Дело № 2а-33/2023

59RS0018-01-2022-001671-28

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Добрянка 27 января 2023 года

Добрянский районный суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Дьяченко М.Ю.,

при секретаре ФИО3,

с участием представителя административного истца ФИО4, административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени по налогу,

установил:

Административный истец обратился в суд к административному ответчику с административным иском о взыскании задолженности в общей сумме 790,05 руб., в том числе: пени по транспортному налогу за налоговый период 2015 года в размере 236,69 руб., пени по транспортному налогу за налоговый период 2016 года в размере 191,02 руб., пени по транспортному налогу за налоговый период 2017 года в размере 272,29 руб., пени по транспортному налогу за налоговый период 2018 года в размере 28,85 руб., пени по транспортному налогу за налоговый период 2019 года в размере 18,88 руб., пени по транспортному налогу за налоговый период 2020 года в размере 37,95 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период за налоговый период 2018 года в размере 0,50 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период за налоговый период 2019 года в размере 0,88 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 2,99 руб.; судебных расходов в размере 85,20 руб.

В дальнейшем административный истец отказался от части заявленных требований. Просят взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 83,15 руб., в том числе: пени по транспортному налогу за налоговый период 2017 года в размере 51,31 руб., пени по транспортному налогу за налоговый период 2018 года в размере 28,85 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 2,99 руб.; судебные расходы в размере 85,20 руб.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что ФИО1 является налогоплательщиком, в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления о необходимости произвести уплату налога. В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования, которые в установленный срок не исполнены. Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № 3 Добрянского судебного района Пермского края с заявлением о вынесении судебного приказа. В связи с поступившими возражениями административного ответчика, 23.03.2022 мировым судьей судебного участка № 3 Добрянского судебного района Пермского края вынесено определение об отмене судебного приказа. На день составления административного искового заявления задолженность по налогам административным ответчиком не уплачена.

Представитель административного истца ФИО4 в судебном заседании административный иск поддержала в полном объеме, просит требования Инспекции удовлетворить.

Административный ответчик в судебном заседании возражал против удовлетворения требований, представил в суд отзыв на административное исковое заявление. Дополнительно пояснил, что обязательства по уплате налогов и пени им исполнены в полном объеме, просит отказать в удовлетворении требований.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, считает заявленные административным истцом требования, подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиками конституционной обязанности платить налоги и возмещения ущерба, понесенного казной в случае ее неисполнения, федеральный законодатель - на основании статей 57, 71 (пункты "в", "ж", "з", "о"), 72 (пункты "б", "и" части 1), 75 (часть 3) и 76 (части 1 и 2) Конституции Российской Федерации - устанавливает систему налогов, взимаемых в бюджет, и общие принципы налогообложения, а также предусматривает меры государственного принуждения, которые могут быть как правовосстановительными, обеспечивающими исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности (погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога - пеня), так и штрафными, возлагающими на нарушителей в качестве меры ответственности дополнительные выплаты (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 14 июля 2005 года № 9-П по делу о проверке конституционности положений статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации).

Возможность установления мер государственного принуждения в отношении налогоплательщиков вытекает из статьи 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации, допускающей в названных ею целях ограничение конституционных прав и свобод федеральным законом. В качестве одной из таких мер Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает требование об уплате налога. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Порядок и сроки направления указанного требования налогоплательщику установлены статьями 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 2 ст.69 Налогового кодекса РФ определено, что требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Согласно п.5 названной статьи правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае неуплаты налогоплательщиком налога в установленные законом сроки для него наступают неблагоприятные последствия в виде обязанности уплаты пени (ст.75 НК РФ).

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Предусмотренный названной статьей способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов в виде взыскания пеней применяется к налоговому агенту в случае образования у него недоимки, то есть возникновения задолженности перед соответствующим бюджетом по уплате конкретного налога.

На основании ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку является собственником транспортных средств: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности – 17.10.2009; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности – 21.06.2013; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности – 02.07.2013; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности – 07.05.2022. Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности – 08.12.1995; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности – 12.05.2014.

Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № 3 Добрянского судебного района Пермского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по на налогам в общей сумме 13432,22 руб.

В связи с поступившими возражениями административного ответчика, 23.03.2022 мировым судьей судебного участка № 3 Добрянского судебного района Пермского края вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-763/2022 от 05.03.2022.

Инспекцией в порядке ст.52 НК РФ, направлены в адрес административного ответчика налоговые уведомления № 96433406 от 06.08.2016 о необходимости уплаты транспортного налога в размере 11095 руб., налога на имущество физических лиц в размере 191 руб., № 50270470 от 09.09.2017 о необходимости уплаты транспортного налога в размере 11095 руб., налога на имущество физических лиц в размере 222 руб., № 10370381 от 26.06.2018 о необходимости уплаты транспортного налога в размере 11095 руб., № 6384825 от 28.06.2019 о необходимости уплаты транспортного налога в размере 11095 руб., налога на имущество физических лиц в размере 417,80 руб., № 76568477 от 01.09.2020 о необходимости уплаты транспортного налога в размере 11106 руб., налога на имущество физических лиц в размере 848,20 руб., № 68240114 от 01.09.2021 о необходимости уплаты транспортного налога в размере 10844 руб., налога на имущество физических лиц в размере 1021,17 руб.

