Решение по делу № 2А-186/2023 от 31.07.2023 - о взыскании задолженности по страховым взносам, пени.

Решение в окончательной

форме составлено 31.07.2023

Дело № 2а-186/2023

УИД 76RS0018-01-2023-000142-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«24» июля 2023 г. с. Большое Село Ярославской области

Большесельский районный суд Ярославской области в составе: председательствующего судьи Долгощинова В.В.,

при секретаре Расветаловой Л.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области, являющаяся специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков, стоящих на учете в налоговых органах Ярославской области, обратилась в суд с иском к ФИО1, инспекция просила суд взыскать с административного ответчика страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог за 2019 год в размере 3479 руб. 01 коп., пеня в размере 28 руб. 91 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017): налог за 2019 год в размере 14834,82 руб., пеня в размере 123 руб. 26 коп.; всего в общей сумме 18466 руб. 00 коп.

В обоснование требований административный истец ссылался на то, что ФИО1 с 07.06.2016 по 02.07.2019 состоял на учёте в статусе арбитражного управляющего. Из положений ст. 419 НК РФ следует, что индивидуальные предприниматели, арбитражные управляющие являются плательщиками страховых взносов. Согласно ст. 423 НК РФ расчётным периодом признаётся календарный год, отчётными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Статьёй 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 26 %; на обязательное медицинское страхование – 5,1 %. В соответствии со ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 23400 руб. за 2017 год, в фиксированном размере 26545 руб. за расчётный период 2018 года, 29354 руб. за расчётный период 2019 года, 32448 руб. за расчётный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период превышает 300000 руб. – в фиксированном размере 26545 руб. за расчётный период 2018 года, 29354 руб. за расчётный период 2019 года, 32448 руб. за расчётный период 2020 года, 32448 руб. за расчётный период 2021 года, плюс 1,0 % суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчётный период

2) размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству определяется за расчётный период как произведение фиксированного размера страховых взносов, составляющего 5840 руб. за расчетный период 2018 года, 6884 руб. за расчетный период 2019 года, 8426 руб. за расчетный период 2020 года; 8426 руб. за расчетный период 2021 года и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчётного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. Для индивидуального предпринимателя календарным месяцем начала деятельности признаётся календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчётного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно. В соответствии со ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

В связи с тем, что 02.07.2019 ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя, размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за 2019 год составил 14834,82 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год – 3479,01 руб. В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подаётся налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 руб. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик уплатил налоги частично, в соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ были выставлены требования об уплате налога № 25704 от 21.08.2019 по сроку уплаты 19.09.2019 (остаток непогашенной задолженности по ТУ составляет 18466 руб.). В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ. Размер пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 18.07.2019 по 28.07.2019 составил 28,91 руб.; размер пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 18.07.2019 по 28.07.2019 составил 123,26 руб. 19.12.2022 мировым судьёй судебного участка № 1 Большесельского судебного района Ярославской области вынесен судебный приказ № 2а-2210/2022 о взыскании со ФИО1 недоимки по страховым взносам, пени, но определением от 21.02.2023 он был отменён.

Представитель административного истца, надлежаще извещённый судом о месте и времени рассмотрения дела, в судебном заседании не присутствовал.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен судом надлежаще, просил рассмотреть дело в его отсутствие. В возражениях на административное исковое заявление от 21.07.2023, представленных в суд, просил отказать административному истцу в удовлетворении заявленных административных исковых требований, указал, что в период с 07.06.2016 по 02.07.2019 он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в статусе арбитражного управляющего никогда свою деятельность не осуществлял. Со ссылкой на п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ, п. 20 Постановления Пленума ВС РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой НК РФ», п. 26 Постановления Пленума ВС РФ от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» ФИО1 указал, что с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с него указанной задолженности административный истец обратился к мировому судье только 13.12.2022, то есть с пропуском срока, установленного п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ. По мнению административного ответчика, мировым судьёй судебного участка № 1 Большесельского судебного района Ярославской области судебный приказ 19.12.2022 был вынесен ошибочно, в связи с чем, налоговый орган изначально пропустил срок на подачу заявления о взыскании со ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени, что не может не учитываться районным судом при рассмотрении административного искового заявления после отмены судебного приказа.

