Дело № 2а-43/2023

УИД: 22RS0036-01-2023-000026-03

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Новичиха 15 мая 2023 г.

Новичихинский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Кутеевой Л.В.

при секретаре Фоминой И.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени.

В обоснование ссылается на то, что административному ответчику на праве собственности принадлежат транспортные средства:

-УАЗ 3151, №, ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрирован 28.04.2007;

-Газ 3507, г.з. №, ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрирован 29.10.2008;

-PEUGEOT 406 ST, №, ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрирован 28.06.2011.

В установленный срок налоги за 2019, 2020 г.г. не были уплачены.

Просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2019г. – 7004 руб., за 2020г. – 7004 руб., пени в размере 63,50 руб. за 2019г., 26,26 руб. за 2020г., на общую сумму 14097,76 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, о причине неявки не сообщил, ходатайства об отложении рассмотрения дела суду не заявил.

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусматривающей возможность рассмотрения дела по существу в случае неявки в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которого судом не признана обязательной.

Исследовав представленные материалы, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками-организациями.

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. При этом налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 363 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Законом Алтайского края от 10.10.2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, а также установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя. В силу части 2 статьи 2 этого закона налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Пунктом 1 ст. 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (п. 1 - п. 3 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Пункт 1 ст. 48 НК РФ наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 2 и п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, налоговый орган наделен правом обратиться в суд в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены физическим лицом на дату подачи иска (заявления).

В соответствии со статьей 1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства: в отношении легковых автомобилей свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 руб.; грузовые автомобили свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40 руб.

Согласно сведениям МО МВД России «Поспелихинский» от 29.03.2023, в регистрационных карточках указано на автомобиль марки ГАЗ 3507, №, зарегистрированный за ФИО1 с 29.10.2008 по 17.08.2022., мощность двигателя транспортного средства составляет 120.0 л.с.; и автомобиль марки PEUGEOT 406 ST, №, зарегистрированный за ФИО1 с 28.06.2011 по настоящее время, мощность двигателя транспортного средства составляет 110.0 л.с.

Налоговым органом в соответствии с положениями ст.52 Налогового кодекса РФ 03.10.2020 налоговое уведомление от 03.08.2020 № 8925251 направлено в адрес административного ответчика (по месту его регистрации) посредством почтовой связи, что подтверждается списком почтовых отправлений №304632, сведениями программы АИС Налог-3ПРОМ о присвоении соответствующих почтовых идентификаторов (65094649323726).

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2019 год в установленный срок (не позднее 01.12.2020) ФИО1 на основании положений статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование № 1570 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 7004 руб., пени по данному налогу в размере 63,50 руб. по состоянию на 04.02.2021, установлен срок оплаты до 22.03.2021. Данное требование направлено административному ответчику почтовым отправлением по адресу регистрации, что подтверждается списком почтовых отправлений №398227, сведениями программы АИС Налог-3ПРОМ о присвоении почтового идентификатора (65097356334047).

Административному ответчику было направлено налоговое уведомление №36997729 от 01.09.2021 на уплату транспортного налога за 2020 г. в размере 7004 руб., что подтверждается списком почтовых отправлений №489572 от 07.10.2021, сведениями программы АИС Налог-3ПРОМ о присвоении соответствующих почтовых идентификаторов (80524164256845).

Поскольку транспортный налог за 2020г. не был уплачен в установленный законом срок, до 01.12.2021, налогоплательщику было выставлено требование об уплате налога от 17.12.2021 № 161375, со сроком исполнения до 31.01.2022, что подтверждается списком почтовых отправлений №501565 от 23.12.2021, сведениями программы АИС Налог-3ПРОМ о присвоении соответствующих почтовых идентификаторов (65097366119375).

28.07.2022, т.е. в установленный срок, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

02.08.2022 судебный приказ был вынесен.

15.08.2022 от ФИО1 поступило заявление об отмене указанного судебного приказа.

16.08.2022 судебный приказ был отменен.

При этом, в материалах дела № нет сведений о направлении взыскателю определения о вынесении судебного приказ, а также сведений о его направлении на исполнение.

Административное исковое заявление подано 15.02.2023, т.е. в пределах установленного законом срока.

Проверяя правильность расчета транспортного налога за 2019 г., суд принимает во внимание следующее.

Как следует из материалов дела, налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2019 и 2020 годы:

транспортное средство ГАЗ 3507, №, зарегистрированное за ФИО1 с 29.10.2008 по 17.08.2022, следующим образом: налоговая база 120 * 40 руб. * 12/12 месяцев = 4800 руб.;

автомобиль марки PEUGEOT 406 ST, №, зарегистрированный за ФИО1 с 28.06.2011 по настоящее время, налоговая база 110,20 * 20 руб. * 12/12 месяцев = 2204 руб.

Таким образом, суд находит необоснованным исчисление транспортного налога на автомобиль марки PEUGEOT 406 ST, №, исходя из мощности транспортного средства 110,20 л.с., тогда как согласно сведениям ГИДББ у данного автомобиля 110 л.с.

Расчет транспортного налога за указанное транспортное средства суд полагает возможным произвести следующим образом: 110*20*12/12=2200 руб.

Таким образом, общая сумма транспортного налога за 2019 г. составляет 7000 руб., за 2020 г. составляет 7000 руб.

Положениями п. 4 ст. 57 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Таким образом, у налогоплательщиков - физических лиц обязанность по уплате транспортного налога возникает с момента получения от налогового органа уведомления на уплату этого налога.

При этом в соответствии с положениями п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Поскольку транспортный налог за 2019г., 2020г. не был уплачен в установленный законом срок, налогоплательщику было выставлено требование об уплате налога от 04.02.2021 № и от 17.12.2021 №.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка применяется равной одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Сумма пени по требованию №1570 от 04.02.2021 составляет 63,46 руб. (период с 02.12.2020 по 03.02.2021 - 64 дня * 7000 * 4,25 % / 300).

Сумма пени по требованию №161375 от 17.12.2021 составляет 26,25 руб. (период с 02.12.2021 по 16.12.2021 - 15 дней * 7000 * 7,50 % / 300).

Согласно ответу на запрос Межрайонной ИФНС №16 по Алтайскому краю, ФИО1 задолженность по налогам за 2019, 2020г.г. не погашена, платежей не поступало.

Согласно ч.1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Размер госпошлины, подлежащей взысканию, составляет 564 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, **, в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю:

- недоимку по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 7000 руб., пени по транспортному налогу в сумме 63 руб. 46 коп. Итого: 7 063 руб. 46 коп.

- недоимку по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 7000 руб., пени по транспортному налогу в сумме 26 руб. 25 коп. Итого: 7 026 руб. 25 коп.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования Новичихинский район Алтайского края государственную пошлину в сумме 564 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Новичихинский районный суд Алтайского края.

Мотивированное решение изготовлено 29 мая 2023 года.

Судья Л.В. Кутеева