УИД: 77RS0002-02-2024-021134-25

Дело № 2а-161/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 января 2025 года адрес

Басманный районный суд адрес в составе председательствующего судьи Рассказовой А.Л., при секретаре фио, с участием представителя административного истца ФИО1 – по доверенности фио, представителя административного ответчика ИФНС России № 13 по адрес – по доверенности фио, рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-161/25 по иску фио фио к ИФНС России № 13 по адрес о признании задолженности безнадежной ко взысканию, обязании списать задолженность, взыскании судебных расходов,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ИФНС России № 13 по адрес о признании задолженности безнадежной ко взысканию, обязании списать задолженность, взыскании судебных расходов.

В обосновании исковых требований истец указала, что зарегистрирована в качестве налогоплательщика в ИФНС России № 13 по адрес. 16 мая 2023 года ИФНС России № 13 по адрес ей предъявлено требование от 16.05.2023 года об уплате задолженности на общую сумму сумма об уплате налога, сбора, пени, штрафов, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 16.05.2023 года. 28.03.2024 года она получила уведомление с портала государственных услуг о наличии задолженности по уплате торгового сбора за 2017-2019 года. Требование и его содержание открыть и прочесть ей не представилось возможным, поскольку со 02.03.2023 года она находится за пределами Российской Федерации, а установленным законом порядке требование административный ответчик ей не направлял. Текст требования вместе с ответом на ее досудебную претензию получен ее представителем только 10 октября 2024 года. Указанным требованием ей было предъявлено к уплате в срок до 15 июня 2023 года недоимка в сумме сумма (торговый сбор, уплачиваемый на территории федерального значения), а также начислены пени в общей сумме сумма Указывает, что в период с 16.11.2016 года по 06.03.2019 года она являлась ИП. При прекращении своей деятельности в качестве ИП ею на основании квитанции о перечне неуплаченных налогов, все налоговые обязательства исполнены, совместно с административным ответчиком был составлен акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам за № ЗП 4118. Данный акт составлен по состоянию на 12.08.2019 года. На основании данного акта у нее имелась недоимка в размере сумма и пени сумма, которая была ею оплачена, и в связи с чем произошла переплата в размере сумма, которая ей была возвращена на счет налоговым органом. Таким образом, на основании вышеуказанного акта, составленного по окончании ее деятельности в качестве ИП, иных задолженностей по результатам ее деятельности как ИП не имеется и на основании этого ей был произведен возврат вышеуказанной переплаты. 12.04.2024 года административным истцом в адрес административного ответчика была направлена досудебная претензия. В установленные законом сроки ответ получен не был. 10.10.2024 года ее представитель получил ответ у ИФНС № 13 по адрес, из которого следовало, что сальдо Единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов сведений по состоянию на 31.12.2022 года о суммах неисполненных обязанностей. Требования административного ответчика считает незаконным, поскольку налоговый период, за который выставлено требование наступил более трех лет назад. Административный ответчик не предпринимал никаких мер по взысканию указанной задолженности. За период с 2017 года по 2019 год задолженность оплачена в полном объеме. С учетом уточненных исковых требований истец просит признать безнадежной ко взысканию налоговым органом задолженность по торговому сбору, которая образовалась за период с 2017 года по 2019 год и по состоянию на 04.12.2024 года составляет сумма, и соответствующие на эту сумму пени, в связи с истечением сроков взыскания и обязанность по ее уплате прекращенной; обязать административного ответчика списать указанную безнадежную ко взысканию сумму задолженности и задолженность по пеням, с лицевого счета истца, взыскать с ответчика расходы по оплате государственной пошлины.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена своевременно и надлежащим образом.

Представитель административного истца - по доверенности фио в судебное заседание явился, уточненные исковые требования поддержал в полном объеме.

Представитель административного ответчика ИФНС России № 13 по адрес – по доверенности фио в судебное заседание явилась, не возражала против удовлетворения исковых требований, после уточнения исковых требований стороной административного истца.

Суд в порядке ст. 150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца, извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Выслушав пояснения представителя административного истца, представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу пункта 5 статьи 59 Налогового кодекса РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 59 Налогового кодекса РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 4.1, 4.2 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В связи с вступлением в силу с 01.01.2023 положений Федерального закона от 14.07.2022 N 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» налоговыми органами проводились мероприятия, предусматривающие формирование для каждого налогоплательщика сальдо единого налогового счета, в том числе за счет направления сумм излишне уплаченных налогов на погашение сумм неисполненных обязанностей по уплате обязательных платежей либо признания их единым налоговым платежом.

