Решение по делу № 2А-269/2023 от 15.03.2023

Дело 2а-269/2023

56RS0038-01-2023-000011-62

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 марта 2023 года с. Сакмара

Сакмарский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Долговой И.А., при секретаре Егоренко К.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход: за октябрь 2019 года на сумму 4 300 рублей 31 копейка, за ноябрь ДД.ММ.ГГГГ года на сумму 2 618 рублей, всего на сумму 6 918 рублей 31 копейка.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что с ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от 27.11.2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» введен в действие налог на профессиональный доход.

На основании ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, как налогоплательщик налога на профессиональный доход. Административный ответчик уклонился от добровольной уплаты налога, требования налогового органа об оплате суммы налога оставил без удовлетворения.

Административный ответчик был зарегистрирован в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Согласно переданным налогоплательщиком сведениям налоговым органом исчислен налог на профессиональный доход:

- за октябрь 2019 года в сумме 4 300 рублей 31 копейка со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- за ноябрь 2019 года в сумме 2 618 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Суммы налога уплачены административным ответчиком не были.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате налога, сборка, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В указанный в требовании срок задолженность по налогу уплачена не была.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в установленные ст. 48 НК РФ сроки обратилась в рамках действующего КАС РФ ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье судебного участка в административно-территориальных границах всего <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика имеющейся задолженности по налогу на профессиональный налог. Определением мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего <адрес> судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 административные исковые требования Межрайонной ИФНС № по <адрес> не признал, указал, что Указом Президента РФ № 316 от ДД.ММ.ГГГГ данный налог был отменен, в ДД.ММ.ГГГГ году, до ДД.ММ.ГГГГ, он работал как самозанятый в такси, за октябрь, ноябрь, декабрь 2019 года он налог на профессиональный доход не оплачивал.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> при надлежащем извещении в судебное заседание не явился, представил в суд заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца в порядке, определенном частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как разъяснено в Определении Конституционного Суда РФ обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 года №-О-П).

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено статьей 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 с. 2 Федеральный закон от 27.11.2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории «Сириус», либо территория федеральной территории «Сириус».

Согласно ч. 7 ст. 2 ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог) ч. 8 ст. 2 ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Согласно ст. 4 ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В соответствии с ч. 1, 2 ст. 6 ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Для целей настоящего Федерального закона не признаются объектом налогообложения доходы: получаемые в рамках трудовых отношений; от продажи недвижимого имущества, транспортных средств; от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений); государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений; от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов; от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом; от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад; от уступки (переуступки) прав требований; в натуральной форме; от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.

В силу ст. 8 ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 9 ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам (ст. 10 ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

В соответствии с ч. ч. 1 - 3 ст. 11 ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Согласно материалам дела- регион деятельности-<адрес>. Доход за оказанные услуги в ДД.ММ.ГГГГ году составил 438412 рублей. Налог на профессиональный доход исчислен в размере 13425,93%, а именно август ДД.ММ.ГГГГ года-1247,70 руб., сентябрь 2019 года-4432,27 руб., октябрь ДД.ММ.ГГГГ года-4300,31 руб., ноябрь ДД.ММ.ГГГГ года-2618 руб, декабрь ДД.ММ.ГГГГ года-827,65 руб. Административным ответчиком не отрицался факт неуплаты налога за октябрь, ноябрь ДД.ММ.ГГГГ года и подтвержден материалами дела.

Налог в сумме 1247,70 руб. уплачен ДД.ММ.ГГГГ за август ДД.ММ.ГГГГ года, налог в сумме 827,65 руб. уплачен ДД.ММ.ГГГГ за декабрь ДД.ММ.ГГГГ года. ФИО1 была перечислена субсидия в заявленных суммах-1247,70 руб., которой он воспользовался.

ФИО1 применяющему специальный налоговый режим и являющемуся плательщиком налога на профессиональный доход начислен налог на профессиональный доход исходя переданных налогоплательщиком сведений по сроку уплаты за октябрь 2019 года до ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 300 рублей 31 копейка, по сроку уплаты за ноябрь 2019 года до ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 618 рублей.

В силу статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, обязанность по исчислению налога может быть возложена на налоговый орган. Исчисление налоговой базы производится налоговыми органами по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных (пункт 5 статьи 54 Кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.В силу п. п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, только в порядке, установленном данным кодексом.

Статьей 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в ранее действующей редакции) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ также предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, в адрес ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, в т ом числе налога на профессиональный доход в размере 6 918 рублей 31 копейка сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование Межрайонной ИФНС России № по <адрес> административным ответчиком в добровольном порядке не исполнено, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Поскольку сумма недоимки превысила сумму 10000 рублей по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган должен был обраться с заявлением о взыскании налога в соответствии со ст.48 НК РФ в течение 6 месяцев, указанный срок административным истцом соблюден.

