Дело №2а-0258/2025

УИД 77RS0009-02-2024-016011-85

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

адрес 15 января 2025 года

Зюзинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Бобылевой С.А., при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС № 28 по адрес о признании задолженности по налогу и пени безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО1 обратился в суд с административным иском к ИФНС № 28 по адрес о признании задолженности по налогу и пени безнадежной к взысканию, мотивируя требования тем, что 25.11.2024 им получены сведения №2024-49553127 о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика по состоянию на 12.09.2024 составляет сумма, которое сформировано из: - по авансовым платежам, сборам, страховым взносам – сумма; - по пеням – сумма; - по штрафам – сумма Административный истец с 09.11.2019 по настоящее время состоит на учете в ИФНС № 28 по адрес, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 30.03.2020 по 21.10.2024. В отношении фио мировым судьей судебного участка № 61 адрес был вынесен судебный приказ №2а-58/61/2021 на основании заявления ИФНС № 28 по адрес о вынесении судебного приказа на взыскание с фио, который вступил в законную силу 24.04.2021. Иных судебных приказов и судебных решений в отношении фио не выносилось. В адрес фио направлялись налоговые требования: N 182683 по состоянию на 21.11.2021об уплате пени по транспортному налогу в размере сумма, сроком исполнения обязанности до 11.012022; N216661 по состоянию на 15.12.2021 об уплате недоимки по транспортному налогу в размере сумма, пени по транспортному налогу в размере сумма, сроком исполнения обязанности до 01.02.2022; N45144 по состоянию на 27.06.2022 об уплате штрафа за налог. правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ в размере сумма, сроком исполнения обязанности до 20.12.2022; N2853 по состоянию на 16.05.2023 об уплате недоимки по транспортному налогу в размере сумма, об уплате недоимки по транспортному налогу в размере сумма, об уплате недоимки по транспортному налогу в размере сумма, об уплате недоимки по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городов федерального значения в размере сумма, об уплате штрафа за налог. правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ в размере сумма, об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере сумма, об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере сумма, сроком исполнения обязанности до 15 июня 2023 года. Иных требований в адрес фио не направлялось.

Административный истец считает, что в настоящее время налоговый орган утратил право на взыскание задолженности, поскольку сроки для взыскания недоимки истекли, поскольку в установленные сроки требования по уплате налога, сборов, пени административному истцу не выставлял, связи с чем задолженность, которая составила отрицательное сальдо является безнадежной к взысканию.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, при подаче административного искового заявления заявил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, которое удовлетворено судом.

Представитель административного ответчика ИФНС № 28 по адрес в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Ранее представил письменные возражения с приложением документов, которые приобщены к материалам дела.

Суд, огласив административное исковое заявление и письменные возражения, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс, НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком (подпункт 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения о перечислении в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок. В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как следует из материалов дела, что согласно данным информационного ресурса ИФНС № 28 по адрес административный истец ФИО1 зарегистрирован в качестве налогоплательщика.

Согласно представленных возражений, у административного истца имеется задолженность по налогам и пени составляет сумма, а именно: по транспортному налогу за 2016 г. в размере сумма; по транспортному налогу за 2020 г. в размере сумма; по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2022 г. в размере сумма; по штрафам за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ за 2022 г. в размере сумма; по страховым взносам на ОПС за 2021 г. в размере сумма; по страховым взносам на ОПС за 2022 г. в размере сумма; по страховым взносам на ОМС за 2022 г. в размере сумма; по страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2023 г. в размере сумма; по страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2024 г. в размере сумма; пени за несвоевременную уплату налогов в размере сумма

ИФНС № 28 по адрес проведены мероприятия по исключению из сальдо Единого налогового счета задолженности и пени, в отношении которой истекли сроки принудительного взыскания в сумме сумма (транспортный налог за 2014,2017, 2018, 2019 гг. и пени) в системе АИС Налог-3 отсутствует.

В отношении задолженности по транспортному налогу за 2016 г. в размере сумма ИФНС № 28 по адрес было выставлено Требование №109092 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 04.12.2017 со сроком уплаты до 20.12.2017.

