Дело № 2а-2250/2025
УИД 03RS0015-01-2025-003281-06
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Салават 23 сентября 2025 года
Салаватский городской суд Республики Башкортостан в составе:
председательствующего судьи Фатхлисламовой А.И.,
при секретаре судебного заседания Максименко Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 4 по РБ обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 54761,30 руб., в том числе: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 48097 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 6664 руб. 30 коп. за период с 25 марта 2024 года по 20 января 2025 года, обосновывая тем, что за налогоплательщиком ФИО1 числится указанная задолженность.
Представители административного истца, заинтересованного лица на судебное заседание не явились, извещены судом надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства. Административным истцом одновременно с исковым заявлением подано ходатайство о рассмотрении дела без его участия.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.
Учитывая требования статьи 150 КАС РФ, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав материалы дела, суд считает необходимым административное исковое заявление удовлетворить по следующим основаниям.
Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим кодексом (пункт 1).
С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - Кодекс), введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".
В соответствии с частью 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
По статье 423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
На основании части 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Как следует из материалов дела, в собственности ФИО1 находятся, либо находились в спорные периоды:
- квартира, адрес: (адрес), кадастровый ..., площадь 43,3, дата регистрации права 16 февраля 2015 года;
-квартира, адрес: (адрес), кадастровый ..., площадь 49,4, дата регистрации права 26 марта 2010 года;
-жилой дом, адрес: (адрес), кадастровый ..., площадь 44,3, дата регистрации права 23 мая 2019 года;
-Иные строение, помещения и сооружения, адрес(адрес) кадастровый ..., площадь 11,9, дата регистрации права 20 февраля 2023 года, дата утраты права 15 июня 2023 года;
-земельный участок, адрес: (адрес) кадастровый ..., площадь 3000, дата регистрации права 23 мая 2019 года;
-автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: ... марка/модель: ВАЗ 21150, VIN: ..., год выпуска 2002, дата регистрации права 29 мая 2017 года, дата утраты права 12 февраля 2020 года;
-автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: ..., Марка/Модель: LADA VESTA, VIN: ..., Год выпуска 2021, дата регистрации права 22 июня 2021 года.
Как следует из материалов дела административный ответчик с 27 апреля 2022 года является адвокатом и состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов.
По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом, либо размер платежа установлен Федеральным законом (ст. 430 НК РФ - страховые взносы в фиксированном размере).
Как и иные лица, относящиеся к категории самостоятельно обеспечивающих себя работой, адвокаты действуют на принципах автономии воли и имущественной самостоятельности. Наличие у лица статуса адвоката (нотариуса, арбитражного управляющего, оценщика) не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с данным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих рисков и обязанностей, в том числе по самостоятельной уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
Таким образом, лицам, имеющим статус адвоката (нотариуса, арбитражного управляющего, оценщика), в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации определена обязанность по самостоятельному исчислению сумм страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и их уплате.
Абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Кодекса суммы страховых взносов за расчетный период оплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.
На основании абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Кодекса, в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащие исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога
Согласно пункту 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 НК РФ).
Положениями статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пени за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
04 апреля 2025 года на единый налоговый счет ФИО1 поступали единые налоговые платежи в размере 5000 рублей. Данные платежи погасили задолженность по: транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 2256 руб., земельный налог в границах сельских поселений за 2023 год в размере 686 руб., налог на имущество физических лиц по ставке, применяемых к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 655 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 1403 руб.
В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан в адрес должника направлено требование от 23 июля 2023 года № 88400 на сумму 103151,23 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
В соответствие с п. 2 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Согласно сведениям о принятых мерах взыскания по пенеобразующей недоимке: ФИО1 в период с 27 марта 2015 года по 09 августа 2017 года являлась индивидуальным предпринимателем, дата образования отрицательного сальдо ЕНС 07 января 2023 года в сумме 33380 руб. 27 коп., в том числе пени 1845 руб. 76 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 1845 руб. 76 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №2853 от 20 января 2025 года: общее сальдо в сумме 59761 руб. 30 коп., в том числе пени 6664 руб. 30 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №2853 от 20 января 2025 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 0 руб. 00 коп. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №2853 от 20 января 2025: 6664 руб. 30 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 20.01.2025) - 0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 6664 руб. 30 коп.
14 августа 2025 года по запросу суда из Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан поступил расчет пеней по исковому заявлению №4373 с информацией о принятых мерах взыскания: пенеообразующая недоимка на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в размере 828 руб. 00 коп. (по сроку уплаты 01 июля 2024г.) сумма пени 24 руб. 34 коп. меры принудительного взыскания не применялись в связи с оплатой 22 августа 2024 года, пенеообразующая недоимка на страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год в размере 22793 руб. 66 коп. (по сроку уплаты 14 июля 2023г.) сумма пени 1506 руб. 93 коп. Пенеообразующая недоимка взыскана судебным приказом № 2а-650/2024 мирового судьи судебного участка № 3 по г. Салавату от 12 февраля 2024 года. Судебный приказ не отменен. Возбуждено исполнительное производство ...-ИП от 04 июня 2024 года. Пенеообразующая недоимка на страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год в размере 23048 руб. 34 коп. (по сроку уплаты 09 января 2024г.) сумма пени 1882 руб. 29 коп., взыскана судебным приказом № 2а-1781/2024 мирового судьи судебного участка № 3 по г. Салавату от 16 апреля 2024 года. Судебный приказ не отменен. Возбуждено исполнительное производство ...-ИП от 04 июня 2024 года. Пенеообразующая недоимка на страховые взносы в фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб. 00 коп. (по сроку уплаты 09 января 2025г.) сумма пени 381 руб. 15 коп., пенеообразующая недоимка на налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 655 руб. 00 коп. (по сроку уплаты 02 декабря 2024г.) сумма пени 22 руб. 47 коп., пенеообразующая недоимка на транспортный налог за 2023 год в размере 2256 руб. 00 коп. (по сроку уплаты 02 декабря 2024г.) сумма пени 77 руб. 38 коп., пенеообразующая недоимка на земельный налог за 2023 год в размере 624 руб. 00 коп. (по сроку уплаты 01 декабря 2023г.) сумма пени 50 руб. 96 коп. Пенеообразующая недоимка взыскана судебным приказом № 2а-290/2025 мирового судьи судебного участка № 3 по г. Салавату от 14 февраля 2025 года. Судебный приказ отменен 27 февраля 2025 года. Административное исковое заявление от 16 июня 2025 года № 4373 находится на рассмотрении в Салаватском городском суде Республики Башкортостан. На принудительное исполнение в территориальный отдел ФССП России не направлялся (л.д.44-45 т.1).
