Решение по делу № 2А-5542/2022 от 14.12.2022 | Канавинский районный суд г. Нижний Новгород (Нижегородская область)

Адм. дело (№)а-5542/2022 копия

УИД 52RS0(№)-72

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

(адрес обезличен) 14 декабря 2022 года

Канавинский районный суд города Нижнего Новгорода в составе:

председательствующего судьи Слета Ж.В.,

с участием административного ответчика ФИО3

при секретаре судебного заседания ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции ФНС России (№) по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС (№) по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности, в обоснование иска указав следующее.

ФИО3 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России (№) по Нижегородской области в качестве налогоплательщика.

Административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуальной предпринимателя и поставлен на налоговый учет (ДД.ММ.ГГГГ.).

(ДД.ММ.ГГГГ.) в Единый государственный реестр внесена запись о прекращение предпринимательской деятельности в связи с принятием им соответствующего решения.

За время осуществления деятельности административный ответчик ненадлежащим образов исполнял обязанности, возложенные на него законом.

Административным ответчиком страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017, 2018, 2019 уплачены несвоевременно.

В связи с тем, что в установленные законом сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ была начислена пеня.

Административный ответчик являлся плательщиком налога, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

Налоговым органом в отношении ФИО3 выставлено требование(я) от (ДД.ММ.ГГГГ.) (№), от (ДД.ММ.ГГГГ.) (№), от (ДД.ММ.ГГГГ.) (№), от (ДД.ММ.ГГГГ.) (№) об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Так как, административным ответчиком в предложенный срок налог оплачен не был, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка (№) Канавинского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

(ДД.ММ.ГГГГ.) был вынесен судебный приказ по делу (№)а-1466/2022 о взыскании налоговой задолженности.

Определением от (ДД.ММ.ГГГГ.) указанный судебный приказ был отменен.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи административного искового заявления административным ответчиком сумма недоимки, взыскиваемая в приказном производстве, в полном объеме не погашена. В настоящее время з; налогоплательщиком числится задолженность в общей сумме 3739,84руб.

На основании изложенного истец просит взыскать с ФИО3 недоимку в общей сумме 3739.84руб., в то числе:

-пени, начисленные на задолженность по страховым взносам обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда ФИО1 Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с (ДД.ММ.ГГГГ.)) за 2017-2019г. в сумме 2788,20 руб. (КБК пени 18(№) ОКТМС 22701000)

-пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с (ДД.ММ.ГГГГ.) за 2017-2019 в сумме 478,18 руб. (КБК пени 1(№)( ОКТМО 22701000)

- пени, начисленные на задолженность по налогу, взимаемый с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 в сумме 473,46 руб. (КБК пене 1821050101101210011ООКТМО 22701000).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в письменном заявлении просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании возражал против удовлетвореняи требований, полагал, что налоговым органом допущена ошибка в расчетах.

Исследовав материалы дела, суд находит требования МИФНС обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В статье 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2 статьи 52 НК РФ). При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ.

Пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В судебном заседании установлено, что ФИО3 (ИНН <***>) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России (№) по Нижегородской области в качестве налогоплательщика.

В соответствии со ст.30 Налогового Кодекса РФ, Приказом ФНС России от (ДД.ММ.ГГГГ.) № ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по Нижегородской области», Приказом УФНС России от (ДД.ММ.ГГГГ.) (№) «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНС (№) по Нижегородской области» функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями за себя регулируется ст. 432 НК РФ: страховые взносы исчисляются и уплачиваются индивидуальными предпринимателями самостоятельно (п.1); суммы страховых взносов исчисляются и уплачиваются индивидуальными предпринимателями отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п.2).

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса установлен размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, медицинское страхование за себя:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 42С рублей за расчетный период 2020 года.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлен размер страховых взносов за период 2017:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированное размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

-в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса (тариф установлен в размере 26%);

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленное федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса (тариф установлен в размере 5,1 %).

Минимальный размер оплаты труда с (ДД.ММ.ГГГГ.) - 7 500 руб. в месяц (Федеральный закон от (ДД.ММ.ГГГГ.) N 164-ФЗ "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда"). Следовательно, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 составляет: 7500*12*26%=23400 руб., размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 составляет: 7500*12*5,1%=4590 руб.

