Решение по делу № 2А-1026/2025 от 07.04.2025 - о взыскании суммы пени.

29RS0018-01-2025-000346-48

Дело № 2а-1026/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

7 апреля 2025 года город Архангельск

Октябрьский районный суд города Архангельска в составе:

председательствующего судьи Антоновой А.В.,

при секретаре судебного заседания Лелековой Е.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании суммы пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, начисленных на совокупную обязанность в размере 8 924 рублей 97 копеек за период с 13.08.2023 по 11.04.2024.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с наличием в собственности квартир, транспортного налога в связи с наличием в собственности транспортных средств. Также ответчик до 27.04.2021 имела статус индивидуального предпринимателя, в связи с чем, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, налога по упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения «доходы». В установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов и сборов Должником не исполнена, начислены пени в размере 8 924 руб. 97 коп. за период с 13.08.2023 по 11.04.2024. Кроме того, с 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в соответствии с которым с 1 января 2023 года осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет. Действующее налоговое законодательство не связывает действия налогового органа по определению принадлежности сумм денежных средств в качестве единого налогового платежа с датой уплаты таких сумм.

Поскольку налоговые требование и решения об уплате задолженности налогового органа ФИО1 не исполнены в полном объеме, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ, выданный мировым судьей в отношении административного ответчика 17.05.2024, отменен определением от 26.09.2024 в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

Административный истец просит рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась по месту жительства, подтверждённому адресной справкой отдела адресно-справочной работы УВМ УМВД России по Архангельской области надлежащим образом, письменных возражений, контррасчета, не представила.

Судебные повестки, направленные административному ответчику, возвратились в суд почтовым отделением связи с отметкой «истек срок хранения».

Согласно ст. 96 КАС РФ судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем. В случае, если по указанному адресу гражданин фактически не проживает, извещение может быть направлено по месту его работы.

Согласно ст. 101 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или месту нахождения адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

При возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой «истек срок хранения» признается, что в силу положений статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, неявка лица в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Информация о движении дела также размещена на сайте суда.

По определению суда дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, материалы дела № 2а-1657/2024, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Система налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

В Российской Федерации Налоговым кодексом Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации (статья 18.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Частью 5 ст. 430 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц в связи с наличием в собственности недвижимого имущества, транспортных средств.

Материалами дела также подтверждается, что ФИО1 в период с 18.07.2014 по 27.04.2021 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов.

Согласно п. 1,2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Размер фиксированного страхового взноса на обязательное пенсионное страхование определяется исходя из дохода:

- в случае если величина дохода плательщика за расчетные период не превышает 300 000 руб. – в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ (в 2019 году – 29 354 руб., в 2020 году – 32 448 руб., в 2021 году - 32 448 руб.).

В случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб. страховые взносы определяются как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Согласно выписке из ЕГРИП от 20.01.2025, ФИО1 прекратила деятельность индивидуального предпринимателя 27.04.2021, в связи с чем была обязана уплатить не позднее 12.05.2021 страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование исходя из срока осуществления в указанном период предпринимательской деятельности (с 18.07.2014 по 27.04.2021) в размере 10 545 руб. 60 коп.

В соответствии с положениями главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик являлась плательщиком налога по упрощенной системе налогообложения (Далее по тексту УСН) с объектом налогообложения «доходы».

Сумма дохода налогоплательщика согласно налоговой декларацией по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, составила за 2019 год 4 221 900 руб., за 2020 год 3 713 800 руб., таким образом, сумма страховых вносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. составит 32 219 руб. за 2019 год и 34 138 руб. за 2020 год.

В силу ст. 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно ст. 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. В случаях, предусмотренных пунктами 3 и 4 настоящей статьи, законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов.

Согласно п. 7 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Таким образом, в соответствии с налоговой декларацией за 2020 год, ответчик обязана была уплатить авансовые платежи по сроку уплаты 25.04.2020 в размере 20 389 руб.; 25.07.2020 в размере 32 952 руб.; 25.10.2020 в размере 19 589 руб. с учетом произведенного уменьшения.

В установленные налоговым законодательством сроки обязанность по уплате налога и сборов ФИО1 не исполнена, в связи с чем, в силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени на совокупную обязанность в размере 8 921 руб. 97 коп. за период с 13.08.2023 по 11.04.2024. В сумму совокупной обязанности вошли задолженности по транспортному налогу за 2019-2022 г.г., по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 г.г., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. 1 %, за 2021 г., УСН за полугодие и девять месяцев 2020 г.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в часть первую налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения. Введено понятие единого налогового платежа, в соответствии со статьей 11.1 единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (часть 3 статьи 11.1 в редакции, действующей на момент оплаты ответчиком частичной суммы задолженности).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (часть 4 статьи 11.1 в редакции, действующей на момент оплаты ответчиком частичной суммы задолженности).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (часть 5 статьи 11.1 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент спорных правоотношений).

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

По смыслу ч. 7 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Частями 9 и 10 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент частичной оплаты ответчиком суммы задолженности) установлено, что при уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных пунктом 1, подпунктами 3, 4, 5, 8 и 11 пункта 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств. В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности, денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, иные суммы, подлежащие учету на едином налоговом счете (подпункты 1-5 пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 10 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки налогоплательщиком налоги и сборы уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

В соответствии с п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно представленным налоговым органом сведениям, в отношении налогоплательщика выставлено требование по состоянию на 25 мая 2023 г. № об уплате: транспортного налога в размере 9 461 руб. 89 коп., налога на имущество физических лиц в размере 3 542 руб. 13 коп., налога на доходы по упрощенной системе налогообложения в общем размере 40 959 руб. 60 коп, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 44 410 руб., направлено в Личный кабинет налогоплательщика.

