дело № 2а-1326/2025
УИД 61RS0002-01-2025-001789-35
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 мая 2025 года г. Ростов-на-Дону
Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:
председательствующего судьи Галдаева М.Е.,
при секретаре Басалыко В.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС № 24 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,
установил:
Административный истец обратился в суд с указанным административным иском, указав в обоснование следующее.
На основании сведений, предоставленных регистрирующими органами, плательщик имеет в собственности транспортные средства.
Сумма транспортного налога за 2023 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ к уплате составляет 17 745 руб.
ФИО1 зарегистрирован в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ.
В нарушении норм действующего законодательства, должник не производил оплату налога:
- налог на профессиональный доход за июнь 2024 года в размере 6523,54 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ,
-налог на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 5312,31 руб. со сроком уплаты 28.08.2024
-налог на профессиональный доход за август 2024 года в размере 6249.89 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ,
-налог на профессиональный доход за сентябрь 2024 года в размере 7312,60 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ,
-налог на профессиональный доход за октябрь 2024 года в размере 9017,64 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ,
-налог на профессиональный доход за ноябрь 2024 года в размере 9045,88 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ,
-налог на профессиональный доход за декабрь 2024 года в размере 7713,60 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
Обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 НК РФ начислена сумма пени, которая составила 31 242,31 руб.
Налогоплательщик ФИО1 являлся ИП с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 222487,81 руб., в том числе пени 36716,26 руб.
Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 36716,26 руб.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ - общее сальдо в сумме 369660,73 руб., в том числе пени 106495,70 руб.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 75253,39 руб.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ:
106495,70 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 75253,39 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 31242,31 руб.
В связи с имеющейся задолженностью Инспекцией на основании ст. 69 и 70 НК РФ сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № 1 Железнодорожного судебного района г. Ростова-на-Дону вынес определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа.
На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимки по:
-транспортный налог за 2023 в размере 17 745 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ,
- налог на профессиональный доход за июнь 2024 года в размере 6523,54 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ,
-налог на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 5312,31 руб. со сроком уплаты 28.08.2024
-налог на профессиональный доход за август 2024 года в размере 6249.89 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ,
-налог на профессиональный доход за сентябрь 2024 года в размере 7312,60 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ,
-налог на профессиональный доход за октябрь 2024 года в размере 9017,64 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ,
-налог на профессиональный доход за ноябрь 2024 года в размере 9045,88 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ,
-налог на профессиональный доход за декабрь 2024 года в размере 7713,60 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ,
-пени в размере 31242,31 руб.,
на общую сумму 100162,77 руб.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен судом надлежащим образом.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом по известному месту регистрации.
Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в порядке ст.150 КАС РФ.
Исследовав материалы дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления по следующим основаниям.
В силу ч. 1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ введен институт единого налогового счета (ЕНС), на который необходимо перечислять единый налоговый платеж.
С ДД.ММ.ГГГГ Единый налоговый платеж (ЕНП) и ЕНС стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Система ЕНС и ЕНП предполагает новый порядок расчетов с бюджетом в виде уплаты ЕНП.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно ст. 46 НК РФ в случае неисполнения требования об уплате задолженности принимается решение о взыскании задолженности в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС, в том числе при его увеличении, и действует до момента полного погашения долга.
В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ в случае изменения отрицательного сальдо ЕНС в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности. В случае увеличения недоимки по решению о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика после изменения в реестре решений о взыскании суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа.
Задолженность при такой системе - это отрицательное сальдо единого счета.
На основании пунктов 1, 2 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
На основании пункта 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
В силу п.п. 1 п. 1 ст.23 НК РФналогоплательщики обязаны уплачивать законом установленныеналоги.
Согласно п. 1 ст. 419 главы 34 НК РФ от ДД.ММ.ГГГГ № 117-ФЗ «Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 24 по Ростовской области, являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, является плательщиком транспортного налога, а налога на профессиональный доход.
