УИД - №

Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«30» сентября 2025 г. с. Романово

Романовский районный суд Алтайского края в составе

председательствующего судьи Блем А.А.,

при секретаре судебного заседания Лель М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, и пени по ним,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Романовский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю недоимки (с учетом уточнения исковых требований) по страховым взносам на обязательное пенсионного страхование за 2020 год в размере 28 406 руб. 55 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 376 руб. 54 коп., а так же пени в общей сумме 721 руб. 46 коп., всего 36 504 руб. 55 коп. В обоснование уточненных административных исковых требований указано, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 10.01.2014 по ДД.ММ.ГГГГ, и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма страховых взносов составила: по ОПС - 28 482 руб. 13 коп.; по ОМС - 7 396 руб. 16 коп. Налогоплательщик не произвел уплату страховых взносов в установленные сроки - до ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 выставлено требование № об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год и на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в общей сумме 35 878,29 руб. и пени по ни м в сумме 330,38 руб., с требованием оплаты недоимки в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок оплата не произведена. В связи с чем, указанная недоимка была взыскана по судебному приказу мирового судьи судебного участка <адрес> №а-526/2021 от ДД.ММ.ГГГГ. Однако, в связи с поступившими от ответчика возражениями данный судебный приказ был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. После чего, недоимка по страховым взносам в указанном размере вошла в отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 отрицательное сальдо единого налогового счета было сформировано у ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. По нему было составлено и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. В последующем единый налоговый счет продолжал оставаться с отрицательным сальдо. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток задолженности по административному исковому заявлению составляет 36 504 руб. 55 коп., из которой: страховые взносы на обязательное пенсионного страхование за 2020 год в размере 28 406 руб. 55 коп.;страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 376 руб. 54 коп., а так же пени в общей сумме 721 руб. 46 коп. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

В судебное заседание истец представителя не направил, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, в исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в их отсутствие.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, ходатайств об отложе6нии судебного заседания не заявляла. Ранее представила в суд возражения относительно заявленных требований административного истца, в которых просила судебные приказы о взыскании с неё недоимки по налогам и пени отменить. В обоснование указала, что индивидуальным предпринимателем не является и не обязана платить страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя истца, административного ответчика, явка которых не признана обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ч. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (ч. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 12 ч. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, в частности, исполнительных документов о взыскании с лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, государственной пошлины - со дня выдачи судом соответствующего исполнительного документа, который для целей учета совокупной обязанности на едином налоговом счете признается установленным сроком уплаты.

Кроме того, согласно п. 11 ч. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе судебного акта или решения вышестоящего налогового органа, отменяющего (изменяющего) судебный акт или решение налогового органа, на основании которых на едином налоговом счете ранее была учтена обязанность лица по уплате сумм налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - на дату вступления в законную силу соответствующего судебного акта или решения.

Согласно сведениям об индивидуальном предпринимателе из единого государственного реестра от ДД.ММ.ГГГГ, ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В силу положений п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов, как страхователи в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с п.п. 1, 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с ч. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Ответчик ФИО1 была снята с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, в срок не позднее 15 календарных дней с этой даты, то есть, не позднее ДД.ММ.ГГГГ, она должна была уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской федерации (в редакции на ДД.ММ.ГГГГ) размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской федерации (в редакции на ДД.ММ.ГГГГ) страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере - 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно п. 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Исходя из указанного, размер страховых взносов ответчика ФИО1 на обязательное пенсионное страхование за 2020 год составляет 28 482 руб. 13 коп., на обязательное медицинское страхование - 7 396 руб. 16 коп.

Согласно сведениям налогового органа ответчик в указанный срок взносы не оплатила.

В соответствии с п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии с ч.ч. 2, 4, 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской федерации (в редакции на ДД.ММ.ГГГГ) при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с ч.ч. 1, 3 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

В связи с выявлением недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование налоговым органом было сформировано и направлено в адрес ответчика ФИО1 заказным письмом требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 28 482,13 руб. и пени по ним за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 262,27 руб. и об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 396,16 руб. и пени по ним за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 68,11 руб., с о сроком уплаты - до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи неоплатой ФИО1 недоимки ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье судебного участка <адрес> о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ №а-526/2021 о взыскании с ФИО1, в том числе, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 28 482,13 руб. и пени по ним за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 262,27 руб., а так же недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 396,16 руб. и пени по ним за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 68,11 руб.

Определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на ДД.ММ.ГГГГ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанный срок налоговым органом при обращении к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа был соблюден.

В соответствии с ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть, с соблюдением указанного срока.

В соответствии с ответом на запрос суда из ОСП Мамонтовского и <адрес>ов ГУ ФССП России по <адрес> на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка <адрес> №а-526/2021 от ДД.ММ.ГГГГ год в отношении ФИО1 было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налогов в общем размере 132 978,19 руб., которое было прекращено ДД.ММ.ГГГГ, в связи с отменой судебного приказа. Согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по названному исполнительному производству платежи по нему поступали, начиная с ДД.ММ.ГГГГ. Всего перечислено взыскателю 13 083,67 руб.

Таким образом, в силу положений п. 12 ч. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской федерации на основании указанного судебного приказа, являющегося исполнительным документом, указанная в нем недоимка вошла в совокупную обязанность единого налогового счета ответчика ФИО1 на дату его формирования ДД.ММ.ГГГГ, поскольку на эту дату судебный приказ не был исполнен.

В последующем, в силу положений п. 11 ч. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, с момента вынесения мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ определения об отмене указанного судебного приказа №а-526/2021 взысканная им недоимка, в частности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год и пени по ним за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ вошла в совокупную обязанность ответчика ФИО1, учтенную на едином налоговом счете.

В соответствии с ч. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, установленном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с наличием отрицательного сальдо по единому налоговому счету ответчику ФИО1 налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ было сформировано и направлено требование об уплате задолженности № со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 97 249,36 руб.

Из представленных по запросу суда налоговым органом сведений за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в счет оплаты Единого налогового счета от ответчика ФИО1 поступило 23 платежных документа на общую сумму 28 120,38 руб.

Таким образом, единый налоговый счет ответчика ФИО1 с момента формирования указанного требования отрицательное сальдо не утратил.

Согласно сведениям налогового органа, и это же следует из карточки поступивших платежей, остаток задолженности ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год составляет 28 406 руб. 55 коп., пени по ним - 262 руб. 27 коп., на обязательное медицинское страхование - 7 376 руб. 54 коп., пени пол ним - 68 руб. 11 коп.

Сведений об уплате задолженности ответчиком не представлено, порядок и сроки предъявления иска судом проверен и признаются соблюденными. В связи с чем, уточненные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета «<адрес>» в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ. суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, и пени по ним удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1(<данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимки:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 28 406 руб. 55 коп.; пени по ним за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 262 руб. 27 коп.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 376 руб. 54 коп.,пени по ним за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 68 руб. 11 коп.

Взыскать с ФИО1(<данные изъяты>) госпошлину в доход бюджета муниципального образования «Романовский район Алтайского края» в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Романовский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня вынесения в окончательной форме.

Судья А.А. Блем

Решение в окончательной форме составлено ДД.ММ.ГГГГ.