Решение по делу № 2А-7527/2022 от 02.03.2023 - о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций.

Дело №2а-941/29-2023

46RS0030-01-2022-011665-96

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 марта 2023 года г. Курск

Ленинский районный суд города Курска в составе:

председательствующего судьи Умеренковой Е.Н.,

при секретаре Черкасовой Е.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

установил:

ИФНС России по г. Курску обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, а именно: недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (далее- ФФОМС) за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 8401,32 руб. и начисленной по указанным страховым взносам за 2021 год пени в размере 16,66 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации (далее - ПФ РФ) на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), в размере 34948,00 руб. и начисленной по указанным страховым взносам за 2021 год пени в размере 73,53 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 1,99 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 43441,5 руб., указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по <адрес>. Налоговым органом ему были исчислены страховые взносы (налоги), которые своевременно не уплачены. В соответствии со ст. 75 НК РФ инспекцией на сумму имеющейся задолженности начислены пени. Административному ответчику в соответствии со ст. 69 НК РФ были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которые не исполнены в установленные сроки. В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ взыскание налога и пени с физических лиц производится в судебном порядке. Инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 имеющейся задолженности по страховым взносам (налогам) и пени. Мировой судья вынес судебный приказ о взыскании с административного ответчика имеющейся задолженности, однако, указанный судебный приказ был отменен.

Определением Ленинского районного суда г.Курска произведена замена административного истца ИФНС России по г.Курску на правопреемника УФНС России по Курской области в связи с реорганизацией.

Представитель административного истца – УФНС России по Курской области, административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом уведомленными о дате, месте, времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, о причинах неявки не сообщили, ходатайств об отложении судебного заседания не представили.

Явка стороне не признана судом обязательной.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Ст. 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

П. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как следует из ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абз. 2 п. 1 ст. 48 НК РФ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками (индивидуальными предпринимателями) в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (ст. 432 НК РФ).

Как установлено в судебном заседании, следует из административного искового заявления и приложенных к нему материалов, ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Курской области, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений. Административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ в том числе земельный налог за 2020 г. в размере 613,00 руб., которое не было исполнено в установленный законом срок.

В связи с несвоевременной уплатой указанных страховых взносов, налога в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом на сумму имеющейся задолженности начислены пени. На основании ст. 69 НК РФ административному ответчику направлены: требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 2500,00 руб. и начисленной по указанным страховым взносам пени в размере 9,17 руб. (начислена на недоимку по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2500,00 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ);

требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 613,00 руб. и начисленной по указанному налогу пени в размере 1,99 руб. (начислена на недоимку 2020 г. в размере 613,00 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ);

требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 32448,00 руб. и начисленной по указанным страховым взносам пени в размере 64,36 руб. (начислена на недоимку по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 32448,00 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 8401,32 руб. и начисленной по указанным страховым взносам пени в размере 16,66 руб. (начислена на недоимку по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 8401,32 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с неисполнением требований административный истец обратился к мировому судье судебного участка №9 судебного района Центрального округа г. Курска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям, который был вынесен ДД.ММ.ГГГГ. Определением мирового судьи судебного участка №9 судебного района Центрального округа г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1 судебный приказ №а-1213/2022 отменен.

После получения копии указанного определения об отмене судебного приказа административный истец 29.11.2022 обратился в Ленинский районный суд г.Курска с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, что подтверждается штампом входящей корреспонденции на административном иске, то есть в установленный законом срок для обращения в суд с административным иском о взыскании задолженности по налогам, пени.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Административным истцом в обоснование заявленных требований представлены: налоговое уведомление, доказательство его направления административному ответчику (скриншот из программы АИС Налог-3 ПРОМ); требования и доказательство их направления административному ответчику (скриншот из программы АИС Налог-3 ПРОМ); расчет сумм пени, копия определения от 20.06.2022 об отмене судебного приказа №2а-1213/2022.

К возражениям ФИО1, поданным мировому судье относительно исполнения судебного приказа, о несогласии с требованиями налогового органа ввиду отсутствия задолженности, а также приведенным при рассмотрении настоящего дела в письменном виде, суд относится критически, поскольку доказательств оплаты (в том числе своевременной) вышеуказанных страховых взносов им не представлено. Представленные в ходе рассмотрения дела стороной административного ответчика копии чеков-ордеров №№ от ДД.ММ.ГГГГ, №№/, № от ДД.ММ.ГГГГ не могут быть признаны в качестве доказательств оплаты взносов за периоды, указанные в административном иске (2020, 2021 годы), т.к. из указанных документов следует, что оплата по представленным административным ответчиком документам произведена за более ранние периоды: 2017 и 2019 г.г. Кроме того, представленные в суд стороной административного ответчика чеки по операциям от ДД.ММ.ГГГГ на суммы 32448 руб. и 8426 руб. не являются подтверждением внесения соответствующих взносов за 2021 год административным ответчиком ФИО1, поскольку указанные суммы вынесены ФИО2 и зачислены по ИНН плательщика № и отражены в лицевом счете данного лица, тогда как ФИО1 имеет ИНН <***>, на лицевой счет которого указанные средства не поступили, что также следует из информации налогового органа.

В тоже время суд не может согласиться с требованиями административного истца о взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, поскольку налоговым органом не предоставлено сведений о том, что земельный налог за 2020 г. был уплачен налогоплательщиком в добровольном порядке либо взыскан в принудительном порядке. В силу действующего налогового законодательства, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, т.к. пени по истечении срока взыскания задолженности по налогам не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогам, на которую начислены пени, пени не могут быть взысканы. Административным истцом не предоставлено сведений: когда недоимка была погашена, и погашена ли она.

Анализируя представленные суду административным истцом и административным ответчиком доказательства, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных административным истцом административных требований о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Курской области недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 8401,32 руб. и начисленной по указанным страховым взносам пени в размере 16,66 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), в размере 34948,00 руб. (из которых 2500,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 32448,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) и начисленной по указанным страховым взносам пени в размере 73,53 руб., на общую сумму 43439,51 руб.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Бюджетный кодекс Российской Федерации, являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, имеет приоритетное значение.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

Таким образом, в соответствии со ст. 61.1 БК РФ и пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Курск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1503,19 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Курской области недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 8401,32 руб. и начисленную по указанным страховым взносам за 2021 год пени в размере 16,66 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), в размере 34948,00 руб. и начисленную по указанным страховым взносам за 2021 год пени в размере 73,53 руб., а всего: 43439 рублей 51 копейку (сорок три тысячи четыреста тридцать девять рублей пятьдесят одну копейку).

В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования «Город Курск» в размере 1503 рубля 19 копеек (одна тысяча пятьсот три рубля девятнадцать копеек).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Ленинский районный суд г. Курска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, с которым стороны могут ознакомиться 03.03.2023.

Председательствующий судья: Е.Н. Умеренкова