Решение по делу № 2А-2222/2023 от 07.08.2023

Дело № 2а-2222/2023

59RS0001-01-2023-001779-39

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 августа 2023 года г. Пермь

Дзержинский районный суд г.Перми в составе:

председательствующего судьи Богомоловой Л.А.,

при секретаре судебного заседания Зайцевой А.В.,

с участием представителя административного ответчика ФИО2 – ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю к ФИО7 Зое ФИО3 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Пермскому краю (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 6806 руб., за 2019 год в размере 2547 руб., за 2020 год в размере 4166 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 8,51 руб., за 2020 год в размере 5,21 руб.; недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 1684 руб., за 2018 год в размере 1058 руб., за 2019 год в размере 1164 руб., за 2020 год в размере 1281 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 2,10 руб., за 2018 год в размере 1,32 руб., за 2019 год в размере 1,46 руб., за 2020 год в размере 1,60 руб.; недоимку по транспортному налогу за 2020 в размере 12958 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 16,20 руб., всего 31700,40 руб.

В обоснование заявленных требований истец указал, что за административным ответчиком зарегистрированы недвижимое имущество, транспортное средство, в связи с чем, в отношении указанного имущества были начислены налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 6806 руб., за 2019 год в размере 2547 руб., за 2020 год в размере 4166 руб.; земельный налог за 2017 год в размере 1684 руб., за 2018 год в размере 1058 руб., за 2019 год в размере 1164 руб., за 2020 год в размере 1281 руб.; транспортный налог за 2020 год в размере 12958 руб. Инспекция направила административному ответчику налоговые уведомления №, №, №, №. В установленный срок налог на имущество физических лиц, земельный налог, транспортный налог за указанные налоговые периоды административным ответчиком не уплачен.

Сумма пени за неуплату в установленный срок налога на имущество физических лиц за 2017 год за период начисления с Дата по Дата составила 8,51 руб.; за 2020 год за период начисления с Дата по Дата составила 5,21 руб.

Сумма пени за неуплату в установленный срок земельного налога за период начисления с Дата по Дата за 2017 год составила 2,10 руб., за 2018 год составила 1,32 руб., за 2019 год составила 1,46 руб., за 2020 год составила 1,60 руб.

Сумма пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год за период начисления с Дата по Дата составила 16,20 руб.

До обращения в суд административному ответчику направлены требования №, №, которые не были исполнены ответчиком. В установленный срок ответчиком оплата задолженности не произведена, в связи с этим налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ №а-... от 15.02.2022, отменен 31.10.2022 в связи с поступлением возражений ответчика.

Судом к участию в деле качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № по Пермскому краю.

Представитель административного истца в суд не явился, о времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, ранее в ходе судебного заседания пояснил, что за административным ответчиком зарегистрировано имущество в различных территориальных органах по коду 5903 и 5904, по трем объектам (по коду 5903) был перерасчет в сторону уменьшения, в 2020 году в Дзержинском районном суде г.Перми рассматривалось дело по взысканию налога за 2017 год по объектам до перерасчета, платежи которые были внесены ответчиком в ходе рассмотрения дела не были зачтены в 2017 год, а в последующем произвели перерасчет, выставили новые уведомления и требования, по коду 5904 налог за 2017 год не уплачен вообще. Остальная задолженность по налогам, указанным в иске также не оплачена.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещалась надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО5 в судебном заседании с требованиями административного иска согласился частично, согласен с задолженность по транспортному налогу и соответствующим пени, поскольку задолженность не уплачена, в остальной части с иском не согласен, за 2017 год недоимка по земельному налогу оплачена при рассмотрении административного дела в Дзержинском районном суде, полагает налоговым органом пропущен срок.

Исследовав письменные материалы дела, судебный приказ №а-... выданный мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района г.Перми, материалы административных дел Дзержинского районного суда г.Перми №а-..., №а-..., №а-... суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ Налоговый орган, в случае не исполнения физическим лицом в добровольном порядке требований об уплате обязательных платежей и санкций в сроки указанные в требовании, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физического лица задолженности по обязательным платежам и санкциям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ст.ст. 23, 45 НК РФ каждый обязан в срок, установленный законодательством о налогах и сборах платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, уплачивать законно установленные налоги возложена на налогоплательщика.

К налогам подлежащим уплате физическими лицами, в том числе относятся: транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц.

Налогоплательщики - физические лица в силу ст. 52, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п.2 ст. 409 НК РФ уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также основанием для начисления пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.2 ст.69, п.3 ст.75 НК РФ).

В случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Также требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ст. 48 НК РФ).

