Решение по делу № 2А-1981/2025 от 14.08.2025 | Октябрьский районный суд г. Пензы (Пензенская область)

УИД 58RS0027-01-2025-002926-30

Дело № 2а-1981/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 августа 2025 г. г. Пенза

Октябрьский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Марфиной Е.В.

при секретаре Оськиной А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пеням,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, указав, что согласно сведениям, полученным Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс), от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 владеет на праве собственности:

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу:, <адрес> Кадастровый №. Размер доли в праве 1. Дата постановки на учет 12.07.2021. Дата снятия с регистрации 01.10.2021.

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, Кадастровый №. Размер доли в праве 2/3. Дата постановки на учет 27.09.2005.

-квартира, расположенная по адресу: <адрес>, Кадастровый №. Размер доли в праве 1. Дата постановки на учет 28.07.2021. Дата снятия с регистрации 23.03.2022.

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>. Кадастровый №. Размер доли в праве 1. Дата постановки на учет 29.07.2021. Дата снятия с регистрации 01.10.2021.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления, на основании которых предлагалось уплатить налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 805 руб., земельный налог за 2021 год в размере 2 руб. (налоговое уведомление от 01.09.2022 №), налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 960 руб. (налоговое уведомление от 19.07.2023 №). ФИО1 в соответствии со п.4 ст.229 НК РФ 27.04.2022 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год, в которой отражен доход, полученный в порядке дарения с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 540 645 руб. Камеральная налоговая проверка налоговой декларации завершена без нарушений. В счет уплаты налога на доходы физических лиц за 2021 год поступили платежные документы от 22.07.2022 в размере 250 000 руб., от 22.10.2022 в размере 30 000 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п.1 ст.45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае направления требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 НК РФ).

В связи с этим, и руководствуясь ст. 69, 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года), налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено:

Требование № (по состоянию на 25.05.2023, по сроку уплаты до 20.07.2023): налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 260 495,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц в размере 1 805,00 руб.;

- земельный налог в размере 2,00 руб.

Факт направления требования по состоянию на 25.05.2023 № подтверждается копией реестра заказных писем от 26.05.2023.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 25.05.2023 № на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 08.08.2023 №.

Решение от 08.08.2023 № направлено в адрес налогоплательщика почтовым отправлением 18.08.2023 (реестр прилагается).

На момент формирования требования задолженность по налогу на доходы физических лиц была частично погашена путем зачета по средствам ЕНС в сумме 150,00 руб. п/п от 19.04.2023.

Основной долг по требованию от 25.05.2023 № взыскивается РОСП Октябрьского района г. Пензы: по судебному приказу от 03.09.2023 №, вынесенному мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского района г. Пензы по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2021 год; по исполнительному листу от 20.05.2024 ФС № выданного на основании решения Октябрьского районного суда г. Пензы по делу №, которым определил взыскать недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год.

Платежные документы от 08.02.2024 в сумме 0,29 руб., от 12.02.2024 в сумме 49,41 руб., от 13.02.2024 в сумме 10 749,41 руб., от 07.03.2024 в сумме 0,27 руб., от 13.03.2024 в сумме 10 798.82 руб., от 11.04.2024 в сумме 1 177,41 руб., от 11.06.2024 в сумме 249,41 руб., от 13.06.2024 в сумме 10 749,41 руб., от 05.07.2024 в сумме 0,48 руб., от 11.07.2024 в сумме 23 497,68 руб., поступили и учтены в ЕНС в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения (п. 8 ст. 45 НК РФ).

ФИО1 в соответствии со п.4 ст.229 НК РФ 24.04.2024 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год., в которой отражен доход, полученный в порядке дарения с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 23 293 руб. Камеральная налоговая проверка налоговой декларации завершена без нарушений.

Мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского района г. Пензы был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области задолженности в соответствующей сумме. В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа Мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского района г. Пензы, было вынесено Определение об отмене судебного приказа от 13.01.2025.

На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 задолженность по пеням в общей сумме 9 924,43 руб., в том числе:

- пени в сумме 2322,27руб. за период с 19.05.2024 по 05.06.2024, начисленные на совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 24 1486,39 руб., в том числе по земельному налогу за 2021 год в сумме 2,00руб; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1 805,00 руб., за 2022год в сумме 1 960,00 руб., по НДФЛ за 2021 в сумме 237 719,39 руб.

- пени в сумме 643,96руб, за период с 06.06.2024 по 10.06.2024, начисленные на совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 241 485,03 руб., в том числе по земельному налогу за 2021 год в сумме 2,00руб; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1 805,00 руб., за 2022год в сумме 1 960,00 руб., по НДФЛ за 2021 в сумме 237 718,03 руб.

