Дело № 2а-1050/2022

УИД № 43RS0010-01-2022-001586-40

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 ноября 2022 г. г. Вятские Поляны

Судья Вятскополянского районного суда Кировской области Логинов А.А., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на профессиональный доход, транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Кировской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании в доход федерального бюджета недоимки и пени в сумме 18761,10 руб., в том числе: транспортный налог за 2020 г. – 316,81 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога – 1,29 руб.; налог на профессиональный доход за сентябрь, ноябрь, декабрь 2021 г. – 18378,80 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход – 64,20 руб.

В обоснование заявленных требований ссылается на следующие обстоятельства. ДД.ММ.ГГГГ по заявлению МРИФНС России № 4 по Кировской области вынесен судебный приказ № 2а-785/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогу на профессиональный доход, транспортному налогу в сумме 18761,10 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Вятскополянского судебного района указанный судебный приказ отменен по заявлению должника.

ФИО1 в соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" признается налогоплательщиком налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщик обязан уплатить налог на профессиональный доход за сентябрь 2021 года не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 432,60 руб., за ноябрь 2021года не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 7760 руб., за декабрь 2021 года не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 10186,20 руб. За несвоевременную уплату налога в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 64,20 руб. В соответствии со ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени сумма налога и пени административным ответчиком добровольно не уплачена.

Согласно сведениям, представленным Управлением ГИБДД УВД по Кировской области, налогоплательщик имел до ДД.ММ.ГГГГ зарегистрированное транспортное средство: мотоцикл «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак № с мощностью двигателя <данные изъяты> л.с.

Таким образом, административный ответчик обязан уплатить транспортный налог за 2020 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 396 руб.

Налогоплательщик уплатил транспортный налог на общую сумму 79,19 руб. Сумма неуплаченного налога составила 316,81 руб.

За несвоевременную уплату транспортного налога в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в сумме 1,29 руб.

В соответствии со ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени сумма налога и пени административным ответчиком добровольно не уплачена.

Административный ответчик ФИО1 не представил возражений относительно административных исковых требований. Относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства административный ответчик возражений не представил.

Согласно ч. 2 ст. 140, ч. 3 ст. 291, ст. 292 КАС РФ данное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Изучив материалы дела, суд находит административный иск Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области подлежащим удовлетворению.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика или плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пени и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Пункт 2 части 1 статьи 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ), является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты налогоплательщиком налога в установленные законом сроки для него наступают неблагоприятные последствия в виде обязанности уплаты пени (ст. 75 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В соответствии с частями 6 - 8 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности. Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход.

ФИО1 в соответствии с ч. 1 статьи 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" признается налогоплательщиком налога на профессиональный доход с 17.12.2019.

Согласно ст. 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Таким образом, налогоплательщик обязан был уплатить налог на профессиональный доход за сентябрь 2021 года не позднее 25.10.2021 в размере 432,60 руб., за ноябрь 2021года не позднее 27.12.2021 в размере 7760 руб., за декабрь 2021 года не позднее 25.01.2022 в размере 10186,20 руб.

За несвоевременную уплату налога в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 64,20 руб.

В соответствии со ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, до настоящего времени сумма налога и пени административным ответчиком добровольно не уплачена. В связи с чем указанные требования суд признает подлежащими удовлетворению.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке и соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая оплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствие с п.1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В отношении легковых автомобилей регистрирующим органом является Управление ГИБДД УМВД России.

Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области предъявлены требования о взыскании с ФИО1 недоимки и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 г. в размере 18443 руб.

Как установлено судом, административный ответчик ФИО1 являлся собственником транспортного средства: мотоцикла «ЯМАХА DRAG STAR 400», государственный регистрационный знак <***> с мощностью двигателя 33 л.с.

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

На основании ст. 3 Закона Кировской области от 28.11.2002 N 114-30 "О транспортном налоге в Кировской области" налоговая ставка для автомобиля легкового с мощностью двигателя свыше 20 л.с. до 35 л.с. равна 12 руб./л.с.

Следовательно, налогоплательщик ФИО1 обязан уплатить транспортный налог за 2020 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 396 руб. (33 л.с.*12 руб.), с учетом погашения задолженности в порядке зачета 316,81 руб. (396 руб. – 79,19 руб.).

Судом указанный расчет проверен и признан верным, иного расчета административным ответчиком не представлено.

За несвоевременную уплату транспортного налога в соответствие со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в сумме 1,29 руб.

В соответствии со ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области административному ответчику направлено требование № 11279 от 15.12.2021 об уплате налога в срок до 01.02.2022.

В установленный в требованиях срок ФИО1 задолженность по уплате недоимки и пени не погасил. Доказательств обратного суду не представлено.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 недоимки и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 в общем размере 318,1 руб.

Пунктом 3 ст. 85 НК РФ предусмотрено, что органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, органы опеки и попечительства обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) по месту пребывания иностранного работника, о фактах рождения и смерти физических лиц, о фактах заключения брака, расторжения брака, установления отцовства, о фактах установления и прекращения опеки и попечительства в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после дня регистрации, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) указанных лиц или дня регистрации актов гражданского состояния физических лиц.

Как видно из представленных административным истцом документов, налоговые требования и уведомления направлены налогоплательщику ФИО1

В составленных почтовых реестрах имеются идентифицирующие реквизиты направленных налоговым органом документов (в почтовых реестрах указан номер и дата направляемого документа, адрес получателя), оттиски календарного штемпеля.

Кроме того, действующее налоговое законодательство не требует, чтобы налоговый орган доказывал факт получения почтовой корреспонденции налогоплательщиком. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ). Требование об уплате налога направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 48 НК РФ, действовавшей в редакции ФЗ от 29 ноября 2010 года N 324-ФЗ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Часть 2 приведенной статьи предусматривает, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В абзаце втором данной части установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абз. 2 и 3 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

При таких обстоятельствах, суд находит административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области о взыскании с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета недоимки и пени по налогам, а также по уплате страховых взносов подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 333-36 НК РФ истец при подаче искового заявления был освобожден от уплаты госпошлины.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в размере 750,44 руб. в доход бюджета муниципального образования «городской округ город Вятские Поляны».

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области удовлетворить.

Взыскать за счет имущества с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г<данные изъяты>, паспорт серии №, выд. ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> (430-007) в доход бюджета недоимку и пени по налогу в общем размере 18761,10 (восемнадцать тысяч семьсот шестьдесят один рубль десять копеек), в том числе:

- налог на профессиональный доход за сентябрь, ноябрь, декабрь 2021 г. – 18378,8 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за сентябрь, ноябрь, декабрь 2021 г. – 64,20 руб.

- транспортный налог за 2020 гг. – 316,81 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога – 1,29 руб.;

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, паспорт серии № №, выд. ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> (430-007), госпошлину в размере <данные изъяты> руб. в доход бюджета муниципального образования «городской округ <адрес>».

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.А.Логинов

Решение01.12.2022