В связи тем, что ФИО1 уплату налогу по выставленному требованию не произвел, ИФНС № 28 по адрес в адрес мирового судьи судебного участка №61 адрес направлено заявление №1023 от 16.10.2023 о вынесении судебного приказа в отношении фио и взыскании недоимки по транспортному налогу за 2015 г. в размере сумма, транспортному налогу за 2016 г. в размере сумма и штрафам за налоговые правонарушения, предусмотренные 16 главой НК РФ за 2022 г. в размере сумма, в общем размере сумма

На основании указанного заявления мировым судьей судебного участка №61 адрес вынесен судебный приказ №2а-139/23 от 21.12.2023 о взыскании задолженности с фио в размере сумма

На основании данного судебного приказа судебным приставом-исполнителем было вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства в отношении фио, на 24.12.2024 исполнительное производство имеет статус «не начато».

В отношении задолженности транспортному налогу за 2020 г. в размере сумма и пени в размере сумма ФИО1 было выставлено Требование № 216661 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 15.12.2021 со сроком уплаты до 01.02.2022.

В связи тем, что ФИО1 уплату налогу по выставленному требованию не произвел, ИФНС № 28 по адрес в адрес мирового судьи судебного участка №61 адрес направлено заявление № 9172 от 11.03.2022 о вынесении судебного приказа в отношении фио и взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020 г. в размере сумма и пени за несвоевременную уплату налогов в размере сумма, в общем размере сумма

Мировым судьей судебного участка №61 адрес вынесен судебный приказ № 2а-254/22 от 28.09.2022 о взыскании задолженности с фио в размере сумма

На основании данного судебного приказа судебным приставом-исполнителем было вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 02.12.2022 г. № 10311 в отношении фио, исполнительное производство имеет статус «не начато».

В отношении задолженности по пени за несвоевременную уплату транспортного налога ФИО1 было выставлено Требование № 182683 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 21.11.2021 с сроком уплаты до 11.01.2022.

В отношении задолженности по штрафам за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ ФИО1 было выставлено Требование № 190726 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 14.12.2021 со сроком уплаты до 19.01.2022;

В отношении задолженности по страховым взносам на ОПС за 2022 г. в размере 33 147,19 и ОМС за 2022 г. в размере сумма фио,С. было выставлено Требование № 2853 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 16.05.2023 с сроком уплаты до 15.06.2023.

В связи тем, что ФИО1 уплату налогу по выставленному требованию не произвел, ИФНС № 28 по адрес принято Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств № 4504 от 14.09.2023 в отношении фио

Данные обстоятельства установлены судом и подтверждаются материалами дела.

Согласно статьей 62 Кодекса административного судопроизводства РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в том числе в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа/ в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Аналогичная позиция изложена в определении Конституционного суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года N 1150-О и в пункте 9 Постановления пленума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года N 381-О-П).

В силу пункта 1 части 7 статьи 1 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" при определении размера совокупной обязанности не учитываются: суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными.

При этом, суд приходит к выводу что, срок по взысканию налогов, пени и штрафов за 2016, 2020, 2021, 2022, 2023 гг. у налогового органа не истек.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи).

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Исходя из вышеизложенного, вопреки доводам административного истца, суд приходит к выводу, о том, что в настоящее время налоговым органом не утрачено право и порядок взыскания имеющейся у фио задолженности по транспортному налогу за 2016, 2020 гг., по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2022 г., по штрафам за налоговое правонарушение за 2022 г., по страховым взносам на ОПС за 2021, 2022 гг., по страховым взносам на ОМС за 2022 г., по страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2023 г., по страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2024, пени за несвоевременную уплату налогов, в связи с чем административные исковые требования не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований административного искового заявления ФИО1 к ИФНС № 28 по адрес о признании задолженности по налогу и пени безнадежной к взысканию, - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Зюзинский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено в окончательной форме 14.03.2025.

Судья С.А. Бобылева