Согласно ответу Салаватского городского отделения судебных приставов Главного Управления Федеральной службы судебных приставов по Республике Башкортостан от 18 августа 2025 года согласно базы данных ПК АИС ФССП в Салаватском городском отделе ГУФССП по РБ в отношении ФИО1 судебный приказ по делу № 2а-290/2025 выданный мировым судом судебного участка № 3 на исполнение не предъявлялся, исполнительное производство не возбуждалось (л.д. 43 т.1).
04 июня 2024 года судебным приставом – исполнителем Салаватского городского отделения судебных приставов ГУФССП по Республике Башкортостан возбуждено исполнительное производство ...-ИП на основании судебного приказа №2а-1781/2024 выданный мировым судьей судебного участка № 3 по городу Салавату РБ от 16 апреля 2024 года на сумму 27857 руб.76 коп., 17 июля 2025 года исполнительное производство окончено, в связи с фактическим исполнением (л.д.57-69 т.1).
04 июня 2024 года судебным приставом – исполнителем Салаватского городского отделения судебных приставов ГУФССП по Республике Башкортостан возбуждено исполнительное производство ...-ИП на основании судебного приказа №2а-650/2024 выданный мировым судьей судебного участка № 3 по городу Салавату РБ от 12 февраля 2024 года на сумму 76121 руб.78 коп. 03 сентября 2025 года исполнительное производство окончено, в связи с фактическим исполнением (л.д.91-97 т.1).
28 августа 2025 года от административного ответчика ФИО1 в адрес суда поступило ходатайство о приобщении чека по операции от 27 августа 2025 года о погашении задолженности по налогу в размере 54761 руб. 30 коп. (л.д.71-72 т.1).
10 сентября 2025 года по запросу суда из Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан поступил ответ, согласно которому по состоянию на 10 сентября 2025 года у ФИО1 имеется отрицательное сальдо ЕНС в размере 62578 руб. 23 коп., а именно: по страховым взносам за 2024 год в размере 48097 руб. 00 коп.; по пени в размере 14481 руб. 23 коп. Платеж от 27 августа 2025 года в сумме 54761 руб. 30 коп. поступил и отражен на ЕНС другого лица ФИО5 (ИНН ...), в соответствии с реквизитами, указанными в платежном документе. Задолженность по исковому заявлению № 4373 от 16 июня 2025 года не погашена (л.д. 85 т.1).
На основании вышеизложенного чек по операции от 27 августа 2025 года на сумму 54761 руб. 30 коп. судом не учитывается в счет погашения задолженности. Каких-либо иных доказательств, опровергающих доводы Инспекции о том, что у ФИО1 имеется задолженность по оплате налога по страховым взносам представлено не было.
14 февраля 2025 года мировым судьей судебного участка №3 по г. Салават РБ вынесен судебный приказ 2а-290/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в размере отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 59761 руб. 30 коп., однако от налогоплательщика поступило возражение относительно исполнения вынесенного судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка №3 по г. Салават от 27 февраля 2025 года отменен судебный приказ № 2а-290/2025 от 14 февраля 2025 года.
В определении об отмене судебного приказа от 27 февраля 2025 года разъяснено, что заявленные требования могут быть поданы в порядке административного искового производства.
Исковое заявление поступило в суд в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Поскольку ненадлежащее исполнение ответчиком обязательств по своевременной уплате налогов подтверждено представленными доказательствами, требования истца являются законными и обоснованными и подлежат удовлетворению.
Расчет задолженности по оплате налога судом проверен и признан верным, отвечающим требованиям закона.
Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в размере 4000 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 114, 175-180, 286 - 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, 00.00.0000 года рождения, ИНН ... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан задолженность за счет имущества физического лица в размере 54761,30 руб., в том числе: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 48097 руб. 00 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки- 6664 руб. 30 коп. за период с 25 марта 2024 года по 20 января 2025 года
Взыскать с ФИО1, 00.00.0000 года рождения, ИНН ... в пользу местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия судом решения, путем подачи апелляционной жалобы через Салаватский городской суд РБ.
Судья п/п Фатхлисламова А.И.
Верно.Судья Фатхлисламова А.И.
Решение не вступило в законную силу
Секретарь суда:
Решение вступило в законную силу.
Судья: ___________________________
Секретарь суда:____________________________
Подлинник решения находится в административном деле №2а-2250/2025 Салаватского городского суда Республики Башкортостан.