Судом установлено, что согласно информации, представленной Дзержинским отделом управления ЗАГС администрации Адрес от Дата, свидетельству о перемене имени ... №, Дата между ФИО1 и ФИО5 заключен брак, Дата ФИО1 сменила имя на ... (л.д.96-98).

ФИО7 (ФИО1) З.В. на праве собственности в спорный период времени принадлежали (л.д.67-84):

- земельный участок с кадастровым номером ... по адресу: Адрес, дата возникновения права собственности Дата;

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером ..., расположенные по адресу: Адрес, дата возникновения права собственности Дата, дата прекращения права собственности Дата;

- квартира с кадастровым номером ..., расположенная по адресу Адрес47, дата возникновения права собственности Дата;

- квартира с кадастровым номером ..., расположенная по адресу Адрес48, дата возникновения права собственности Дата;

- машино-место с кадастровым номером ..., расположенное по адресу Адрес, дата возникновения права собственности Дата;

- жилой дом, с кадастровым номером ... по адресу: Адрес, дата возникновения права собственности Дата;

- квартира с кадастровым номером ..., расположенная по адресу Адрес81, дата возникновения права собственности Дата, дата прекращения права собственности Дата;

- транспортное средство ..., государственный регистрационный знак ..., дата регистрации права собственности Дата.

В соответствии с п.2.1 ст.52 НК РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом.

С учетом произведенного перерасчета налоговым органом в адрес ответчика были направлены налоговые уведомления:

- № от Дата об уплате транспортного налога в размере 12958 руб., земельного налога в размере 1990 руб., налога на имущество физических лиц в размере 9642 руб. за налоговый период 2019 года ( л.д.16);

- № от Дата об уплате земельного налога (с учетом перерасчета, сумма ранее исчисленного земельного налога за 2017 год - 1809 руб., за 2018 год – 1809 руб.) за налоговый период 2017 года в размере 1684 руб., за 2018 год в размере 1058 руб.; налога на имущество физических лиц за 2017 год, с учетом перерасчета в размере 6806 руб. (сумма ранее исчисленного налога на имущество (квартира с кадастровым номером ..., расположенная по адресу Адрес48 – 5650 руб. (после перерасчета 4708 руб.); машино-место с кадастровым номером ..., расположенное по адресу Адрес – 800 руб. (после перерасчета 667 руб.); жилой дом, с кадастровым номером ... по адресу: Адрес – 1717 руб. (после перерасчета 1431)) (л.д.20);

- № от Дата об уплате земельного налога в размере 1164 руб. (с учетом перерасчета, сумма ранее исчисленного земельного налога 1990 руб.) за налоговый период 2019 года (л.д.18);

- № от Дата об уплате транспортного налога в размере 12958 руб., земельного налога в размере 1281 руб., налога на имущество физических лиц в размере 4166 руб. за налоговый период 2020 года ( л.д.14).

Указанные налоговые уведомления направлены административному ответчику посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д.15, 17, 19, 21).

Сумма недоимки по земельному налогу за 2017-2020 года, налогу на имущество физических лиц за 2017 (в полном объеме), 2019-2020 года, транспортному налогу за 2020 год уплачены не были, иного не доказано.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества в порядке, установленном статьями 46, 47, 48 НК РФ (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, сумма пени за неуплату в установленный срок налога на имущество физических лиц за 2020 год за период начисления с Дата по Дата составила 5,21 руб.

Не доверять представленному административным истцом расчету сумм пени у суда оснований не имеется, расчет судом проверен, является правильным, иной расчет в материалы дела не представлен.

Вместе с тем, требования административного истца о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2017 год, с учетом перерасчета по налоговому уведомлению № от Дата, в сумме 5375 руб. (4708 руб. – за квартиру с кадастровым номером ... по адресу Адрес...; 667 руб. – за машино-место с кадастровым номером ..., по адресу Адрес) суд находит необоснованными по следующим основаниям.

В производстве Дзержинского районного суда г.Перми находилось административное дело №а-... по иску ИФНС по Адрес о взыскании с ФИО2, в том числе, недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в общей сумме 9849 руб. по налоговому уведомлению № от Дата (до перерасчета по налоговому уведомлению № от Дата).

Предметом иска в части налога на имущество физических лиц являлась задолженность по следующему недвижимому имуществу:

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером ..., расположенные по адресу: Адрес,

- квартира с кадастровым номером ..., расположенная по адресу Адрес47,

- квартира с кадастровым номером ..., расположенная по адресу Адрес48,

- машино-место с кадастровым номером ..., расположенное по адресу Адрес.

