копия
№2а-1064/2025
24RS0037-01-2025-000627-69
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
23 мая 2025 года г. Назарово
Назаровский городской суд Красноярского края в составе:
председательствующего судьи Новосельская Е.С.,
при секретаре Кравченко Л.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к Б.М.А. о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к Б.М.А. о взыскании обязательных платежей и санкций. Заявленные требования мотивированы тем, что Б.М.А. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 22.07.2014 по 30.04.2020, являлся налогоплательщиком страховых взносов. На основании изложенного, Б.М.А. обязан был оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 29 354 руб., за 2020 год в сумме 32 448 руб., за 2021 год в размере 32 448 руб., за 2022 год в сумме 34 445 руб., за 2023 год в сумме 45 842 руб.; а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 6 884 руб., за 2020 год в сумме 8 426 руб., за 2021 год в сумме 8 426 руб., за 2022 год в сумме 8 766 руб. В установленный законодательством срок уплата страховых взносов плательщиком не произведена.
О необходимости уплаты налогов налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 36 328,59 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС. Исчисленная задолженность административным ответчиком в полном объеме оплачена не была, была произведена оплата страховых взносов на ОПС за 2019 год в сумме 5 452,49 руб., страховых взносов на ОМС за 2019 год в сумме 3 001,49 руб. До настоящего времени суммы задолженности по налогам в полном объеме не уплачены. В связи с неуплатой задолженности административный истец обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа.
20.05.2020 мировым судьей судебного участка №154 в г. Назарово и Назаровском районе Красноярского края вынесен судебный приказ №2а-0214/154/2020 о взыскании с Б.М.А. в пользу административного истца задолженности по требованию №210 от 13.01.2020. Определением мирового судьи от 25.11.2024 судебный приказ отменен.
Поскольку задолженность у налогоплательщика имеется, административный истец просит взыскать с Б.М.А. в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю задолженность по налогам: в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год в сумме 23 901,51 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 202 год в сумме 3 882,51 руб.
Представитель административного истца, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просили рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик Б.М.А. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом судебными извещениями, направленными заказными письмами с уведомлением по всем известным суду адресам, однако судебные извещения административным ответчиком получены не были, конверты возвращены по истечению срока хранения, о причинах неявки административный ответчик суд не уведомил, об отложении слушания по делу не просил, возражений не представил.
В силу положений ч.2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, поскольку их явка судом не признана обязательной.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить установленные законом налоги и сборы.
Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
В силу подпункте 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Таким образом, индивидуальные предприниматели, у которых нет работников, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за себя лично в фиксированном размере. При этом размер взноса на пенсионное страхование зависит от суммы полученного предпринимателем дохода. При определении размера взноса на обязательное медицинское страхование полученный доход не учитывается.
В силу ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года.
В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.
Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ (в ред. ФЗ от 04.08.2023 №427-ФЗ) суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В соответствии с п.7 ст.6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Как установлено в судебном заседании, Б.М.А. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 22.07.2014 по 30.04.2020, что подтверждается выпиской ЕГРИП от 10.12.2024 и являлся налогоплательщиком страховых взносов, в связи с чем был обязан оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 29 354 руб., за 2020 год в сумме 32 448 руб., за 2021 год в размере 32 448 руб., за 2022 год в сумме 34 445 руб., за 2023 год в сумме 45 842 руб.; а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 6 884 руб., за 2020 год в сумме 8 426 руб., за 2021 год в сумме 8 426 руб., за 2022 год в сумме 8 766 руб.
В установленный законодательством срок уплата страховых взносов плательщиком не произведена, доказательств обратного суду не представлено.
О необходимости уплаты налогов налогоплательщику направлено требование от 13.01.2020 №210, со сроком исполнения до 25.02.2020, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в сумме 29 354 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2019 год в сумме 6 884 руб.; направление требования подтверждается списком внутренних почтовых отправления №7 от 17.01.2020 (партия 700).
Законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам и процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не были приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу настоящего Федерального закона).
До настоящего времени суммы задолженности по налогам полностью не уплачены; произведена оплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 5 452,49 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 3 001,49 руб.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023), Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В связи с чем, административный истец обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа.
20.05.2020 мировым судьей судебного участка № 154 в г. Назарово и Назаровском районе Красноярского края вынесен судебный приказ №2а-214/154/2020 о взыскании с Б.М.А. в пользу административного истца задолженности по требованию №210 от 13.01.2020 на общую сумму 35 395,59 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 28 511,59 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 руб.
Определением мирового судьи судебного участка №154 г. Назарово и Назаровском районе Красноярского края от 25.11.2024 судебный приказ отменен.
На основании п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции действующей после 01.01.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Таким образом, в суд с исковым заявлением налоговый орган обратился в установленный срок.
Доказательств, с достоверностью свидетельствующих об исполнении обязательств по уплате задолженности по налогам административным ответчиком суду не представлено.
Таким образом, поскольку административным ответчиком своевременно не исполнена установленная законом обязанность по уплате налога, суд приходит к выводу, что исковые требования являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В соответствии с порядком, установленным статьями 50, 61.1, 61.2 БК РФ, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина зачисляется полностью в доход местного бюджета.
Таким образом, подлежит взысканию с административного ответчика государственная пошлина с учетом требований п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ) пропорционально удовлетворенным судом требованиями в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому краю к Б.М.А. о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с Б.М.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт № № ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю задолженность по налогам:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ПФР за 2019 год в сумме 23 901 рубля 51 копейки;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за 2019 год в сумме 3 882 рублей 51 копейки.
Взыскать с Б.М.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт № № ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета госпошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд, через Назаровский городской суд Красноярского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: Е.С. Новосельская
Мотивированный текст решения изготовлен: 06 июня 2025 года.
Судья: Е.С. Новосельская