Дело №2а-185/2025

УИД 22RS0056-01-2025-000251-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 октября 2025 года с. Тюменцево

Тюменцевский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Останиной М.К.,

при секретаре Стрелковой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее по тексту - Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1:

- недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 696 рублей 00 копеек;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 14 220 рублей 00 копеек;

- пени в размере 7 948 рублей 83 копейки.

Требования налоговый орган обосновал тем, что ФИО1 является владельцем следующих земельных участков:

- кадастровый номер 22:52:140017:95, расположенного по адресу: <адрес>, с 17 августа 2017 года;

- кадастровый номер 22:52:140017:94, расположенного по адресу: <адрес>, с 15 ноября 2011 года;

- кадастровый номер 22:52:140017:514, расположенного по адресу: <адрес>, с 13 апреля 2023 года.

Кроме того, ФИО1 является владельцем следующего недвижимого имущества:

- квартиры, кадастровый номер 22:52:140017:135, расположенной по адресу: <адрес>, с 01 января 2001 года;

- жилого дома, кадастровый номер 22:52:140017:99, расположенного по адресу: <адрес>, с 07 ноября 2011 года;

- нежилого здания, кадастровый номер 22:52:140017:103, расположенного по адресу: <адрес>, с 17 августа 2017 года.

Как налогоплательщик ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. Налоговым органом административному ответчику ФИО1 в порядке ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) направлялось налоговое уведомление №195693557 от 03 августа 2024 года на уплату земельного налога за 2023 год и налога на имущество за 2023 год. В связи с неуплатой ФИО1 в установленные сроки налогов в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени и в соответствии со ст.ст. 69 и 70 НК РФ налоговым органом ФИО1 было направлено требование об их уплате №213148 от 18 сентября 2023 года на сумму 45 456 рублей 69 копеек.До настоящего времени отрицательное сальдо по единому налоговому счету (далее по тексту – ЕНС) налогоплательщиком ФИО1 не погашено. Судебный приказ о взыскании вышеуказанной задолженности по налогам и пени, вынесенный мировым судьей судебного участка Тюменцевского района Алтайского края 25 февраля 2025 года №2а-165/2025, отменен 04 марта 2025 года, в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения. Определением Тюменцевского районного суда Алтайского края от 29 июля 2025 года по делу № 2а-146/2025 административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 оставлено без рассмотрения на основании того, что ФИО1 решением Арбитражного суда Алтайского края от 26 октября 2021 года по делу №А03-13737/2021 признан несостоятельным (банкротом).

Административный истец, будучи надлежаще извещен, своего представителя в судебное заседание не направил, просил о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

Административный ответчик, будучи надлежаще извещен, в судебное заседание не явился, о причинах неявки не сообщил, об отложении рассмотрения дела не просил, возражений относительно административных исковых требований не представил.

Руководствуясь ч.6 ст.226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Изучив и проанализировав материалы административного дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд пришел к следующим выводам.

Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

В силу пункта 1 статьи 38, пункта 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы.

Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода.

Это означает, что возникновение обязанностипо уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

В соответствии с пунктами 2, 4 статьи 213.24 Федерального закона от 26 октября 2002 года №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон о банкротстве, Федеральный закон №127-ФЗ) в случае принятия арбитражным судом решения о признании гражданина банкротом арбитражный суд принимает решение о введении реализации имущества гражданина. Реализация имущества гражданина вводится на срок не более чем шесть месяцев. При отсутствии ходатайства финансового управляющего о завершении реализации имущества гражданина срок указанной процедуры считается продленным на шесть месяцев. В ходе процедуры реализации имущества гражданина требования конкурсных кредиторов и уполномоченного органа подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном статьей 100 Федерального закона№127-ФЗ.

Кредиторы вправе предъявить свои требования к должнику в любой момент в ходе внешнего управления. Указанные требования направляются в арбитражный суд ивнешнему управляющему с приложением судебного акта или иных подтверждающих обоснованность указанных требований документов. Указанные требования включаются внешним управляющим или реестродержателем в реестр требований кредиторов на основании определения арбитражного суда о включении указанных требований в реестр требований кредиторов (пункт 1 статьи 100 Закона о банкротстве).

Согласно пункту 3 статьи 213.28 Закона о банкротстве после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина. Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4, 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

Согласно пункту 4 статьи 213.28 Закона о банкротстве предусмотрены случаи, при которых освобождение гражданина от обязательств не допускается, в частности: вступившим в законную силу судебным актом гражданин привлечен к уголовной или административной ответственности за неправомерные действия при банкротстве, преднамеренное или фиктивное банкротство при условии, что такие правонарушения совершены в данном деле о банкротстве гражданина;гражданин не предоставил необходимые сведения или предоставил заведомо недостоверные сведения финансовому управляющему или арбитражному суду, рассматривающему дело о банкротстве гражданина, и это обстоятельство установлено соответствующим судебным актом, принятым при рассмотрении дела о банкротстве гражданина: доказано, что при возникновении или исполнении обязательства, на котором конкурсный кредитор или уполномоченный орган основывал свое требование в деле о банкротстве гражданина, гражданин действовал незаконно, в том числе совершил мошенничество, злостно уклонился от погашения кредиторской задолженности, уклонился от уплаты налогов и (или) сборов с физического липа, предоставил кредитору заведомо ложные сведения при получении кредита, скрыл или умышленно уничтожил имущество.

В этих случаях арбитражный суд в определении о завершении реализации имущества гражданина указывает на неприменение в отношении гражданина правила об освобождении от исполнения обязательств либо выносит определение о неприменении в отношении гражданина правила об освобождении от исполнения обязательств, если эти случаи выявлены после завершения реализации имущества гражданина.

Согласно пункту 5 статьи 213.28 Закона о банкротстве требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Судом установлено, что решением Арбитражного суда Алтайского края от 26 октября 2021 года принято к производству заявление административного ответчика и возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) №А03-13737/2021, ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении него открыта процедура реализации имущества сроком до 21 апреля 2022 года.Определениями Арбитражного суда Алтайского края 14 июня 2022 года, от 07 сентября 2022 года, от 11 октября 2022 года, от 07 декабря 2022 года, от 02 марта 20213 года, от 01 июня 2023 года, от 23 августа 2023 года, от 23 ноября 20213 года, от 21 февраля 2024 года, от 21 мая 2024 года, от 15 августа 2024 года, от 14 ноября 2024 года, от 12 марта 2025 года, от 12 мая 2025 года, от 30 июня 2025 года, от 30 июля 2025 года, срок процедуры реализации имущества неоднократно продлевался. Определением Арбитражного суда Алтайского края от 01 сентября 2025 года процедура реализации имущества ФИО1 завершена.

Согласно правовой позиции Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 15 декабря 2004 года № 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)»» требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве) (пункт 4).

В соответствии со статьей 5 Закона о банкротстве под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Поскольку обязательство об уплате задолженности но налогам за 2023 год образовалось после принятия заявления о признании должника несостоятельным (банкротом), спорная задолженность является текущей.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогахи сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплатеналога, если иное не предусмотрено законодательством оналогахи сборах. Обязанность по уплатеналогадолжна быть выполнена в срок, установленный законодательством оналогахи сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплатеналогаявляется основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплатеналога. В случае неуплаты или неполной уплатыналога в установленный срок производится взысканиеналогав порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии со ст.57 НК РФ, сроки уплатыналоговустанавливаются применительно к каждому налогу. При уплатеналогас нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплатеналогавозникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплатеналогапризнается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налогадолжно содержать сведения о сумме задолженности поналогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканиюналога и обеспечению исполнения обязанности по уплатеналога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплатеналога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплатыналога, установленном законодательством оналогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с ч.1 ст.392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Как следует из ч.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

В соответствии со ст.409 НК РФ срок уплаты налога на имущество физических лиц был установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости административному ответчику ФИО1 в период с 01 января 2023 года по 31 декабря 2023 года принадлежали следующие объекты:

- нежилое здание площадью 307,7кв.м., кадастровый номер 22:52:140017:103, имеющее местонахождение: <адрес>, собственность (право зарегистрировано 17 августа 2017 года);

