Дело №2а-781/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
05 августа 2022 года Озёрский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего Селиной Н.Л.
при секретаре Степановой Е.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец – Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС № 3) обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени по страховым взносам. В обоснование иска указали, что ответчик по 30.09.2020 года имел статус индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком налогов и страховых взносов. Однако в установленный законодательством срок исчисленная сумма страховых взносов на ОМС, ОПС не была уплачена. В связи с чем, просят суд взыскать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетный период с 01.01.2017 г. за 2020 год -12881,01 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетный период с 01.01.2017 г.– 10,95 руб., всего 12891,96 руб., а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период с 01.01.2017 г. за 2020 г.-5341,82 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период с 01.01.2017 – 4,54 руб., всего 5346,36 руб.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещены, направили в адрес суда ходатайство с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 57.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен (л.д. 53).
Исследовав материалы дела, суд удовлетворяет иск по следующим основаниям.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно – правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.
Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно ч.2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Порядок уплаты страховых взносов до 01 января 2017 года был урегулирован положениями Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".
С 01 января 2017 года вступил в силу ФЗ от 03 июля 2016 года №243-ФЗ (ред. от 30.11.2016) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, согласно которым с 01 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены на налоговый орган.
Порядок уплаты страховых взносов с 01 января 2017 года урегулирован положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно ст.18.1 НК РФ в РФ Налоговым кодексом РФ устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории РФ.
В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
В то же время, согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Материалами дела установлено, что административный ответчик, в период с 12.02.2020 года по 30.09.2020 года имел статус индивидуального предпринимателя (л.д. 14-15), то есть, являлась плательщиком страховых взносов.
Согласно п.2 ч.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ст.430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование определяется в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей – в фиксированном размере 20 318 руб. рублей за расчетный период 2020 год.
Инспекцией начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетный период с 12.02.2020 г. по 30.09.2020 г. -12 903,10 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период -5350,99 руб.,
из расчета 20318 руб. (сумма фиксированного платежа за год)/12 = 1693,17 руб. в месяц х 7 месяцев 11852,19 руб. (за период с 01.03.2020 по 30.10.2020) + 1693,17 х29 (кол-во дней в феврале) х 18 (дней) = 1050,93 руб. (за период с 12.02.2020 по 29.02.2020), которые до настоящего времени не оплачены.
из расчета 8426 руб. (сумма фиксированного платежа за год)/12 = 702,17 руб. в месяц х 7 месяцев 4915,19 руб. (за период с 01.03.2020 по 30.10.2020) + 702,17 х29 (кол-во дней в феврале) х 18 (дней) = 435,83 руб. (за период с 12.02.2020 по 29.02.2020), которые до настоящего времени в полном объеме не оплачены.
За несвоевременную уплату страховых взносов ответчику начислены пени.
Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).
Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).
Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.
Пеня начисляется в соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;
Размер пени составил по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии -10,95 руб., из расчета: 12903,10 х1/300х4,25%(ставка ЦБ РФ) х6 дней (с 16.10.2020 г. по 21.10.2020 г.).
Размер пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федеральный фонд ОМС составил 4,54 руб., из расчета: 5350,99 х1/300х4,25%(ставка ЦБ РФ) х18 дней (с 16.10.2020 года по 21.10.2020 г.).
Инспекцией в связи с выявлением задолженности у налогоплательщика выставлено требование № по состоянию на 22.10.2020 года:
- об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетный период с 01.01.2017 – 12903,10 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетный период с 01.01.2017 – 10,97 руб., а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период с 01.01.2017 – 5350,99 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период с 01.01.2017 – 4,55 руб. (л.д.11).
Указанное требование в адрес ответчика направлено и получено налогоплательщиком 23 октября 2020 г. (л.д.12).
Однако, в указанный в требовании срок требования не исполнено в полном объеме. Доказательств обратного материалы дела не содержат.
В соответствии с частью 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
В связи с указанным, 18.03.2021 года (в течение шести месяцев со дня окончания срока исполнения требования) ИФНС №3 обратилась к мировому судье судебного участка № 4 г. Озерска Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по страховым взносам (л.д.10).
Определением мирового судьи судебного участка № 4 г. Озерска от 30 сентября 2021 года судебный приказ от 25 марта 2021 года о взыскании с ответчика задолженности отменен (л.д. 43). С настоящим иском административный истец обратился 01 марта 2022 года (л.д.5), то есть в пределах срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ.
Административным ответчиком не представлено суду доказательств исполнения обязательств по уплате страховых взносов и пени в установленные сроки, в связи, с чем требования истца о взыскании с ответчика пени по страховым взносам подлежат удовлетворению в полном объеме.
Ответчик предупреждался о необходимости погасить задолженность по пени, однако в полном объеме задолженность не уплатил, в связи с чем, суд считает необходимым исковые требования удовлетворить и взыскать с ответчика страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетный период с 01.01.2017 -12881,01 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетный период с 01.01.2017– 10,95 руб., всего 12891,96 руб., а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период с 01.01.2017 -5341,82 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период с 01.01.2017 – 4,54 руб., всего 5346,36 руб.
Ответчик в судебное заседание не явился, расчет предъявленных ко взысканию сумм не оспорил, свой контррасчет не представил.
Поскольку на основании ст. 222.36 п. 1 п.п. 19 истец освобождён от уплаты госпошлины, она взыскивается с ответчика в доход местного бюджета исходя из общей суммы подлежащей взысканию с ответчика в размере 729,63 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, №, проживающего по адресу: <адрес>:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в сумме 12881,01 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 10,95 руб., итого: 12891 (двенадцать тысяч восемьсот девяносто один) руб. 96 коп. КБК 18210202140061110160 (для взноса), КБК 18210202140062110160 (для пени);
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г., за 2020 г. – 5 341,82 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г. в сумме 4,54 руб., итого: 5346 (пять тысяч триста сорок шесть) руб. 36 коп. КБК 18210202103081013160 (для взноса), КБК 18210202103082013160 (для пени)
по следующим реквизитам:
счет 40101810400000010801, Банк получателя Отделение Челябинск, БИК 047501001, Управление федерального казначейства по Челябинской области, г.Челябинск (Межрайонная ИФНС России № 3 по Челябинской области), Получатель: ИНН <***>, КПП 741301001, ОКТМО 75743000.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 729 (семьсот двадцать девять) руб. 53 коп.
Решение суда может быть обжаловано в течение месяца с момента вынесения мотивированного решения в административную коллегию Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Озерский городской суд Челябинской области.
Председательствующий- Н.Л. Селина
Мотивированное решение по делу изготовлено 09 августа 2022 года.