Формирование сальдо единого налогового счета организации или физического лица осуществлялось на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений и представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей.

С 1 января 2023 года каждый налогоплательщик, плательщик сборов, плательщик страховых взносов, налоговый агент и иные лица (далее - налогоплательщики) будут платить налоги путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) (п. 1 ст. 45 НК РФ). Для этого каждой организации и физическому лицу налоговые органы откроют единый налоговый счет (далее - ЕНС) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый счет - форма учета налоговыми органами начислений по налогам, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам и тех перечислений, которые сделал налогоплательщик (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

При этом пени будут начисляться за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов включительно (абз. 1 п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки начисляется в процентах суммы недоимки (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 4 КАС РФ установлено, что каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 зарегистрирована в качестве налогоплательщика в ИФНС России № 13 по адрес.

Согласно сведениям ИФНС России № 13 по адрес за ФИО1 числиться задолженность за торговый сбор по состоянию на 04 декабря 2024 года в сумме сумма, также начислены пени в связи с неуплатой недоимки по торговому сбору.

Оплата налога и пени истцом не произведена. Налоговым органом в отношении налогоплательщика ФИО1 меры для принудительного взыскания указанных сумм не применялись.

Указанные обстоятельства подтверждаются письменными материалами дела.

Право налогоплательщика признать недоимку безнадежной к взысканию также разъяснено в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года N 1150-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина фио на нарушение его конституционных прав подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации" и определении Верховного суда Российской Федерации от 01 ноября 2017 года N 18-КГ17-179.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила сумма, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила сумма.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила сумма, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться для налогового органа препятствием для обращения в суд (статья 48 НК РФ); вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела; утрата налоговым органом права на принудительное взыскание налога в связи с пропуском срока само по себе не влечет прекращение налоговой обязанности истца; налогоплательщик не освобождается от обязанности уплатить законно установленные налоги в связи с истечением срока на принудительное взыскание неуплаченных своевременно сумм.

Таким образом, вопрос о восстановлении пропущенного срока разрешается судом после возбуждения дела, в судебном заседании, на основании исследования и оценки обстоятельств, в связи с которыми срок пропущен, при наличии волеизъявления заявителя, выраженного в ходатайстве о восстановлении срока, с указанием причин, его обосновывающих. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

Меры принудительного взыскания налоговым органом по взысканию торгового сбора и пени ответчиком не предпринимались, срок, установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу ИФНС России № 13 по адрес пропущен, правовые основания для его восстановления отсутствуют, в связи с чем налоговым органом утрачено право на взыскание с ФИО1 задолженности по торговому сбору, образовавшейся с 2017 года по 2019 год по состоянию на 04 декабря 2024 года в сумме сумма и соответствующие на эту сумму пени.

Оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования истца о признании безнадежной ко взысканию налоговым органом задолженности по торговому сбору, которая образовалась за период с 2017 года по 2019 год и по состоянию на 04 декабря 2024 года составляет сумма и соответствующие на эту сумму пени, в связи с истечением сроков взыскания и обязанности по ее уплате прекращенной, обязании административного ответчика списать указанную безнадежную ко взысканию сумму задолженности по оплате торгового сбора за указанный период и пени с ее лицевого счета, являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Истцом заявлены требования о взыскании с ИФНС России № 13 по адрес расходов по оплате государственной пошлины.

В соответствии с п. 18 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21 января 2016 года № 1, судебные издержки по делам данной категории распределению не подлежат, а относятся на лиц, которые их понесли при рассмотрении дела.

Кроме того, положения со ст. 333.36 НК РФ об освобождении от уплаты государственной пошлины распространяются на все категории дел, в которых участвуют государственный органы.

Учитывая вышеизложенное, требования истца о взыскании с ИФНС России № 13 по адрес расходов по оплате государственной пошлины не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Признать безнадежной ко взысканию задолженность фио фио по торговому сбору, которая образовалась за период с 2017 года по 2019 год в сумме сумма и соответствующие на эту сумму пени, в связи с истечением сроков взыскания и обязанность по ее уплате прекращенной;

обязать ИФНС России № 13 по адрес списать задолженность фио фио по торговому сбору, которая образовалась за период с 2017 года по 2019 года в сумме сумма и соответствующие на эту сумму пени, с лицевого счета фио фио.

В остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Апелляционная жалоба подается через канцелярию Басманного районного суда адрес.

Судья А.Л. Рассказова

Решение составлено в окончательной форме 24 января 2025 года.