Решение по делу № 2А-1363/2025 от 31.01.2025

копия

УИД 56RS0018-01-2024-015971-12

Дело №2а-1363/2025 (2а-9894/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 января 2025 года г.Оренбург

Ленинский районный суд г.Оренбурга

в составе председательствующего судьи Емельяновой С.В.,

при секретаре Бабановой М.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России N по Оренбургской области обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 в юридически значимый период времени состоял на учете в качестве адвоката, связи с чем являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, не производящим выплат и иных вознаграждений физическим лицам. В установленный действующим законодательством срок исчисленные суммы страховых взносов ФИО1 не уплачены, в связи с чем ему были направлены требования об уплате страховых взносов, пени, которые ответчиком оставлены без исполнения. Судебный приказ Nа-0082/44/2024 от 18 марта 2024 года отменен на основании возражений ФИО1 В связи с указанным, Межрайонная ИФНС России N по Оренбургской области просит взыскать с ФИО1 пени по страховым взносам в общей сумме 8 030,06 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России N по Оренбургской области, административный ответчик ФИО1 не явились, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом, в связи с чем суд определил рассмотреть административное дело в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в отсутствие не явившихся лиц.

Проверив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам регулирует статья 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

Неуплата страховых взносов, налогов в установленный законом срок влечет начисление пени.

В соответствии с требованиями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Судом установлено и из материалов дела следует, что ФИО1 с 24 ноября 2015 года состоит на учете в качестве адвоката, является плательщиком страховых взносов.

За период осуществления ответчиком адвокатской деятельности Инспекцией произведен расчет:

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019-2023 годы;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020-2023 годы.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год в сумме 29 354 рубля, пени по этим страховым взносам в размере 183,46 рубля, включенные в требование N от 31 января 2020 года, врученное ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 16 февраля 2020 года, взысканы налоговым органом с ФИО1 судебным приказом Nа-241/44/2020, выданным 18 мая 2020 года мировым судьей судебного участка №11 Ленинского района г.Оренбурга.

На основании указанного судебного приказа 10 августа 2020 года судебным приставом-исполнителем ОСП Ленинского района г.Оренбурга было возбуждено исполнительное производство N-ИП, которое 07 сентября 2020 года окончено фактическим исполнением (платежное поручение от должника N от 28 августа 2020 года).

Вместе с тем, требования административного иска в указанной части удовлетворению не подлежат, поскольку обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год исполнена налогоплательщиком в полном объеме 28 августа 2020 года, что послужило основанием для окончания исполнительного производства N-ИП фактическим исполнением.

Таким образом, начисление налоговым органом пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год, за период с 28 ноября 2023 года по 27 февраля 2024 года в сумме 1 595,90 рублей является неправомерным.

Зачисление налоговым органом перечисленной ФИО1 в счет исполнения обязательства по судебному приказу №02а-241/44/2020 суммы в погашение иных недоимок, не порождает у указанного налогоплательщика обязанности по уплате пени за период с 28 ноября 2023 года по 27 февраля 2024 года.

Решением Ленинского районного суда г.Оренбурга от 23 июня 2022 года, вступившим в законную силу, с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России N по Оренбургской области взыскано:

32 448 рублей – недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год,

96,53 рублей – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год за период с 01 января 2021 года по 21 января 2021 года;

1 982,55 рубля – недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2020 год,

5,86 рублей – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2020 год за период с 01 января 2021 года по 21 января 2021 года.

На основании указанного решения суда выдан исполнительный лист ФС N, по итогам рассмотрения которого службой судебных приставов 17 мая 2024 года возбуждено исполнительное производство N-ИП.

Названное исполнительное производство окончено 31 мая 2024 года фактическим исполнением (последний платеж от 22 мая 2024 года).

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год, за период с 28 ноября 2023 года по 27 февраля 2024 года в сумме 2 118,88 рублей, а также пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год, за период с 28 ноября 2023 года по 27 февраля 2024 года в сумме 595,96 рублей.

На указанную сумму пени требование не выставлялось, поскольку на момент ее образования сальдо на едином налоговом счете с момента выставления предыдущего требования (N от 25 мая 2023 года) числится отрицательным.

Решением Ленинского районного суда г.Оренбурга от 16 февраля 2023 года, вступившим в законную силу, с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России N по Оренбургской области взыскано:

32 448 рублей – недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год,

18,39 рублей – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год за период с 11 января 2022 года по 12 января 2022 года;

8 426 рублей – недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2021 год,

4,77 рубля – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2021 год за период с 11 января 2022 года по 12 января 2022 года.

На основании указанного решения суда выдан исполнительный лист ФС N.

Срок на предъявления названного исполнительного документа к исполнению не истек.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год, за период с 28 ноября 2023 года по 27 февраля 2024 года в сумме 2 118,88 рублей, а также пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год, за период с 28 ноября 2023 года по 27 февраля 2024 года в сумме 657,82 рублей.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2022 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за тот же период, взысканы налоговым органом с ФИО1 на основании судебного приказа Nа-0013/44/2020, выданного 26 января 2024 года мировым судьей судебного участка №11 Ленинского района г.Оренбурга.

На основании указанного судебного приказа 08 мая 2024 года судебным приставом-исполнителем ОСП Ленинского района г.Оренбурга было возбуждено исполнительное производство N-ИП, которое 24 октября 2024 года окончено по заявлению взыскателя об отзыве исполнительного документа.