- пени в сумме 128,66 руб. за период с 11.06.2024 по 11.06.2024, начисленные на совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 241 235,62 руб., в том числе по земельному налогу за 2021 год в сумме 2,00руб; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1 805,00 руб., за 2022год в сумме 1 960,00 руб., по НДФЛ за 2021 в сумме 237 468,62 руб.

- пени в сумме 2 837,30 руб. за период с 12.06.2024 по 04.07.2024, начисленные на совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 230 486,21 руб., в том числе по земельному налогу за 2021 год в сумме 2,00руб; по налогу на имущество физических лиц за 2021 в сумме 1 805,00руб., за 2022 в сумме 1 960,00руб., по НДФЛ за 2021 в сумме 226 719,21 руб.,

- пени в сумме 737,55 руб. за период с 05.07.2024 по 10.07.2024, начисленные на совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 230 485,73 руб., в том числе по земельному налогу за 2021 год в сумме 2,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1 805,00руб., за 2022 год в сумме 1 960,00руб., по НДФЛ за 2021 в сумме 226 718,73 руб.

- пени в сумме 551,97 руб. за период с 11.07.2024 по 15.07.2024, начисленные на совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 206 988,05 руб., в том числе по земельному налогу за 2021 год в сумме 2,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1 805,00 руб., за 2022 год в сумме 1 960,00 руб., по НДФЛ за 2021 в сумме 203 221,05 руб.,

- пени в сумме 2 702,72 руб. за период с 16.07.2024 по 05.08.2024, начисленные на совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 230 281,05 руб., в том числе по земельному налогу за 2021 год в сумме 2,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1 805,00 руб., за 2022 год в сумме 1 960,00 руб., по НДФЛ за 2021 год в сумме 203 221,05 руб., за 2023 год в сумме 23 293,00 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебном заседании уточнила требования административного искового заявления. Пояснила, что при подготовке административного искового заявления была допущена техническая ошибка в сумме требований, предъявленных к административному ответчику. Так, отмененный налогоплательщиком судебный приказ № 27.09.2024 г., выдан мировым судьей судебного участка №4 Октябрьского района г. Пензы на сумму 33 217,43 руб., в том числе налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 23 293,00 руб. и пени за период с 19.05.2024 по 05.08.2024, начисленные на совокупную обязанность в размере 9 924,43 руб. В связи с чем, просила взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ за 2023 год в размере 23 293,00 руб.; пени за период с 19.05.2024 по 05.08.2024, начисленные на совокупную обязанность в размере 9 924,43 руб. Требования уточненного административного искового заявления поддержала по доводам в нем изложенным.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно, надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П указал, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определённой денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 1 Закона РФ № 203-1 от 09.12.1991 "О налогах на имущество физических лиц" плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения (ст. 408 НК РФ)

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка, как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 ст.396 НК РФ (п. 1 ст. 396 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Следует учесть, что местом жительства физического лица признается адрес, по которому это физическое лицо зарегистрировано 15 порядке, установленном законодательством Российской Федерации, и в случае направления налогового уведомления на уплату налогов физическому ли лицу по почте заказным письмом оно направляется по имеющемуся у налогового органа адресу места жительства налогоплательщика физического лица.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, а также вести в установленном порядке учет доходов, расходов и объектов налогообложения.

Согласно ст. 209 Кодекса объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право, на распоряжение которыми у него возникло.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Согласно пп.2 п.1 ст. 228 НК РФ физические лица производят исчисление и уплату налога исходя из сумм, полученных от продажи имущества.

В соответствии с п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода (п. 1 ст. 229 Кодекса).

Согласно п.4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Федеральным законом от 14. 07.2022 № 263 - ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01.01.2023 в НК РФ внесены изменения, введена в действие ст. 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации. являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Согласно сведениям, полученным Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 владеет на праве собственности:

иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу:, <адрес>, кадастровый №, размер доли в праве 1, дата постановки на учет 12.07.2021, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, размер доли в праве 2/3,дата постановки на учет 27.09.2005.

квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, размер доли в праве 1, дата постановки на учет 28.07.2021, дата снятия с регистрации 23.03.2022.

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, размер доли в праве 1, дата постановки на учет 29.07.2021, дата снятия с регистрации 01.10.2021.

Судом установлено, что в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления, на основании которых предлагалось уплатить налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 805 руб., земельный налог за 2021 год в размере 2 руб. (налоговое уведомление от 01.09.2022 №), налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1960 руб. (налоговое уведомление от 19.07.2023 №).