В ходе рассмотрения дела административным ответчиком ФИО2 указанная сумма недоимки (9849 руб.) была оплачена 22.05.2020, в связи с добровольной оплатой задолженности административным истцом был заявлен отказ от иска в данной части, который судом принят, производство по административному делу определением суда от 28.05.2020 в данной части прекращено, в остальной части решением суда от 28.05.2020 в удовлетворении иска отказано.

Учитывая, что перерасчет налога на имущество физических лиц за 2017 год в отношении вышеназванного имущества, отраженный в налоговом уведомлении № от Дата, произведен в сторону уменьшения, а ранее сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год была обеспечена взысканием в судебном порядке, о чем приняты соответствующие судебные акты, оснований для взыскания недоимки по налогу на имущество (за квартиру с кадастровым номером ..., по адресу Адрес48; за машино-место с кадастровым номером ..., по адресу Адрес) за аналогичный период (2017 год), не имеется.

Соответственно сумма пени, исчисленная на недоимку по налогу на вышеназванное имущество (квартира с кадастровым номером ..., по адресу Адрес...; машино-место с кадастровым номером ..., по адресу Адрес) за 2017 год за период начисления с Дата по Дата в размере 6,72 руб. также взысканию не подлежит, поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате основной суммы налога (пенеобразующей суммы).

Вместе с тем, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год (за жилой дом, с кадастровым номером ... по адресу: Адрес) в сумме 1431 руб. (с учетом перерасчета) ранее ко взысканию не предъявлялась, иного суду не представлено, является предметом по настоящему иску, сведений об уплате налога за указанное имущество не представлено, в связи с чем, требование налогового органа о взыскании суммы налога в данной части, а также пени в размере 1,79 руб. за период начисления с Дата по Дата является обоснованным.

На основании ст. 69,70 НК РФ ФИО2 направлялись требования № по состоянию Дата со сроком уплаты до Дата; № по состоянию на Дата со сроком уплаты до Дата (л.д.22-23, 25-26).

Требования направлены административному ответчику посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д.24,27).

Согласно п. 2, п. 3 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В случае, если судебный приказ отменен по заявлению должника, срок на обращение в суд с административный иском составляет шесть месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Сумма налогов и пеней превысила 10000 рублей после выставления требования № от Дата, срок уплаты по требованию установлен до Дата, следовательно срок подачи заявления на взыскание задолженности, предусмотренный ст.48 НК РФ истекал Дата.

Дата Инспекция обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, то есть в установленный законом срок, судебный приказ №а... выдан Дата, отменен мировым судьей Дата.

Вопреки доводам представителя административного ответчика, административное исковое заявление, поданное Инспекцией в суд 26.04.2023, предъявлено в пределах установленного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Таким образом, с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1431 руб., за 2019 год в размере 2547 руб., за 2020 год в размере 4166 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1,79 руб., за 2020 год в размере 5,21 руб.; недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 1684 руб., за 2018 год в размере 1058 руб., за 2019 год в размере 1164 руб., за 2020 год в размере 1281 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 2,10 руб., за 2018 год в размере 1,32 руб., за 2019 год в размере 1,46 руб., за 2020 год в размере 1,60 руб.; недоимка по транспортному налогу за 2020 в размере 12958 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 16,20 руб., всего 26318,68 руб.

В силу положений ст. 114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 989,56 рублей, от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю к ФИО7 ... ФИО3 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО7 ... ФИО3, Дата года рождения, уроженки Адрес, ИНН ..., проживающей по адресу Адрес... задолженность в общей сумме 26318 рублей 68 коп., в том числе:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1431 руб., за 2019 год в размере 2547 руб., за 2020 год в размере 4166 руб.,

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период начисления со Дата по Дата за 2017 год в размере 1,79 руб., за 2020 год в размере 5,21 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 1684 руб., за 2018 год в размере 1058 руб., за 2019 год в размере 1164 руб., за 2020 год в размере 1281 руб.,

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за период начисления со Дата по Дата за 2017 год в размере 2,10 руб., за 2018 год в размере 1,32 руб., за 2019 год в размере 1,46 руб., за 2020 год в размере 1,60 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2020 в размере 12958 руб.,

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год за период начисления со Дата по Дата в размере 16,20 руб.

Взыскать с ФИО7 ... в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 989,56 руб.

Банковские реквизиты и КБК для перечисления недоимки по налогу и пени:

Банк получателя – Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула

БИК 017003983

Получатель – ИНН <***>, КПП 770801001, Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

Кор/счет 40102810445370000059

Единый счет 03100643000000018500

КБК 18201061201010000510

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

...

.... Судья Л.А. Богомолова

...