Судебным приказом №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Сакмарского района Оренбургской области с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на профессиональный доход в общей сумме 7 745 рублей 96 копеек, государственная пошлина в размере 200 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Сакмарского района Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Сакмарского района Оренбургской области отменен в связи с предоставлением должником возражений.

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно статье 93 КАС РФ процессуальный срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года установленного процессуального срока. Процессуальный срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца установленного срока. В случае, если окончание процессуального срока, исчисляемого месяцами, приходится на месяц, который не имеет соответствующего числа, процессуальный срок истекает в последний день этого месяца. В случае, если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днем окончания процессуального срока считается следующий за ним рабочий день. Процессуальный срок, определяемый часами, оканчивается по истечении последнего часа установленного процессуального срока.

После отмены судебного приказа истец обратился в суд с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ (с учетом праздничных дней) в первый рабочих день, то есть с соблюдением установленного шестимесячного срока.

Таким образом, срок для обращения в суд налоговой инспекцией не пропущен.

Из представленных налогового требования, суд приходит к выводу, что процедура принудительного взыскания налога налоговым органом была соблюдена.

На основании изложенного, налоговым органом обоснованно произведен расчет имеющейся у налогоплательщика задолженности по оплате налога на профессиональный доход.

Суд, проверив представленный расчет налога, приходит к выводу, что административным истцом применены правильные налоговые ставки, учтена действующая налоговая база. Иного расчета административным ответчиком в материалы дела не представлено. Таким образом, расчет взыскиваемого налога является арифметически верным, обоснованным по праву.

Таким образом, общий размер задолженности в связи с неуплатой налога на профессиональный доход по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 300 рублей 31 копейка; по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 648 рублей, всего 6 918 рублей 31 копейка.

Доказательств уплаты налогов ФИО1 не представлено.

Поскольку обязанность по уплате налога на профессиональный доход ФИО1 не исполнена, суд находит заявленные административные исковые требования законными и обоснованными.

Доводы административного ответчика о том, что был освобожден от уплаты налога, ввиду коронавируса, суд считает основанными на ошибочном толковании норм права, руководствуясь следующим.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.05.2020 N 783 "Об утверждении Правил предоставления в ДД.ММ.ГГГГ году из федерального бюджета субсидий физическим лицам, в том числе индивидуальным предпринимателям, применявшим в 2019 году специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции" утверждены Правила предоставления в ДД.ММ.ГГГГ году из федерального бюджета субсидий физическим лицам, в том числе индивидуальным предпринимателям, применявшим в 2019 году специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции.

Согласно пункту 3 Правил субсидии предоставляются на основании реестра, формируемого Федеральной налоговой службой (далее - реестр).

В соответствии с пунктом 4 Правил условием включения получателя субсидии в реестр является наличие в мобильном приложении "Мой налог", предусмотренном Федеральным законом N 422-ФЗ, сведений о действующей банковской карте получателя субсидии (при наличии сведений о нескольких банковских картах действующая банковская карта, на которую будет перечисляться субсидия, должна быть указана в качестве основной).

Пунктом 5 Правил определено, что субсидия предоставляется получателям субсидии в течение 2020 года единовременно:

не позднее 20-го числа календарного месяца - в случае выполнения получателем субсидии условия, установленного пунктом 4 Правил, до 5-го числа этого календарного месяца включительно;

не позднее 20-го числа следующего календарного месяца - в случае выполнения получателем субсидии условия, установленного пунктом 4 Правил, после 5-го числа соответствующего календарного месяца.

Субсидия перечисляется в размере уплаченной получателем субсидии суммы налога на профессиональный доход за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ года по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на банковскую карту.

Из пояснений самого ФИО1 и административного истца следует, что ФИО1 налог за октябрь, ноябрь ДД.ММ.ГГГГ года не перечислялся в ДД.ММ.ГГГГ году. Соответственно оснований для перечисления субсидии не имеется.

Таким образом, субсидия применялась к добросовестным налогоплательщикам, которым потом осуществлялся возврат уплаты налога, согласно норм действующего законодательства.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного производства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворены в полном объеме, то с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 276 рублей 73 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290, 114 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу – удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на профессиональный доход за октябрь ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 4 300 (четыре тысячи триста) рублей 31 копейка, задолженность по налогу на профессиональный доход за ноябрь ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 2 618 (две тысячи шестьсот восемнадцать) рублей, всего 6 918 (шесть тысяч девятьсот восемнадцать) рублей 31 копейка.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО Сакмарский район <адрес> госпошлину в размере 276 (двести семьдесят шесть) рублей 73 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Сакмарский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: И.А. Долгова

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

...