Согласно ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Из выписки из ЕГРИП от 03.05.2023 следует, что ФИО1 в период с 07.06.2016 по 02.07.2019 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с требованием № 25704 по состоянию на 21.08.2019 за административным ответчиком числится недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, в размере 14834,82 руб., пени в размере 123,26 руб.; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере 3479,01 руб., пени в размере 28,91 руб. Указанную задолженность предложено уплатить в срок до 19.09.2019.

К исковому заявлению административным истцом приложены расшифровка задолженности налогоплательщика – физического лица, а также расчёт сумм пени, включённой в требование по уплате № 25704 от 21.08.12019 в отношении ФИО1, подтверждающие наличие у административного ответчика недоимок по указанным страховым взносам.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Большесельского судебного района Ярославской области от 19.12.2022 по делу № 2а-2210/2022 со ФИО1 в пользу МРИ ФНС России № 10 по Ярославской области взыскана задолженность за 2019 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере 3479,01 руб., пеня в размере 28,91 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в размере 14834,82 руб., пеня в размере 123,26 руб.; всего: 18466 руб. В связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа 21.02.2023 он был отменён определением мирового судьи судебного участка № 1 Большесельского судебного района Ярославской области.

Согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно ч. 2 ст. 425 НК РФ тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно ч. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции № 218 от 28.12.2017) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии с ч. 2 ст. 430 НК РФ (в редакции № 218 от 28.12.2017) главы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству определяется как произведение фиксированного размера, составляющего 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рубля за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства. Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству определяется за расчетный период как произведение фиксированного размера страховых взносов, составляющего 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рубля за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства.

Согласно ч. ч. 3, 4, 5 ст. 430 НК РФ (в редакции № 218 от 28.12.2017) если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается:

1) для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя;

2) для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, - календарный месяц, в котором адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, поставлены на учет в налоговом органе.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно ч. 2 ст. 432 НК РФ (в редакции № 218 от 28.12.2017) суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 5 ст. 432 НК РФ (в редакции № 218 от 28.12.2017) установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

При рассмотрении данного дела судом установлено, что ФИО1 в период с 07.06.2016 по 02.07.2019 осуществлял предпринимательскую деятельность, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 03.05.2023.

Допущенная в мотивировочной части искового заявления описка о том, что административный ответчик являлся арбитражным управляющим, при том, что он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, не влияет на разрешение спора.

Суд находит административные исковые требования обоснованными. Требования административного истца соответствуют положениям налогового законодательства РФ. Наличие у ФИО1 обязанности по уплате за 2019 год страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени подтверждено представленными административным истцом сведениями, а также направленными в адрес налогоплательщика требованиями об уплате страховых взносов, таблицами расчетов страховых взносов.

Расчет размера страховых взносов, представленный Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области, суд находит верным.

Начисление ответчику пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 28 руб. 91 коп., на обязательное пенсионное страхование в сумме 123 руб. 26 коп. соответствует требованиям ст. 75 Налогового кодексаРФ. Размер пени определен административным истцом в соответствии с законом.

Административным ответчиком заявлено о пропуске административным истцом срока на обращение в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании имеющейся задолженности, установленного п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ.

Частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

По настоящему административному делу судебный приказ мирового судьи судебного участка N 1 Большесельского судебного района Ярославской области о взыскании со ФИО1 недоимки по налогу, страховым взносам, выдан 19.12.2022. Мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Определением мирового судьи от 21.02.2023 судебный приказ отменен в связи с возражениями должника.

С административным иском в суд налоговый орган обратился 19.05.2023, то есть с соблюдением срока, предусмотренного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

При таких обстоятельствах, оснований полагать, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд, не имеется.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в связи с удовлетворением административных исковых требований со ФИО1 в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в сумме 738 руб. 64 коп., от уплаты которой административный истец был освобожден на основании п. 19 ч.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.178 – 180 КАС РФ, суд

решил:

Удовлетворить исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени.

Взыскать со ФИО1, <данные изъяты> года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017: налог за 2019 год в размере 3479,01 руб., пеня в размере 28,91 руб.

Взыскать со ФИО1, <данные изъяты> года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды начиная с 01.01.2017): налог за 2019 год в размере 14834,82 руб., пеня в размере 123,26 руб.; всего 18466 руб.

Взыскать со ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 738 руб. 64 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Большесельский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья