УИД 76RS0024-01-2022-004868-73

Дело № 2а-1704/2023

мотивированное решение

изготовлено 29.06.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 июня 2023 года г. Ярославль

Фрунзенский районный суд г. Ярославля в составе:

председательствующего судьи Ивахненко Л.А.,

при секретаре Браславской В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей в бюджет,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области (далее – МИФНС России № 10 по Ярославской области) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2016 год в размере 148 руб., за 2017 год в размере 117 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2019 год в размере 988,19 руб., пени в размере 5,30 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2019 год в размере 9 292,77 руб., пени в размере 49,87 руб.; налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год в размере 16 294 руб., пени в размере 337,28 руб., а всего взыскании 27 232,41 руб.

В обоснование исковых требований указано, что ответчик состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 22.01.2019 по 12.09.2019, являлся плательщиком страховых взносов, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Налогоплательщику были исчислены суммы по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2019 год в размере 18 890,72 руб. Данная сумма налогоплательщиком частично погашена, остаток задолженности составляет 9 292,77 руб. Налогоплательщику были исчислены суммы по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2019 год в размере 4 430,19 руб. Данная сумма налогоплательщиком частично погашена, остаток задолженности составляет 988,19 руб. Также налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 29.08.2018 № 43557180, в котором представлен расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, в которые включены к уплате следующие суммы: за 2016 год в размере 99 руб. (ООО МФО «Е ЗАЕМ), 49 руб. (ООО «Форвард»), за 2017 год в размере 81 руб. (ООО МФО «Е ЗАЕМ»), 36 руб. (ООО «Форвард»). Кроме того, налогоплательщиком 02.09.2019 в налоговую инспекцию представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год, в которой исчислена сумма 70 355 руб. Данная сумма частично погашена, остаток составляет 16 294 руб. Поскольку обязанность по уплате налога не исполнена (исполнена несвоевременно) налоговым органом начислены пени за период с 26.07.2019 по 20.10.2019. В связи с неуплатой налога в установленные законом сроки налоговым органом направлено требование об уплате налога № 58594 от 21.10.2019. Образовавшаяся задолженность административным ответчиком не погашена.

Административный истец МИФНС России № 10 по Ярославской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежаще уведомлен о дате, времени и месте рассмотрения дела. Иные лица, участвующие в деле, явку не обеспечили, ходатайств, заявлений суду не представили.

Судом определено рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы дела, суд считает требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В силу п.п. 1, 2, 4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ).

Сроки направления требования об уплате налога предусмотрены ст. 70 НК РФ.

При этом с направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования об уплате налога налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога, пеней и штрафа в определенные сроки.

Вместе с тем в соответствии со ст. 44 НК РФ прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей при осуществлении такой деятельности обязанности по уплате налога. В данном случае взыскание налога осуществляется в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ для взыскания налога с налогоплательщика – физического лица.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

Установлено, что ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 22.01.2019 по 12.09.2019, являлся плательщиком страховых взносов, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Налогоплательщику были исчислены суммы по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2019 год в размере 18 890,72 руб. Данная сумма налогоплательщиком частично погашена, остаток задолженности составляет 9 292,77 руб.

Налогоплательщику были исчислены суммы по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2019 год в размере 4 430,19 руб. Данная сумма налогоплательщиком частично погашена, остаток задолженности составляет 988,19 руб.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 29.08.2018 № 43557180, в котором представлен расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, в которые включены к уплате следующие суммы: за 2016 год в размере 99 руб. (ООО МФО «Е ЗАЕМ), 49 руб. (ООО «Форвард»), за 2017 год в размере 81 руб. (ООО МФО «Е ЗАЕМ»), 36 руб. (ООО «Форвард»).

02.09.2019 налогоплательщиком в налоговую инспекцию представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год, в которой исчислена сумма 70 355 руб. Данная сумма частично погашена, остаток составляет 16 294 руб.

Поскольку обязанность по уплате налога не исполнена (исполнена несвоевременно) налоговым органом начислены пени за период с 26.07.2019 по 20.10.2019: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 5,30 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 49,87 руб., по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы – 337,28 руб.

В связи с неуплатой налога в установленные законом сроки налоговым органом направлено требование об уплате налога № 58594 от 21.10.2019.

Образовавшаяся задолженность административным ответчиком не погашена до настоящего времени.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В частности, в соответствии с абз. 2, 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

10.04.2020 мировым судьей судебного участка № 3 Фрунзенского судебного района г. Ярославля вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налоговых платежей.

30.06.2022 мировым судьей судебного участка № 3 Фрунзенского судебного района г. Ярославля судебный приказ от 10.04.2020 отменен.

Таким образом, срок обращения административного истца в суд с настоящим заявлением о взыскании задолженности по уплате налога не пропущен.

В соответствии с п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С учетом изложенного, требования МИФНС России № 10 по Ярославской области подлежат удовлетворению, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по уплате налоговых платежей в бюджет на общую сумму 27 232,41 руб.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1 016,97 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей в бюджет удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> г.р., место рождения <данные изъяты>, <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <данные изъяты>, в доход бюджета задолженность по:

налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2016 год в размере 148 руб., за 2017 год в размере 117 руб.;

страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2019 год в размере 988,19 руб., пени в размере 5,30 руб.;

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2019 год в размере 9 292,77 руб., пени в размере 49,87 руб.;

налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год в размере 16 294 руб., пени в размере 337,28 руб.,

а всего взыскать 27 232,41 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 1 016,97 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Фрунзенский районный суд г. Ярославля в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.А. Ивахненко