Решение по делу № 2А-229/2023 от 21.02.2023

Дело № 2а-229/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 февраля 2023 года г. Сальск

Сальский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Бабиной С.А.,

при секретаре Черненко Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, указывая, что ФИО1, ИНН № состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области в качестве налогоплательщика страховых взносов поскольку с 10 марта 2010 года состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката.

ФИО1 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2018 год: 4590,00 руб. по сроку уплаты 09 января 2018 года за 2017 года, 5840,00 руб. по проку уплаты 09 января 2019 года за 2018 год, 6884,00 руб.по сроку уплаты 31 декабря 2019 года за 2019 года, 8426,00 руб. по сроку уплаты 31 декабря 2020 года за 2020 год, 8426,00 руб. по сроку уплаты 10 января 2022 года за 2021 год. На дату формирования иска сумма неуплаченных страховых взносов составила 14262,19 руб.

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года) за 2018 год: 23400,00 руб. по сроку уплаты 09 января 2018 года за 2017 года, 26545,00 руб. по сроку уплаты 09 января 2019 года за 2018 года, 29354,00 руб. по сроку уплаты 31 декабря 2019 года за 2019 года, 32448,00 руб. по сроку уплаты 31 декабря 2020 года за 2020 год, 32448,00 руб. по сроку уплаты 10 января 2022 года за 2021 год. На дату формирования иска сумма неуплаченных страховых взносов составила 58975,73 руб.

ФИО1 в соответствии со ст. 207 НК РФ является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2016 года, согласно которой исчислила налог к уплате в бюджет по сроку уплаты 15 июля 2016 года в сумме 3250,00 руб., по сроку уплаты 17 октября 2016 года в сумме 1625,00 руб. Данные суммы налога в установленный срок не заплатила.

В связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени, уплата которой является обязательной.

До обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив требование об уплате недоимки в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, требование от 02 марта 2022 года №, от 02 марта 2022 года №.

В силу ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налогов.

Определением от 25 мая 2022 года мирового судьи судебного участка № 6 Сальского судебного района Ростовской области судебный приз о взыскании задолженности по обязательным платежам был отменен.

Сумму задолженности налогоплательщик не погасил, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.

На основании вышеизложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 ИНН №, задолженность по обязательным платежам в сумме 53389,87 руб., в том числе:

-по страховым взносам на обязательно медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2018 год: страховые взносы 8426,00 руб. по сроку уплаты 10 января 2022 года за 2021 год, пени 1558,85 руб.;

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года) за 2018 год: страховые взносы 32448,00 руб. по сроку уплаты 10 января 2022 года за 2021 год, пени 8288,88 руб.;

-по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ: пени 2668,14 руб.

Восстановить срок на подачу административного искового заявления.

Административный истец извещен о времени и месте судебного разбирательства в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ (л.д. 64), в назначенное судом время представитель не явился, посредством заявления просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д.4).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ извещена о месте и времени рассмотрения дела, что подтверждается распиской (л.д. 46), представила письменные возражения, согласно которым просила в восстановлении срока и удовлетворении требований отказать, дело рассмотреть в ее отсутствие.

Неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте судебного заседания, в силу п. 6 ст. 226 КАС РФ не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. Учитывая, что явка лиц, участвующих в деле не была признана обязательной, то, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив доказательства, судом установлено следующее.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 НК РФ.

ФИО1 на основании ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов за 2017-2021 годы.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящей статьи, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ (редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года (в редакции ФЗ от 27 ноября 2017 года), 32 448 рублей за расчетный период 2021 года (в редакции ФЗ от 14 июля 2022 года).

Как следует из пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Абзацем 2 части 2 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.

Обращаясь в суд с настоящим административным иском, административный истец указывает, что административный ответчик обязан был уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8426,00 руб. по сроку уплаты по сроку уплаты 10 января 2022 года за 2021 год, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32448,00 руб. по сроку уплаты 10 января 2022 года за 2021 год.

ФИО1 в соответствии со ст. 207 НК РФ является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 227 НК РФ).