В связи с неуплатой, неполной уплатой в установленный срок налогов административному ответчику в соответствии со ст.75 НК РФ начислена пеня.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.ст. 69,70 НК РФ административному ответчику были отправлены заказным письмом требования от 25.06.2019 № 122602, от 22.12.2019 № 170960, от 18.05.2020 № 30404, от 10.12.2020 № 119254, от 14.12.2020 № 123414, от 16.12.2021 № 60917.

Анализируя представленные доказательства в совокупности с приведенными правовыми нормами, суд приходит к выводу о том, что в установленный законодательством срок ФИО1 не произвел уплату налогов, в связи, с чем образовалась недоимка.

В обоснование заявленных требований административным истцом представлены расчеты задолженности по налогам и пени, расчет пени.

Пени по транспортному налогу, согласно требованию от 25.06.2019 № 122602, в размере 272,29 руб., начислены на задолженность по налогу за 2017 год (11095 руб.) по сроку уплаты 03.12.2018 за период с 04.12.2018 по 22.03.2019. Пенеобразующая недоимка фактически погашена административным ответчиком, остаток задолженности по пени – 51,31 руб.

Пени по транспортному налогу, согласно требованию от 22.12.2019 № 170960, в размере 28,85 руб., начислены на задолженность по налогу за 2018 год (11095 руб.) по сроку уплаты 02.12.2019 за период с 03.12.2019 по 14.12.2019. Пенеобразующая недоимка фактически погашена административным ответчиком.

Пени по налогу на имущество физических лиц, согласно требованию от 16.12.2021 № 60917, в размере 2,99 руб., начислены на задолженность по налогу за 2020 год (854 руб.) по сроку уплаты 01.12.2021 за период с 02.12.2021 по 15.12.2021. Пенеобразующая недоимка фактически погашена административным ответчиком.

Оценив представленные доказательства на предмет относимости, допустимости, достоверности каждого доказательства, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что расчет пени произведен административным истцом в соответствии с требованиями законодательства.

Таким образом, анализируя представленные суду доказательства в совокупности с нормами права, суд считает возможным удовлетворить требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в полном объеме, а именно, следует взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 83,15 руб., в том числе: пени по транспортному налогу за налоговый период 2017 года в размере 51,31 руб., пени по транспортному налогу за налоговый период 2018 года в размере 28,85 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый 2020 года в размере 2,99 руб.

В соответствии с п.8 ст.333.20 НК РФ в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Согласно пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

В связи с чем, с административного ответчика подлежат взысканию расходы по уплате государственной пошлины в размере 400 руб.

Частью 1 ст. 111 КАС РФ предусмотрено, что стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

В соответствии с ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

К издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся: расходы на оплату услуг представителей, почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами (п. 4, п. 6 ст.106 КАС РФ).

Согласно разъяснениям, содержащимся в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 21.01.2016 № 1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела» судебные расходы, состоящие из государственной пошлины, а также издержек, связанных с рассмотрением дела, представляют собой денежные затраты (потери), распределяемые в порядке, предусмотренном главой 10 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

По смыслу названных законоположений, принципом распределения судебных расходов выступает возмещение судебных расходов лицу, которое их понесло, за счет лица, не в пользу которого принят итоговый судебный акт по делу (например, решение суда первой инстанции, определение о прекращении производства по делу или об оставлении заявления без рассмотрения, судебный акт суда апелляционной, кассационной, надзорной инстанции, которым завершено производство по делу на соответствующей стадии процесса).

Разрешая вопрос о размере сумм, взыскиваемых в возмещение судебных издержек, суд не вправе уменьшать его произвольно, если другая сторона не заявляет возражения и не представляет доказательства чрезмерности взыскиваемых с нее расходов.

Вместе с тем в целях реализации задачи судопроизводства по справедливому публичному судебному разбирательству, обеспечения необходимого баланса процессуальных прав и обязанностей сторон суд вправе уменьшить размер судебных издержек, в том числе расходов на оплату услуг представителя, если заявленная к взысканию сумма издержек, исходя из имеющихся в деле доказательств, носит явно неразумный (чрезмерный) характер.

Административным истцом в обоснование доводов о взыскании издержек, связанных с рассмотрением административного дела представлен список внутренних почтовых отправлений, согласно которому сумма платы за пересылку заказных писем в адрес ФИО1 составляет 85,20 рублей.

В связи с чем, суд приходит к выводу о том, что в связи с рассмотрением в суде административного иска Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени по налогам, налоговым органом понесены судебные издержки на оплату услуг почтовой связи.

Таким образом, требование административного истца о взыскании с административного ответчика издержек, связанных с рассмотрением административного дела в размере 85,20 рублей подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю задолженность в общей сумме 83 руб. 15 коп., в том числе, пени по транспортному налогу за налоговый период 2017 года в размере 51 руб. 31 коп., пени по транспортному налогу за налоговый период 2018 года в размере 28 руб. 85 коп., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 2 руб. 99 коп., а также судебные расходы в размере 85 руб. 20 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 400 руб. в доход местного бюджета.

Решение суда может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Добрянский районный суд Пермского края в течение месяца со дня его вынесения.

Судья (подпись)

Копия верна:

Судья М.Ю. Дьяченко

Мотивированное решение изготовлено 10.02.2023 года.