По сообщению налогового органа ФИО1 является пользователем личного кабинета с 03.03.2021.

Указанное требование, по утверждению административного истца, в установленный срок административным ответчиком добровольно также не исполнено (исполнено не в полном объеме).

Задолженность по транспортному налогу в размере 3 500 руб. за 2019 г. просужена в Октябрьском районном суде г. Архангельска. Вынесено решение от 29.09.2022 по делу №2а- 4191/2022.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1 216 руб. за 2018 г. просужена у мирового судьи судебного участка №3 Октябрьского судебного района г. Архангельска. Вынесен судебный приказ от 23.06.2020 по делу №2а-3020/2020.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1 338 руб. за 2019 г. просужена в Октябрьском районном суде г. Архангельска. Вынесено решение от 29.09.2022 по делу №2а-4191/2022.

Задолженности по транспортному налогу за 2020 г. в размере 3 500 руб., за 2021 г. в размере 3 500 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 1 472 руб., за 2021 г. в размере 1 619 руб. заявлены к взысканию с заявлением о вынесении судебного приказа от 12.08.2023 г. Мировым судьей судебного участка №3 Октябрьского судебного района г. Архангельска вынесен судебный приказ по делу №2а-3739/2023, отменен.

Задолженность по транспортному налогу за 2020 г. погашена, в порядке п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, платежами в размере 2 550 руб. 21 коп. от 12.09.2024, в размере 949 руб. 79 коп. от 30.09.2024; за 2021 г. платежами в размере 699 руб. 39 коп. от 30.07.2024; в размере 2 786 руб. 21 коп. от 15.08.2024; в размере 14 руб. 40 коп. от 12.09.2024.

Задолженности по транспортному налогу за 2019-2022 г.г., по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 г.г. погашены.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 г. в размере 29 354 руб. взыскивалась в порядке ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации решением о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 13.02.2020 №, погашена в полном объеме.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за 2019 г. в размере 39 219 руб. взыскивалась в порядке ст. 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации решениями от 27.11.2020 №, от 22.12.2020 №, погашена в полном объеме.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 г. в размере 32 448 руб. взыскивалась в порядке ст. 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации решениями от 15.02.2021 №, от 25.02.2021 №, погашена в полном объеме.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за 2020 г. в размере 34 138 руб. взыскана решением Октябрьского районного суда г. Архангельска от 09.07.2021 по делу №2а-4637/2022, погашена в полном объеме.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 г. в размере 10 545 руб. 60 коп. взыскана решением Октябрьского районного суда г. Архангельска от 29.09.2022 по делу №2а-4191/2022, погашена в полном объеме.

Задолженность по УСН взыскана решением Октябрьского районного суда г. Архангельска от 29.09.2022 по делу №2а-4191/2022, погашена в полном объеме.

В настоящем иске, с учетом оплаты ФИО1 задолженности, Управление просит взыскать пени в размере 8 924 руб. 97 коп.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (подпункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации; пункт 1 часть 1, пункт 1 часть 2, пункт 1 часть 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Пунктом 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Отсутствие основного обязательства влечет невозможность удовлетворения требования о взыскании начисленных на сумму такого обязательства пеней, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Из анализа правовых норм, содержащихся в ст. 48 и ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

На основании заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам, пени мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г. Архангельска 17 мая 2024 года был выдан судебный приказ по делу № 2а-1657/2024. Заявление о выдаче судебного приказа поступило мировому судье 15.05.2024.

Определением мирового судьи от 26.09.2024 судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от должника.

Проанализировав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к выводу, что административный истец обратился в суд в установленный законом срок с настоящими административными исковыми требованиями (административный иск подан в суд 29.01.2025).

Как следует из представленных материалов, срок для взыскания недоимки по указанному требованию на дату обращения в суд с настоящим административным иском не истек.

В связи с вышеуказанными обстоятельствами, требование налогового органа о взыскании с административного ответчика пени подлежит удовлетворению.

Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Материалами дела достоверно установлено, что у налогового органа имелись основания для начисления административному ответчику страховых взносов и направление в адрес административного ответчика соответствующего налогового требования, и как следствие, за невыполнение обязанностей по уплате страховых взносов, несвоевременной уплаты обоснованно начислены пени.

Доказательств того, что налоговый орган неверно исчислил размер пени, в суд административный ответчик не представил. Расчеты налогового органа проверены, каких-либо неточностей, несоответствия требованиям закона в расчетах судом не обнаружено.

Надлежащих доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности, административный ответчик суду не представил.

Учитывая изложенное, факт задолженности административного истца по уплате пени доказан административным истцом, административным ответчиком не оспорен. О наличии подобной задолженности ФИО1 было известно, при этом доказательств уплаты этой задолженности в установленные сроки не представлено.

Поскольку доказательств погашения пени в установленный срок административным ответчиком не представлено, административный иск о взыскании пени подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями государственная пошлина подлежит зачислению в доход местного бюджета.

Взысканию с ответчика в доход местного бюджета подлежит государственная пошлина в сумме 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании суммы пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, сумму пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8 924 руб. 97 коп. за период с 13.08.2023 по 11.04.2024.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в сумме 4 000 рублей 00 копеек в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Архангельска.

Мотивированное решение изготовлено 10 апреля 2025 года.

Председательствующий А.В. Антонова