ФИО1 представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2016 года, согласно которой исчислила налог к уплате в бюджет по сроку уплаты 15 июля 2016 года в сумме 3250,00 руб., по сроку уплаты 17 октября 2016 года в сумме 1625,00 руб. Данные суммы налога в установленный срок не заплатила.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 6 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с п. 1 и 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2021 год в размере 8426,00 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за период с 11 января 2022 года по 01 марта 2022 года в размере 129,73 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 32448,00 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 11 января 2022 года по 01 марта 2022 года в размере 499,69 руб. (л.д.24-25).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате указанных выше страховых взносов в срок, предусмотренный налоговым законодательством, в его адрес налоговым органом было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на 02 марта 2022 года, посредством которого налоговый орган предложил налогоплательщику уплатить в срок до 16 апреля 2022 года: в том числе недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ: пени 6985,27 руб. (л.д. 14-15).

Сумма налога не уплачена в указанные сроки, в связи с чем, в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ, на сумму недоимки начислена пеня, уплата которой является обязательной.

Доводы ФИО1, изложенные в возражениях о том, что ранее мировым судьей были вынесены решения о взыскании страховых взносов за 2020-2021 года, которые направлены на исполнение, исполнительные производства прекращены в связи с полной уплатой, для рассмотрения настоящего дела судом не могут быть приняты, так как согласно судебным приказам мирового судьи судебного участка № 6 Сальского судебного района Ростовской области, административным истцом предъявлялись требования о взыскании задолженности по страховым взносам за 2020 года, задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016 года, в настоящем административном иске предъявлены требования о взыскании страховых взносов за 2021 года, пени, рассчитанной на задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 года, то есть за иной период.

Судом установлено, что в установленный в требовании срок, административный ответчик обязанность по уплате в бюджет задолженности по обязательным платежам и налогам за указанный выше период не исполнил, в связи с чем, налоговый орган в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ принял решение о взыскании с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам через суд.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что 25 мая 2022 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и обязательным платежам, однако определением мирового судьи судебного участка № 6 Сальского судебного района Ростовской области от 17 июня 2022 года судебный приказ отменен по причине поступления возражений должника (л.д.5).

С административным исковым заявлением административный истец обратился в Сальский городской суд Ростовской области 28 декабря 2022 года (л.д. 30), то есть с пропуском шестимесячного срока, установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Обращаясь в суд с ходатайством о восстановлении нарушенного процессуального срока, административный истец указывает на то, что у взыскателя не было возможности в установленный законом срок обратиться в суд с иском, просит учесть, что обращением в суд с исковым заявлением преследуется цель защиты интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей. Отказ налоговому органу в осуществлении правосудия, в связи с пропуском срока на обращение с исковым заявлением, повлечет нарушение прав бюджета на поступление налогов и как следствие приведет к не полному его формированию. Кроме этого, административный истец обращает внимание суда на то, что налогоплательщиком нарушена обязанность, предусмотренная статьей 23 НК РФ, по уплате законно установленных налогов в бюджет, вследствие чего за ним числится задолженность по налогам, пеням. В случае отказа в восстановлении срока, установленного пунктом 2 статьи 48 НК РФ, указанные суммы задолженности будут являться невосполнимыми потерями для бюджета.

Разрешая заявленное административным истцом ходатайство о восстановлении нарушенного процессуального срока, суд не усматривает в обстоятельствах, изложенных в нём уважительных причин пропуска срока обращения в суд с административным иском к ФИО1, поскольку у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с иском. Определение мирового судьи судебного участка № 6 Сальского судебного района Ростовской области от 17 июня 2022 года было направлено в адрес административного истца 17 июня 2022 года (л.д. 51), получено 28 июня 2022 года (л.д. 52).

Кроме того, Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, не может осуществляться. Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Следовательно, ходатайство о восстановлении срока подачи административного иска о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и обязательным платежам, удовлетворению не подлежит.

Основываясь на принципе всеобщности и равенства налогообложения (п. 1 ст. 3 НК РФ), исходя из универсальности воли законодателя, выраженной в п. 2 ст. 48 НК РФ, п. 2 ст. 286 КАС РФ в отношении давности взыскания задолженности по обязательным платежам в судебном порядке, придя к выводу о пропуске административным истцом срока для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, суд полагает отказать Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области в удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и обязательным платежам.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ :

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и обязательным платежам, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Сальский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий С.А. Бабина

Решение в окончательной форме изготовлено 27 февраля 2023 года.