На основании сведений, предоставленных регистрирующими органами, за плательщиком ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения:
-автомобиль Лексус GX 300, г/н №;
-автомобиль ГАЗ 270701, г/н №.
Поскольку обязанностьпоуплатеналоговне была исполнена ФИО1 в установленные законом сроки,налоговыморганом в соответствии со ст. ст.69,70 НК РФв ее адрес было направлено требование по налогу на имущество физических лиц от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № 1 Железнодорожного судебного района г. Ростова-на-Дону вынес определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа.
В связи с тем, учитывая, что ФИО1 до настоящего времени задолженность по уплате транспортного налога и налога на профессиональный доход не погашена, доказательств оплаты, а также выбытия из его владения указанных объектов движимого имущества, иного размера задолженности по налогу не представлено, а административным истцом представлены доказательства, послужившие основанием для взыскания обязательных платежей, суд приходит к выводу, что с административного ответчика ФИО1 в пользу МИФНС № 24 по Ростовской области подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2023 год в размере 17 745 руб., налогу на профессиональный доход за июнь 2024 года в размере 6523,54 руб., налогу на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 5312,31 руб., налогу на профессиональный доход за август 2024 года в размере 6249,89 руб., налогу на профессиональный доход за сентябрь 2024 года в размере 7312,60 руб., налог на профессиональный доход за октябрь 2024 года в размере 9017,64 руб., налогу на профессиональный доход за ноябрь 2024 года в размере 9045,88 руб., налогу на профессиональный доход за декабрь 2024 года в размере 7713,60 руб.
Положениями п. 1 ст.75НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся суммналоговили сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством оналогахи сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностипоуплатеналогаили сбора, начиная со следующего за установленным законодательством оналогахи сборах дня уплатыналогаили сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой суммналогаи сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75).
Как установлено судом и подтверждается материалами дела, а доказательств обратного суду не представлено, поскольку задолженность по налогам и сборам в установленные законом сроки в полном объеме не оплачена, суд полагает, что требования административного искового заявления о взыскании с ФИО1 пени в размере 31242,31 руб., в том числе обеспеченной принятыми мерами взыскания и представленными в материалы дела судебными решениями, подлежат удовлетворению.
Статья333.36НК РФ содержит перечень категорий плательщиков, которые освобождены от уплаты государственной пошлины.
Пунктом 8 ч. 1 ст.333.20НК РФ предусмотрено, что в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.
Согласно п.п. 1, 2 ст.117КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса.
По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Положения ст. 8 и 333.18 и пп. 36 п. 1 ст.333.33НК РФ по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования означают, что государственная пошлина является единственным и достаточным платежом за совершение государственным органом юридически значимых действий.
Статья333.19НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
В соответствии со ст.50БК РФ в федеральный бюджет зачисляются налоговыедоходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в ст. ст. 56, 61, 61.1 и 61.2 БК Российской Федерации.
В соответствии с п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.
При таких обстоятельствах, исходя из результата разрешения судом спора – удовлетворения административного иска Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области, освобожденного от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4005 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области недоимки по:
-транспортному налогу за 2023 год в размере 17 745 руб.,
-налогу на профессиональный доход за июнь 2024 года в размере 6523,54 руб.,
-налогу на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 5312,31 руб.,
-налогу на профессиональный доход за август 2024 года в размере 6249,89 руб.,
-налогу на профессиональный доход за сентябрь 2024 года в размере 7312,60 руб.,
-налогу на профессиональный доход за октябрь 2024 года в размере 9017,64 руб.,
-налогу на профессиональный доход за ноябрь 2024 года в размере 9045,88 руб.,
-налогу на профессиональный доход за декабрь 2024 года в размере 7713,60 руб.,
-пени в размере 31242,31 руб.,
а всего на сумму 100162,77 руб.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, госпошлину в доход местного бюджета в размере 4005 руб.
Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Судья М.Е. Галдаев
Решение в окончательной форме изготовлено 30 мая 2025 года.