До этого, определением мирового судьи судебного участка №11 Ленинского района г.Оренбурга от 07 июня 2024 года судебный приказ Nа-0013/44/2020 был отменен на основании возражений налогоплательщика.

Порядок взыскания пенеобразующей недоимки налоговым органом соблюден – требование об уплате страховых взносов за 2022 год N от 25 мая 2023 года со сроком исполнения до 20 июля 2023 года направлено налогоплательщику посредством почтовой связи 26 мая 2023 года (ШПИ N), заявление о вынесении судебного приказа подано 19 января 2024 года, то есть своевременно (20 июля 2023 года + 6 месяцев).

Срок для принудительного взыскания недоимки по страховым взносам за 2022 год в порядке искового производства истекал 09 декабря 2024 года (с учетом выходных дней, 07 июня 2024 года + 6 месяцев).

Страховые взносы за 2022 год уплачены ФИО1 в полном объеме 28 мая 2024 года, до отмены судебного приказа. Поворот исполнения судебного приказа не произведен.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2022 год, за период с 28 ноября 2023 года по 27 февраля 2024 года в сумме 569,17 рублей.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой части пенсии за 2023 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за тот же период, были взысканы налоговым органом с ФИО1 на основании судебного приказа Nа-0082/44/2024, выданного 18 марта 2024 года мировым судьей судебного участка №11 Ленинского района г.Оренбурга.

Определением мирового судьи судебного участка №11 Ленинского района г.Оренбурга от 22 мая 2024 года судебный приказ Nа-0082/44/2024 отменен на основании возражений налогоплательщика.

Порядок взыскания пенеобразующей недоимки налоговым органом соблюден – требование об уплате страховых взносов за 2023 год не выставлялось, поскольку на момент образования недоимки сальдо на едином налоговом счете с момента выставления предыдущего требования (N от 25 мая 2023 года) числится отрицательным.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании страховых взносов за 2023 год подано 11 марта 2024 года, то есть своевременно.

Срок для принудительного взыскания недоимки по страховым взносам за 2023 год в порядке искового производства истекал 22 ноября 2024 года (22 мая 2024 года + 6 месяцев).

Страховые взносы за 2023 год уплачены ФИО1 30 июля 2024 года.

Административный истец просит также взыскать с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2023 год за период с 10 января 2024 года по 27 февраля 2024 года в сумме 373,45 рубля.

В судебный приказ Nа-0082/44/2204 от 18 марта 2024 года помимо требования о взыскании страховых взносов за 2023 год вошло требование о взыскании пени в общей сумме 8 030,06 рублей, являющейся предметом спора, включенной в заявление о вынесении судебного приказа N от 27 февраля 2024 года, поступившего мировому судье 11 марта 2024 года.

Поскольку названный судебный приказ отменен на основании возражений налогоплательщика 22 мая 2024 года, постольку, как указано выше, срок на обращение с административным исковым заявлением о взыскании суммы пени истекал 22 ноября 2024 года.

С настоящим иском в суд налоговый орган обратился посредством почтовой связи 22 ноября 2024 года. Срок на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением после отмены судебного приказа не пропущен.

Учитывая соблюдение налоговым органом срока обращения в суд и порядка взыскания пенеобразующий недоимки по страховым взносам за 2020-2023 годы, пени, проверив расчет заявленных к взысканию и не уплаченных ФИО1 сумм, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России N по Оренбургской области:

2 118,88 рублей - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год, за период с 28 ноября 2023 года по 27 февраля 2024 года в сумме;

595,96 рублей - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год, за период с 28 ноября 2023 года по 27 февраля 2024 года;

2 118,88 рублей - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год, за период с 28 ноября 2023 года по 27 февраля 2024 года;

657,82 рублей - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год, за период с 28 ноября 2023 года по 27 февраля 2024 года;

569,17 рублей - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2022 год, за период с 28 ноября 2023 года по 27 февраля 2024 года;

373,45 рубля - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2023 год за период с 10 января 2024 года по 27 февраля 2024 года.

При подаче искового заявления истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации был освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 6 434,16 рубля, следовательно, в силу статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины от которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, составит 4000 рублей, которые подлежат взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N по Оренбургской области:

2 118 рублей 88 копеек - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год, за период с 28 ноября 2023 года по 27 февраля 2024 года в сумме;

595 рублей 96 копеек - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год, за период с 28 ноября 2023 года по 27 февраля 2024 года;

2 118 рублей 88 копеек - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год, за период с 28 ноября 2023 года по 27 февраля 2024 года;

657 рублей 82 копейки - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год, за период с 28 ноября 2023 года по 27 февраля 2024 года;

569 рублей 17 рублей - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2022 год, за период с 28 ноября 2023 года по 27 февраля 2024 года;

373 рубля 45 копеек - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2023 год за период с 10 января 2024 года по 27 февраля 2024 года.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета города Оренбурга государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г.Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись С.В. Емельянова

Мотивированное решение по делу составлено 10 февраля 2025 года.

Судья подпись С.В. Емельянова

Оригинал подшит в дело №2а-1363/2025 (2а-9894/2024),

находящееся в производстве

Ленинского районного суда г. Оренбурга