Как следует из материалов дела и не оспаривалось ответчиком, ФИО3 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и поставлен на налоговый учет (ДД.ММ.ГГГГ.).

Постановлением (№) от 02.03.20218 с ФИО3 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с (ДД.ММ.ГГГГ.)) за 2017 в сумме 23400 руб. по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.), а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с (ДД.ММ.ГГГГ.) за 2017 по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) в сумме 4590 руб. Постановление исполнено (выписка из карточки расчета с бюджетом истцом представлена).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с (ДД.ММ.ГГГГ.)) за 2018 по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) в сумме 26545 руб. уплачены несвоевременно - (ДД.ММ.ГГГГ.) в сумме 23089,97 руб. Также в установленный срок не уплачены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с (ДД.ММ.ГГГГ.) за 2018 по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) в сумме 5845 руб., уплачены - (ДД.ММ.ГГГГ.) в сумме 4529,20 руб. (выписка из карточки расчета с бюджетом представлена истцом).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с (ДД.ММ.ГГГГ.)) за 2019 по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) в сумме 2880,16 руб. не уплачены. Также в установленный срок не уплачены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с (ДД.ММ.ГГГГ.) за 2019 по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) в сумме 675,45 руб.

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 в сумме 8262.69 руб. по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) не уплачен.

В настоящее время согласно расчету истца за налогоплательщиком ФИО3 числится задолженность: пени на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 за период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) - 2 079,36 руб., на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 за период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) – 161,05 руб., на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 за период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) – 165,03 руб., на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 за период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) – 382,76 руб., на сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 за период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) - 407,89 руб., на сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 за период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) – 31,59 руб., на сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 за период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) - 38,70 руб.

Нормой п. 1 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

(ДД.ММ.ГГГГ.) был вынесен судебный приказ по делу (№)а-1466/2022 о взыскании налоговой задолженности.

Определением от (ДД.ММ.ГГГГ.) указанный судебный приказ был отменен.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи административного искового заявления административным ответчиком сумма недоимки, взыскиваемая в приказном производстве, в полном объеме не погашена. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в общей сумме 3739.84руб.

Судебный приказ о взыскании указанной выше задолженности был вынесен (ДД.ММ.ГГГГ.), что свидетельствует об отсутствии на момент обращения с заявлением о вынесении судебного приказа оснований для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ, то есть срок на обращение с требованиями о взыскании указанной задолженности мировым судьей признан не пропущенным.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (ч. 3 ст. 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34 и 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение. Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным иском в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из положений части 3 статьи 48 НК РФ также следует, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку Межрайонная ИФНС России (№) по Нижегородской области с настоящими исковыми требованиями обратилась в Канавинский районный суд г.Н.Новгорода в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа суд не усматривает в действиях административного истца пропуска срока обращения в суд с административным иском.

Доказательств, опровергающих расчет суммы задолженности, административным ответчиком не представлено, а также не представлено доказательств отсутствия или оплаты задолженности перед бюджетом в полном объеме.

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом недоимки в общей сумме 3739,84 руб. как заявлено истцом и приходит к выводу о взыскании указанной суммы с ФИО3 в пользу истца.

В силу положений абз. 24 ст. 50, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Следовательно, государственная пошлина по административному делу должна быть уплачена в местный бюджет пропорционально удовлетворенным требованиям в соответствии со статьей 114 КАС РФ в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной Инспекции ФНС России (№) по Нижегородской области к ФИО3 о взыскании задолженности - удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 в пользу Межрайонной Инспекции ФНС России (№) по Нижегородской области недоимку в сумме 3 739 руб. 84 коп.:

- пени в сумме 2788,20 руб., начисленные на задолженность по страховым взносам обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда ФИО1 Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с января 2017 года) за 2017-2019г.

- пени в сумме 478,18 руб., начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательно» медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с (ДД.ММ.ГГГГ.) за 2017-2019

- пени в сумме 473,46 руб., начисленные на задолженность по налогу, взимаемый с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018

Взыскать с ФИО3 в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Канавинский районный суд города Нижнего Новгорода в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья подпись Ж.В. Слета

Копия верна: судья - Ж.В. Слета

Секретарь - ФИО5

Подлинник решения находится в материалах дела (№)а-5542/2022