Решение по делу № 2А-1158/2023 от 15.03.2023

ОКТЯБРЬСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД ГОРОДА КИРОВА

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 15 марта 2023 года по административному делу 2а-1158/2023

43RS0002-01-2023-001064-09

Октябрьский районный суд города Кирова в составе:

председательствующего судьи Стародумовой С.А.,

при секретаре судебного заседания Култышевой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Кирове дело по административному иску ИФНС России по городу Кирову к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Кирову обратилась в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности по страховым взносам, пени. В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик с 22.12.2008 по 28.12.2020 была зарегистрирована в ИФНС России по г. Кирову в качестве индивидуального предпринимателя. Плательщику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2017, 2018, 2019, 2020 год: за 2017 год страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4590 руб. со сроком уплате не позднее 31.12.2017. На взыскание задолженности вынесено постановление ИФНС России по г. Кирову № 9150 от 15.03.2018; за 2017 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 руб. со сроком уплаты не позднее 31.12.2017. На взыскание задолженности вынесено постановление ИФНС России по г. Кирову № 9150 от 15.03.2018. За 2018 год страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5840 руб. со сроком уплаты не позднее 31.12.2018. На взыскание вынесено постановление ИФНС России по г. Кирову № 434505088 от 07.08.2019. За 2018 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 руб. со сроком уплаты не позднее 31.12.2018. На взыскание задолженности вынесено постановление ИФНС России по г. Кирову № 434505088 от 07.08.2019. За 2019 год страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 6884 руб. со сроком уплаты не позднее 31.12.2019. На взыскание задолженности вынесено постановление ИФНС России по г. Кирову № 434504589 от 02.09.2020. За 2019 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 руб. со сроком уплаты не позднее 31.12.2019. На взыскание задолженности вынесено постановление ИФНС России по г. Кирову № 434504589 от 02.09.2020. За 2020 год страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8426 руб. со сроком уплаты не позднее 31.12.2019. В связи с прекращением 28.12.2020 деятельности в качестве ИП сумма, подлежащая уплате по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год составляет 8 358 руб. 05 коп. со сроком уплаты 12.01.2021. За 2020 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб. со сроком уплаты не позднее 31.12.2020. В связи с прекращением 28.12.2020 деятельности в качестве ИП и предоставленным уменьшением в связи с коронавирусом сумма, подлежащая уплате, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год составляет 20 154 руб. 15 коп. со сроком уплаты 12.01.2021. Ответчик не исполнил обязанность по уплате страховых взносов в установленный срок. До настоящего времени административным ответчиком в полном объеме не уплачены страховые взносы в фиксированном размере за 2020 год. В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате страховых взносов произведено начисление пеней, которые подлежат уплате в сумме 614 руб. 23 коп., а именно: по требованию № 51223 от 22.02.2020: 51 руб. 09 коп. – за период с 01.01.2019 по 24.01.2019 – пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС на недоимку за 2017, 2018 г; 39 руб. 93 коп. – за период с 20.01.2020 по 21.02.2020 – пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС на недоимку за 2019 год; 247 руб. 94 коп. – за период с 01.01.2019 по 24.01.2019 – пени по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на недоимку за 2017, 2018 г; 170 руб. 25 коп. – за период с 20.01.2020 по 21.02.2020 – пени по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на недоимку за 2019 год. По требованию № 7233 от 08.02.2021: 30 руб. 79 коп. – за период с 13.01.2021 по 07.02.2021 – пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС на недоимку за 2020 год; 74 руб. 23 коп. – за период с 13.01.2021 по 07.02.2021 – пени по страховым взносам на ОПС в ПФРФ на недоимку за 2020 год. В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлены требования об уплате налога и пени. Требования до настоящего времени административным ответчиком не исполнены. Просит взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства сумму в размере 29 126 руб. 43 коп., из них: 8 358 руб. 05 коп. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год, 121 руб. 81 коп. – пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС на недоимку за 2017, 2018, 2019, 2020 г.; 20 154 руб. 15 коп. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за 2020 год; 492 руб. 42 коп. – пени по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на недоимку за 2017, 2018,2019, 2020 г.

Административный истец ИФНС России по г. Кирову в судебное заседание не явилась, извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена.

Суд, исследовав письменные материалы дела, обозрев материалы судебного приказа № 64/2А-4743/2021, приходит к следующему.

Согласно ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в т.ч. индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) (п. 2)

Судом установлено, что административный ответчик с 22.12.2008 по 28.12.2020 была зарегистрирована в ИФНС России по г. Кирову в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

С 01.01.2017 введен в действие ФЗ от 03.07.2016 № 250-ФЗ (ред. от 19.12.2016) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Абзацем 2 ст. 52 НК РФ установлено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 2 ст. 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 26 %; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Пунктом 5 статьи 430 НК РФ предусмотрено, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзацу 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (п. 2 статьи).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе; физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст.432 НК РФ).

ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2017, 2018, 2019, 2020 год:

- за 2017 год страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4590 руб. со сроком уплате не позднее 31.12.2017. На взыскание задолженности вынесено постановление ИФНС России по г. Кирову № 9150 от 15.03.2018, на основании которого судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство от 02.04.2018 № 31820/18/43046-ИП.

- за 2017 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 руб. со сроком уплаты не позднее 31.12.2017. На взыскание задолженности вынесено постановление ИФНС России по г. Кирову № 9150 от 15.03.2018, на основании которого судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство от 02.04.2018 № 31820/18/43046-ИП.