- земельный участок площадью 500+/- 16кв.м., кадастровый номер 22:52:140017:95, имеющий местонахождение: <адрес>, собственность (право зарегистрировано 17 августа 2017 года);

- земельный участок площадью 1700кв.м., кадастровый номер 22:52:140017:514, имеющий местонахождение: <адрес>, собственность (право зарегистрировано 13 апреля 2023 года);

- жилое здание площадью 124,1кв.м., кадастровый номер 22:52:140017:99, имеющее местонахождение: <адрес>, собственность (право зарегистрировано 07 ноября 2011 года);

- земельный участок площадью 1500+/- 27кв.м., кадастровый номер 22:52:140017:94, имеющий местонахождение: <адрес>, собственность (право зарегистрировано 15 ноября 2011 года).

Также согласно материалам дела ФИО1 с 2001 года принадлежит квартира, с кадастровым номером 22:52:140017:135, расположенная по адресу: <адрес>.

Согласно материалам дела, налоговым органомналогоплательщику ФИО1 в соответствии со ст.52 НК РФ были направленыследующие налоговые уведомления об уплате налогов:

- №15939991 от 01 сентября 2022 года об уплате в срок не позднее 01 декабря 2022 года земельного налога за 2021 год (земельные участки с кадастровыми номерами 22:52:140017:94 и 22:52:140017:95) в размере 1 123 рубля и налога на имущество физических лиц за 2021 год (квартира с кадастровым номером 22:52:140017:135, жилой дом с кадастровым номером 22:52:140017:99 и иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером 22:52:140017:103) в размере 14 914 рублей, всего в общей сумме 16037 рублей;

- №102063481 от 05 августа 2023 года об уплате в срок не позднее 01 декабря 2023 года земельного налога за 2022 год (земельные участки с кадастровыми номерами 22:52:140017:94 и 22:52:140017:95) в размере 1 197 рублей, налога на имущество физических лиц за 2022 год (квартира с кадастровым номером 22:52:140017:135, жилой дом с кадастровым номером 22:52:140017:99 и иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером 22:52:140017:103) в размере 14 914 рублей, всего в общей сумме 16 111 рублей;

- №195693557 от 03 августа 2024 года об уплате в срок не позднее 02 декабря 2024 года земельного налога за 2023 год (земельные участки с кадастровыми номерами 22:52:140017:94, 22:52:140017:95 и 22:52:140017:514) в размере 696 рублей и налога на имущество физических лиц за 2023 год (квартира с кадастровым номером 22:52:140017:135, жилой дом с кадастровым номером 22:52:140017:99 и иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером 22:52:140017:103) в размере 14220 рублей, всего в общей сумме 14 916 рублей.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налогом счете лица (далее по тексту – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица, исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, в связи с введением с 01 января 2023 года института единого налогового счета в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с 01 января 2023 года производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

В связи с неуплатой налогов в установленные законом сроки налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику ФИО1 было направлено требование об уплате налогов и пени №213148 от 18 сентября 2023 года об уплате в срок до 06 октября 2023 года недоимки по налогам в размере 38 709 рублей и пени в размере 6 747 рублей 69 копеек.

Таким образом, расчет задолженности по налогам и пениналоговым органом произведен верно, доказательств, опровергающих данные обстоятельства суду не представлено.

Установленные ст.48 НК РФ порядок и сроки взыскания задолженности по налогам и пени налоговым органом соблюдены.

При указанных выше обстоятельствах, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд, то с учетом положений п.1 ст.111 КАС РФ, ст.114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования Тюменцевский район Алтайского края государственная пошлина в размере 4 000рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.175-180КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, (№, <данные изъяты>)в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>) с зачислением в соответствующий бюджет:

- недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 696 рублей 00 копеек;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 14220 рублей 00 копеек;

- пени в размере 7948 рублей 83 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, (№, <данные изъяты>)в доход бюджета муниципального образования Тюменцевский район Алтайского края государственную пошлину в размере 4 000рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Алтайского краевого суда, с принесением жалобы в Тюменцевский районный суд Алтайского края.

Председательствующий: М.К. Останина

Решение в окончательной форме принято 20 октября 2025 года.