Дело № 2а-1239/2023 УИД 69RS0039-01-2023-001334-80

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 июля 2023 года г. Тверь

Пролетарский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Виноградовой И.В.,

при помощнике судьи Аракчеевой Д.Н.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа,

установил:

Межрайонная ИФНС № 10 по Тверской области обратилась в суд с требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 1 614 955 руб. 68 коп., в том числе по: требованию от 25.08.2022 № 41196 налог на доходы физических лиц в размере 1 143 088 руб., пени в размере 127 149 руб. 48 коп., штраф в размере 228 617 руб. 60 коп.; штраф за налоговые правонарушение установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации) в размере 116 100 руб. 60 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что определением мирового судьи судебного участка № 78 Тверской области от 03.11.2022 по делу № 2а-2906/2022 был отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 14.10.2022. На основании Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей ФИО1 утратила государственную регистрацию индивидуального предпринимателя с 15.12.2021 в связи с прекращением деятельности. Следовательно, срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год установлен не позднее 30.04.2021. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год представлена несвоевременно - 16.06.2021. За данное налоговое правонарушение предусмотрена ответственность в соответствии с п.1 ст. 119 Кодекса. Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 год установлен не позднее 15.07.2021. Уплата налога на доходы физических лиц по сроку 15.07.2021 не произведена. В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок налога в порядке досудебного урегулирования спора направлено требование от 25.08.2022 № 41196 об уплате задолженности с предложением погасить в срок до 04.10.2022. Налогоплательщиком требование не исполнено.

В судебном заседании представитель административного истца не участвовал, извещен надлежащим образом о месте и времени судебного разбирательства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась по месту регистрации с возвратом корреспонденции в адрес суда с отметкой «за истечением срока хранения». Таким образом, извещена надлежащим образом о месте и времени судебного разбирательства, суд полагает возможным рассмотреть дело в ее отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики налогов и сборов обязаны уплачивать установленные налоги и сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Взыскание налога с индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 286 Налогового кодекса Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно пункту 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Дата прекращения деятельности – 15.12.2021, соответственно срок представления декларации за 2020 год - не позднее 30.04.2021.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, исчисление и уплату налога производят от суммы доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В случае прекращения деятельности до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

Как следует из материалов дела административный ответчик ФИО1 представила налоговую декларацию доходы физических лиц за 2020 год 16.06.2021.

26.06.2021 ФИО1 представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год.

09.09.2021 представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год.

Согласно представленной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год сумма дохода, отраженная в Приложении №3 декларации составила 11 187 558 руб. 88 коп. Сумма налога на доходы физических лиц за 2020 год составляет 20 418 руб. ФИО1 сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета, в налоговой декларации заявлена в размере 11 030 500 руб. 20 коп., однако документы, подтверждающие расходы, связанные с получением доходов от предпринимательской деятельности за 2020 год в налоговый орган не представлены.

Таким образом, сумма расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета за 2020 год составляет 2 237 511 руб. 78 коп.

В результате ФИО1 занижена сумма налога на доходы физических лиц в размере 1 143 088 руб. ((11 187 558,88 -2 237 511,78) х 13%-20418).

26.11.2021 в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 39353 для дачи пояснений по вопросу представления исправлений в налоговую декларацию путем представления уточненной налоговой декларации в связи с тем, что отсутствуют документы, подтверждающие фактически произведенные расходы, учитываемые в составе профессионального налогового вычета.

По состоянию на 20.12.2021 документов не поступило. В связи с этим налоговой инспекцией вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 02.06.2022 № 4560.

16.03.2022 административным ответчиком ФИО1 представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год. Сумма налога на доходы физических лиц не изменилась и составила 20 418 руб.

В связи с тем, что задолженность по налогу не была своевременно погашена, административному ответчику были начислены: налог в сумме 1 143 088 руб., штраф в сумме 116 350 руб. 60 коп., штраф в соответствии со с п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 228 617 руб. 60 коп.

Согласно положениям Налогового кодекса Российской Федерации несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Указанной статьей предусмотрен порядок взыскания соответствующих пеней. Пени уплачиваются помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с тем, что задолженность по налогу не была своевременно погашена, административному ответчику были начислены пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 127 149 руб. 48 коп., расчет судом проверен.

Согласно статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Требованием № 41196 по состоянию на 25.08.2022 в срок исполнения до 04.10.2022 налоговый орган сообщил налогоплательщику о невыполнении обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, штрафа, пени (л.д. 13-14).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В силу пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.

Определением мирового судьи судебного участка № 78 Тверской области и.о. мирового судьи судебного участка № 79 Тверской области от 03.11.2022 судебный приказ от 14.10.2022 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности отменен в связи с поступившими возражениями должника (л.д. 12).

Судом установлено, что административным ответчиком до настоящего времени требования об уплате налога и пени не выполнены, доказательств обратного суду не представлено, задолженность административного ответчика по налогу на доходы физических лиц за 2020 год составляет 1 143 088 руб., пени в размере 127 149 руб. 48 коп., штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 228 617 руб. 60 коп., штраф за непредставление налоговой декларации в размере 116 100 руб. 60 коп.

В связи с изложенным, административный иск подлежит удовлетворению.

Государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета по правилам части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ и статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области (ИНН <***> ОГРН <***>) задолженности в размере 1 614 955 руб. 68 коп., в том числе по: требованию от 25.08.2022 № 41196 налог на доходы физических лиц в размере 1 143 088 руб., пени в размере 127 149 руб. 48 коп., штраф в размере 228 617 руб. 60 коп.; штраф за налоговые правонарушение установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации) в размере 116 100 руб. 60 коп.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес> в бюджет муниципального образования Тверской области - городской округ город Тверь государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд с подачей жалобы через Пролетарский районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья И.В. Виноградова

Мотивированное решение изготовлено 21 июля 2023 года.

Судья И.В. Виноградова