-за 2018 год страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5840 руб. со сроком уплаты не позднее 31.12.2018. На взыскание вынесено постановление ИФНС России по г. Кирову № 434505088 от 07.08.2019, на основании которого судебным приставом-исполнителем было возбуждено исполнительное производство № 238884/19/43046-ИП от 16.08.2019.

-за 2018 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 руб. со сроком уплаты не позднее 31.12.2018. На взыскание задолженности вынесено постановление ИФНС России по г. Кирову № 434505088 от 07.08.2019, на основании которого судебным приставом-исполнителем было возбуждено исполнительное производство № 238884/19/43046-ИП от 16.08.2019.

-за 2019 год страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 6884 руб. со сроком уплаты не позднее 31.12.2019. На взыскание задолженности вынесено постановление ИФНС России по г. Кирову № 434504589 от 02.09.2020, на основании которого судебным приставом-исполнителем было возбуждено исполнительное производство № 104148/20/43046-ИП от 04.09.2020.

-за 2019 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 руб. со сроком уплаты не позднее 31.12.2019. На взыскание задолженности вынесено постановление ИФНС России по г. Кирову № 434504589 от 02.09.2020, на основании которого судебным приставом-исполнителем было возбуждено исполнительное производство № 104148/20/43046-ИП от 04.09.2020.

Вышеуказанные исполнительные производства на дату рассмотрения дела находятся на исполнении, что подтверждается выпиской с сайта ФССП России, представленной административным истцом, а также копиями постановлений о возбуждении исполнительных производств и принятыми решениями налогового органа.

-за 2020 год страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8426 руб. со сроком уплаты не позднее 31.12.2020. В связи с прекращением 28.12.2020 деятельности в качестве ИП сумма. подлежащая уплате по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год составляет 8 358 руб. 05 коп. со сроком уплаты 12.01.2021.

-за 2020 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб. со сроком уплаты не позднее 31.12.2019. В связи с прекращением 28.12.2020 деятельности в качестве ИП и предоставленным уменьшением в связи с коронавирусом сумма, подлежащая уплате, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год составляет 20 154 руб. 15 коп. со сроком уплаты 12.01.2021.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате страховых взносов произведено начисление пени в общей сумме 614 руб. 23 коп., а именно:

По требованию № 51223 от 22.02.2020:

-51 руб. 09 коп. – за период с 01.01.2019 по 24.01.2019 – пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС на недоимку за 2017, 2018 г.

-39 руб. 93 коп. – за период с 20.01.2020 по 21.02.2020 – пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС на недоимку за 2019 год.

-247 руб. 94 коп. – за период с 01.01.2019 по 24.01.2019 – пени по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на недоимку за 2017, 2018 г.

-170 руб. 25 коп. – за период с 20.01.2020 по 21.02.2020 – пени по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на недоимку за 2019 год.

По требованию № 7233 от 08.02.2021:

- 30 руб. 79 коп. – за период с 13.01.2021 по 07.02.2021 – пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС на недоимку за 2020 год.

-74 руб. 23 коп. – за период с 13.01.2021 по 07.02.2021 – пени по страховым взносам на ОПС в ПФРФ на недоимку за 2020 год.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес ответчика направлены требования об уплате налога и пени от 22.02.2020 № 51223 со сроком уплаты до 06.04.2020 (л.д. 8), № 7233 от 08.02.2021 со сроком уплаты до 05.04.2021 (л.д. 14). Требования были направлены почтой (л.д. 11, 16). Требования до настоящего времени административным ответчиком не исполнено.

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 20.11.2020 года №374-ФЗ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

С учетом требований ст. 48 НК РФ административный истец обратился к мировому судье 05.08.2021 о вынесении судебного приказа в установленный законом срок. 11.08.2021 мировым судом вынесен судебный приказ о взыскании задолженности.

Судом установлено, что общая сумма недоимки превысила 10 000 руб. по требованию № 7233 от 08.02.2021 со сроком для исполнения до 05.04.2021.

Судебный приказ вынесен по заявлению истца 11.08.2021 в установленный срок, то есть до 05.10.2021. По заявлению ответчика 14.12.2022 судебный приказ от 11.08.2021 отменен.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административное исковое заявление направлено в Октябрьский районный суд г. Кирова 20.02.2023, т.е. в установленный законом срок.

Доказательств полной оплаты задолженности административным ответчиком не представлено. Возражений по иску и расчету не представлено.

Таким образом, с административного ответчика в пользу инспекции федеральной налоговой службы по г. Кирову за счет имущества в доход государства подлежит взысканию задолженность в сумме 29 126 руб. 43 коп., из них: 8 358 руб. 05 коп. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год, 121 руб. 81 коп. – пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС на недоимку за 2017, 2018, 2019, 2020 г.; 20 154 руб. 15 коп. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за 2020 год; 492 руб. 42 коп. – пени по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на недоимку за 2017, 2018,2019, 2020 г.

С ФИО1 в доход муниципального образования «город Киров» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1073 руб. 79 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175, 177, 180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по городу Кирову удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по городу Кирову за счет имущества в доход государства задолженность в сумме 29 126 руб. 43 коп., из них: 8 358 руб. 05 коп. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год, 121 руб. 81 коп. – пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС на недоимку за 2017, 2018, 2019, 2020 г.; 20 154 руб. 15 коп. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за 2020 год; 492 руб. 42 коп. – пени по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на недоимку за 2017, 2018,2019, 2020 г.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, государственную пошлину в доход муниципального образования «Город Киров» в размере 1073 руб. 79 коп.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд через Октябрьский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья С.А. Стародумова

Мотивированное решение изготовлено 28.03.2023