Также установлено, что ФИО1 в соответствии со п.4 ст.229 НК РФ 27.04.2022 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год, в которой отражен доход, полученный в порядке дарения с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 540 645 руб.

Камеральная налоговая проверка налоговой декларации завершена без нарушений.

В счет уплаты налога на доходы физических лиц за 2021 год от ФИО1 поступили платежные документы от 22.07.2022 в размере 250 000 руб., от 22.10.2022 в размере 30 000 руб.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 НК РФ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п.1 ст.45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае направления требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 НК РФ).

Руководствуясь ст. ст. 69, 70 (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года) Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено:

Требование № об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023, (по сроку уплаты до 20.07.2023):

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 260 495,00 руб.;

налог на имущество физических лиц в размере 1 805,00 руб.;

земельный налог в размере 2,00 руб.

Факт направления требования по состоянию на 25.05.2023 № подтверждается копией реестра заказных писем от 26.05.2023.

В установленный срок налогоплательщиком требование не было исполнено, задолженность в полном объеме не была погашена.

В связи с неисполнением требования № от 25.05.2023 об уплате задолженности, налоговым органом на основании ст. 46 НК РФ вынесено Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 08.08.2023 г.

Решение от 08.08.2023 № направлено в адрес налогоплательщика почтовым отправлением 18.08.2023.

В судебном заседании установлено, что на момент формирования требования задолженность по налогу на доходы физических лиц была частично погашена путем зачета по средствам ЕНС в сумме 150,00 руб. платежным поручением от 19.04.2023.

Основной долг по требованию от 25.05.2023 № взыскивается РОСП Октябрьского района г. Пензы: по судебному приказу от 03.09.2023 №, вынесенному мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского района г. Пензы по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2021 год; по исполнительному листу от 20.05.2024 ФС № выданного на основании решения Октябрьского районного суда г. Пензы по делу 2а-1618/2023, которым определил взыскать недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год.

Судом установлено, что в счет оплаты задолженности от ФИО1 поступили платежные документы от 08.02.2024 в сумме 0,29 руб., от 12.02.2024 в сумме 49,41 руб., от 13.02.2024 в сумме 10749,41 руб., от 07.03.2024 в сумме 0,27 руб., от 13.03.2024 в сумме 10798.82 руб., от 11.04.2024 в сумме 1177,41 руб., от 11.06.2024 в сумме 249,41 руб., от 13.06.2024 в сумме 10749,41 руб., от 05.07.2024 в сумме 0,48 руб., от 11.07.2024 в сумме 23497,68 руб., которые учтены в ЕНС в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения (п. 8 ст. 45 НК РФ).

24.04.2024 ФИО1 в соответствии со п.4 ст.229 НК РФ представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год., в которой отражен доход, полученный в порядке дарения с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 23 293 руб.

Камеральная налоговая проверка налоговой декларации завершена без нарушений.

В силу п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налоговым платежам данного физического лица. Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с чем, налоговый орган в лице УФНС по Пензенской области обратился к мировому судье судебного участка № 4 Октябрьского района г. Пензы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням, мировой судьи судебного участка № 4 Октябрьского района г. Пензы вынесен судебный приказ № от 27.09.2024.

Определением мирового судьи судебного участка №4 Октябрьского района г. Пензы от 13.01.2025указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением от ФИО1 соответствующего заявления.

Таким образом, судом установлено, что административный ответчик не исполнил вышеуказанные требования налогового органа, в связи с чем, налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика соответствующих пени.

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 16.06.2025, что подтверждается штампом на исковом заявлении, то есть в пределах шестимесячного срока, предусмотренного п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, срок обращения с настоящим административным исковым заявлением налоговым органом не пропущен.

Оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Доказательств отсутствия задолженности по вышеуказанным налогам и пеням административным ответчиком не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.

Поскольку Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области в силу положений пп. 19 п. 2 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в бюджет муниципального образования г. Пензы в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пеням удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области, ОГРН: <***>, ИНН: <***>, задолженность по налогу и пени в общей сумме 33 217,43рублей в том числе:

- налог на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ за 2023 год в размере 23 293,00 руб.;

-пени за период с 19.05.2024 по 05.08.2024, начисленные на совокупную обязанность в размере 9 924,43 руб.

Налоги и пени подлежат зачислению на следующий расчетный счет: получатель Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области г. Тула, БИК Банка получателя: 017003983, номер казначейского счета 03100643000000018500, номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав казначейского счета) 40102810445370000059, КБК – единый налоговый платеж 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, государственную пошлину в бюджет муниципального образования г. Пензы в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий