Дело № 2а-1-2038/2025
УИД 64RS0042-01-2025-001326-05
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
26 марта 2025 года город Энгельс
Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:
председательствующего судьи Мельникова Д.А.,
при секретаре судебного заседания Кущеевой И.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,
установил:
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором, уточнив требования, просит взыскать с административного ответчика ФИО1 пени за несвоевременное перечисление земельного налога за 2018 год период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 248,53 руб., за 2019 год период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 56,20 руб., за 2020 год период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 31,49 руб., за 2021 год период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,77 руб.; пени за несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц, расположенные в границах городских поселений за 2017 год период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1079,61 руб., за 2018 год период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 285,48 руб., за 2019 год период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 140,68 руб., за 2020 год период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 71,71 руб., за 2021 год период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,71 руб.; пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2090,12 руб., а всего в размере 4008,30 руб., за счет имущества налогоплательщика.
В обоснование заявленных требований указывает, что административный ответчик является плательщиком земельного налога. Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на основании Налогового кодекса Российской Федерации, Земельного кодекса РФ, ответчику ФИО1 был начислен земельный налог за 2018-2021 год, налог на имущество за 2017-2021 год согласно перечню имущества, принадлежащего налогоплательщику в соответствующем налоговом периоде.
В адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате начисленных налогов. В установленный срок вышеуказанные налоги не были уплачены. За несвоевременное перечисление налогов, налогоплательщику были начислены пени.
В соответствии со статьями 69-70 НК РФ налоговым органом были направлены требования об уплате начисленных налогов и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и на основании статьи 70 НК РФ было предложено добровольно уплатить налоги пени. Данное требование исполнено не было.
Налоговым органом направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ4 года.
Налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ответчика ФИО1, которое было принято к производству мирового судьи судебного участка № <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ был отменен по заявлению ФИО1
Стороны, извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились.
Поскольку лица, участвующие в деле, не явившиеся в судебное заседание, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в соответствии с требованиями статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации порядке, учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.
Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела и, дав им оценку по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Согласно статье 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
В силу статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно пункту 4 указанной статьи, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Административный ответчик является налогоплательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц (л.д. 55-58).
Судом установлено, что на основании Земельного кодекса РФ, ФИО1 был начислен земельный налог за 2018 года в размере 1 251 руб., за 2019 год в размере 416 руб., за 2020 год в размере 457 руб., за 2021 год в размере 503 руб.
Кроме того, ей подлежал оплате налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 5 496 руб., за 2018 год в размере 1 437 руб., за 2019 год – 1 041 руб., за 2020 год – 1 041 руб., за 2021 год – 95 руб..
В адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате начисленных налогов (л.д. 19-29).
За несвоевременное перечисление налогов налогоплательщику были начислены пени по земельному налогу
просрочка
недоимка
Ставка ЦБ РФ
пени
2018
03.12.2019
15.12.2019
13
-1251
6,50%
3,52р.
16.12.2019
09.02.2020
56
-1251
6,25%
14,60р.
10.02.2020
26.04.2020
77
-1251
6%
19,27р.
27.04.2020
21.06.2020
56
-1251
5,50%
12,84р.
22.06.2020
26.07.2020
35
-1251
4,50%
6,57р.
27.07.2020
21.03.2021
238
-1251
4,25%
42,18р.
22.03.2021
25.04.2021
35
-1251
4,50%
6,57р.
26.04.2021
14.06.2021
50
-1251
5%
10,43р.
15.06.2021
25.07.2021
41
-1251
5,50%
9,40р.
26.07.2021
12.09.2021
49
-1251
6,50%
13,28р.
13.09.2021
24.10.2021
42
-1251
6,75%
11,82р.
25.10.2021
19.12.2021
56
-1251
7,50%
17,51р.
20.12.2021
13.02.2022
56
-1251
8,50%
19,85р.
14.02.2022
27.02.2022
14
-1251
9,50%
5,55р.
28.02.2022
31.03.2022
32
-1251
20%
26,69р.
02.10.2022
31.12.2022
91
-1251
7,50%
28,46р.
248,53р.
2019
02.12.2020
21.03.2021
110
-416
4,25%
6,48р.
22.03.2021
25.04.2021
35
-416
4,50%
2,18р.
26.04.2021
14.06.2021
50
-416
5%
3,47р.
15.06.2021
25.07.2021
41
-416
5,50%
3,13р.
26.07.2021
12.09.2021
49
-416
6,50%
4,42р.
13.09.2021
24.10.2021
42
-416
6,75%
3,93р.
25.10.2021
19.12.2021
56
-416
7,50%
5,82р.
20.12.2021
13.02.2022
56
-416
8,50%
6,60р.
14.02.2022
27.02.2022
14
-416
9,50%
1,84р.
28.02.2022
31.03.2022
32
-416
20%
8,87р.
02.10.2022
31.12.2022
91
-416
7,50%
9,46р.
56,20р.
2020
02.12.2021
19.12.2021
18
-457
7,50%
2,06р.
20.12.2021
13.02.2022
56
-457
8,50%
7,25р.
14.02.2022
27.02.2022
14
-457
9,50%
2,03р.
28.02.2022
31.03.2022
32
-457
20%
9,75р.
02.10.2022
31.12.2022
91
-457
7,50%
10,40р.
31,48р.
2021
02.12.2022
31.12.2022
30
-503
7,50%
3,77р.
3,77р.
339,98р.
А также пени по налогу на имущество:
просрочка
недоимка
Ставка ЦБ РФ
пени
2017
13.12.2019
15.12.2019
3
5496
6,50%
3,57р.
16.12.2019
09.02.2020
56
5496
6,25%
64,12р.
10.02.2020
26.04.2020
77
5496
6%
84,64р.
27.04.2020
21.06.2020
56
5496
5,50%
56,43р.
22.06.2020
26.07.2020
35
5496
4,50%
28,85р.
27.07.2020
21.03.2021
238
5496
4,25%
185,31р.
22.03.2021
25.04.2021
35
5496
4,50%
28,85р.
26.04.2021
14.06.2021
50
5496
5%
45,80р.
15.06.2021
25.07.2021
41
5496
5,50%
41,31р.
26.07.2021
12.09.2021
49
5496
6,50%
58,35р.
13.09.2021
24.10.2021
42
5496
6,75%
51,94р.
25.10.2021
19.12.2021
56
5496
7,50%
76,94р.
20.12.2021
13.02.2022
56
5496
8,50%
87,20р.
14.02.2022
27.02.2022
14
5496
9,50%
24,37р.
28.02.2022
31.03.2022
32
5496
20%
117,25р.
02.10.2022
31.12.2022
91
5496
7,50%
125,03р.
1079,61р.
2018
03.12.2019
15.12.2019
13
1437
6,50%
4,05р.
16.12.2019
09.02.2020
56
1437
6,25%
16,77р.
10.02.2020
26.04.2020
77
1437
6%
22,13р.
27.04.2020
21.06.2020
56
1437
5,50%
14,75р.
22.06.2020
26.07.2020
35
1437
4,50%
7,54р.
27.07.2020
21.03.2021
238
1437
4,25%
48,45р.
22.03.2021
25.04.2021
35
1437
4,50%
7,54р.
26.04.2021
14.06.2021
50
1437
5%
11,98р.
15.06.2021
25.07.2021
41
1437
5,50%
10,80р.
26.07.2021
12.09.2021
49
1437
6,50%
15,26р.
13.09.2021
24.10.2021
42
1437
6,75%
13,58р.
25.10.2021
19.12.2021
56
1437
7,50%
20,12р.
20.12.2021
13.02.2022
56
1437
8,50%
22,80р.
14.02.2022
27.02.2022
14
1437
9,50%
6,37р.
28.02.2022
31.03.2022
32
1437
20%
30,66р.
02.10.2022
31.12.2022
91
1437
7,50%
32,69р.
285,48р.
2019
02.12.2020
21.03.2021
110
1041
4,25%
16,22р.
22.03.2021
25.04.2021
35
1041
4,50%
5,47р.
26.04.2021
14.06.2021
50
1041
5%
8,68р.
15.06.2021
25.07.2021
41
1041
5,50%
7,82р.
26.07.2021
12.09.2021
49
1041
6,50%
11,05р.
13.09.2021
24.10.2021
42
1041
6,75%
9,84р.
25.10.2021
19.12.2021
56
1041
7,50%
14,57р.
20.12.2021
13.02.2022
56
1041
8,50%
16,52р.
14.02.2022
27.02.2022
14
1041
9,50%
4,62р.
28.02.2022
31.03.2022
32
1041
20%
22,21р.
02.10.2022
31.12.2022
91
1041
7,50%
23,68р.
140,67р.
2020
02.12.2021
19.12.2021
18
1041
7,50%
4,68р.
20.12.2021
13.02.2022
56
1041
8,50%
16,52р.
14.02.2022
27.02.2022
14
1041
9,50%
4,62р.
28.02.2022
31.03.2022
32
1041
20%
22,21р.
02.10.2022
31.12.2022
91
1041
7,50%
23,68р.
71,71р.
2021
02.12.2022
31.12.2022
30
95
7,50%
0,71р.
0,71р.
1578,19р.
С ДД.ММ.ГГГГ формируется сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС), которое согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
На отрицательное сальдо начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:
Дата начала начисле-ния пени
Дата окончания начисле-ния пени
Кол. дней просро-чки
Недоимка для пени, руб.
Ставка расчета пени/ %
Итого начислено пени, руб.
01.01.2023
23.07.2023
204
-11737
7,5
598,59р.
24.07.2023
14.08.2023
22
-11737
8,5
73,16р.
15.08.2023
17.09.2023
34
-11737
12
159,62р.
18.09.2023
29.10.2023
42
-11737
13
213,61р.
30.10.2023
01.12.2023
33
-11737
15
193,66р.
02.12.2023
17.12.2023
16
-12281
15
98,25р.
18.12.2023
10.04.2024
115
-12281
16
753,23р.
2090,12р.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и начисленных пени налогоплательщику были направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15, 16).
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности (л.д. 17, 18).
Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа о взыскании с ответчика ФИО1 обязательных платежей, пени, государственной пошлины (л.д. 13).
В силу части 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).
Судом установлен факт неисполнения ответчиком в предусмотренный законом срок обязанности по уплате налогов. Ответчиком не представлено доказательств, свидетельствующих о том, что обязательства по уплате налогов были исполнены им своевременно и в полном объеме.
При таких условиях, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогам и пени в общей сумме 4 008 руб. 29 коп.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 4 000 руб.
Руководствуясь статьей 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
заявленные административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, выданный Отделом УФМС России по <адрес> в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> пени за несвоевременное перечисление земельного налога за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 248 руб. 53 коп., за 2019 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 56 руб. 20 коп.; за 2020 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 31 руб. 48 коп., за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 руб. 77 коп.; пени за несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 079 руб. 61 коп., за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 285 руб. 48 коп.; за 2019 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 140 руб. 67 коп., за 2020 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 71 руб. 71 коп., за 2021 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 руб. 71 коп.; пени на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 090 руб. 12 коп., а всего 4 008 руб. 29 коп.
В удовлетворении остальной части иска – отказать.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, выданный Отделом УФМС России по <адрес> в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, в доход государства с зачислением в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в месячный срок с момента изготовления его мотивировочной части в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд Саратовской области.
Председательствующий: подпись
Верно. Судья: Д.А. Мельников