Решение по делу № 2А-1390/2023 от 03.03.2023 - о признании незаконным бездействия ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа, признании незаконными решений МИФНС № 15 по Воронежской области в части зачета суммы.

ДЕЛО № 2а-1390/2023 (2а-9148/2022;)

УИД: 36RS0002-01-2022-009638-54

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03.03.2023 года г. Воронеж

Коминтерновский районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Анисимовой Л.В.,

при секретаре Стеганцевой А.В.,

с участием административного истца ФИО1, представителя истца адвоката по ордеру ФИО2,

представителя административного ответчика ИФНС России по Коминтерновскому району г.Воронежа ФИО3, действующей на основании доверенности,

представителя административного ответчика МИФНС № 15 по Воронежской области ФИО4, действующей на основании доверенности,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску ФИО1 о признании незаконным бездействия ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа, признании незаконными решений МИФНС № 15 по Воронежской области в части зачета суммы,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к ИФНС России по Коминтерновскому району г.Воронежу с требованиями признать незаконными действия ИФНС России по Коминтерновскому району г.Воронежа, выразившиеся в невозврате НДФЛ на сумму 25652 рублей.

Определением суда от 18.01.2023 г., вынесенным в протокольной форме, к участию в деле в качестве административного ответчика привлечена МИФНС № 15 по Воронежской области.

К производству суда было принято уточненное административное исковое заявление ФИО1 о признании незаконным бездействия ИФНС России по Коминтерновскому району г.Воронежа, выразившегося в несообщении в МИФНС № 15 по Воронежской области сведений о запрете взыскания с административного истца суммы 1853 руб., признании незаконным решения МИФНС № 15 по Воронежской области № 51534 в части зачета суммы в размере 162,61 руб., признании незаконным решения МИФНС № 15 по Воронежской области № 51532 в части зачета суммы в размере 35,77 руб.

Определением Коминтерновского районного суда г.Воронежа от 03.03.2023 г. принят отказ административного истца ФИО1 от административных исковых требований к МИФНС № 15 по Воронежской области в части признания незаконным решения МИФНС № 15 по Воронежской области № 51534 от 26.05.2022 г. в части зачета суммы в размере 1355,79 руб., признания незаконным решения МИФНС № 15 по Воронежской области № 51532 от 26.05.2022 г. в части зачета суммы в размере 298,28 руб., производство по делу в этой части прекращено.

В обоснование требований указано, что 13.05.2022 г. ФИО1 подал заявление в налоговый орган о возврате НДФЛ в размере 25652 рублей. 06.09.2022 г. истец связался с ИФНС России по Коминтерновскому району г.Воронежа, где ему сообщили, что был произведен зачет денежных средств в счет погашения задолженности по налогам за 2018, 2020 г. согласно решению МИФНС № 15 по Воронежской области от 26.05.2022 г. Решением Коминтерновского районного суда г.Воронежа от 11.08.2021 г. по делу № 2а-4982/2021 в удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам было отказано, решение Коминтерновского районного суда г.Воронежа от 18.04.2022 г. по делу № 2а-2618/2022 не вступило в законную силу, в связи с чем оснований для осуществления зачета у налогового органа не имелось. Указанные сведения ИФНС России по Коминтерновскому району г.Воронежа намеренно не были сообщены МИФНС № 15 по Воронежской области.

Административный истец ФИО1, представитель истца адвокат по ордеру ФИО2 уточненные административные исковые требования поддержали, просили удовлетворить.

Представитель административного ответчика ИФНС России по Коминтерновскому району г.Воронежа ФИО3, действующая на основании доверенности, против удовлетворения административных исковых требований возражала.

Представитель административного ответчика МИФНС № 15 по Воронежской области ФИО4, действующая на основании доверенности, против удовлетворения административных исковых требований возражала, представила письменные пояснения.

Суд, выслушав административного истца, представителей, изучив материалы административного дела, приходит к следующему.

Частью 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Согласно части 9 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет:

1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление;

2) соблюдены ли сроки обращения в суд;

3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих:

а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия);

б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен;

в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами;

4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

По смыслу ст. 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

В случае допущения налогоплательщиком переплаты некоей суммы налога в текущем налоговом периоде на данную сумму распространяются все конституционные гарантии права собственности, поскольку ее уплата в таком случае произведена при отсутствии законного на то основания. В связи с этим Налоговым кодексом Российской Федерации закреплено право налогоплательщика на своевременный возврат излишне уплаченной суммы налога или ее зачет в счет предстоящих платежей по этому или иным налогам, за исключением случаев, когда у налогоплательщика имеется недоимка по налогу или иная задолженность перед бюджетом. Налоговый орган в таких ситуациях самостоятельно направляет сумму излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и иной задолженности в целях обеспечения конституционной обязанности налогоплательщика по уплате законно установленного, но вовремя не уплаченного налога (п. 2 Определения Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 года № 381-О-П).

В соответствии с п. 1 ст. 78 Налогового кодекса РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам, погашения недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

В силу п. 6 ст. 78 Налогового кодекса РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Согласно п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы (п. 7 ст. 220 Налогового кодекса РФ).

Из материалов дела следует, что 16.05.2022 г. ФИО1 была подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. по форме 3-НДФЛ на сумму налогового вычета 25652 рублей.

МИФНС России № 15 по Воронежской области в отношении ФИО1 были приняты следующие решения о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа):

- решение № 51534 от 26.05.2022 г. о зачете суммы налога в размере 18469,72 руб. в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в размере 1355,79 руб., за 2019 г. в размере 17113,93 руб.,

- решение № 51532 от 26.05.2022 г. о зачете суммы налога в размере 7182,28 руб. в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за периоды за 2018 г. в размере 298,28 руб., за 2019 г. в размере 6884 руб.

По состоянию на 26.05.2022 г. за ФИО1 числилась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 95605,79 руб., пени в сумме 10395,34 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 24034,28 руб., пени в сумме 2544,15 руб.

Решением Коминтерновского районного суда г.Воронежа от 25.11.2020 г. по делу № 2а-5198/2020, вступившим в законную силу 18.05.2021 г., исковые требования ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу, пени удовлетворены.

Постановлено: «Взыскать с ФИО1, <адрес> в доход бюджета задолженность по страховым взносам: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2019 г. в размере 29 354,00 руб., пени, начисленные за период с 01.01.2020 года по 29.01.2020 года в размере 177,35 руб., на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2019 год в размере 6884,00 руб., пени, начисленные за период с 01.01.2020 года по 29.01.2020 года в размере 41,59 руб., по транспортному налогу физических лиц за 2018 год в размере 3150,00 руб., пени, начисленные за период с 03.12.2019 года по 03.02.2020 года в сумме 41,68 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 687 руб., пени, начисленные за период с 03.12.2019 года по 03.02.2020 года в сумме 9,10 руб., а всего на общую сумму 40 344,72 руб.

Взыскать с ФИО1, (ДД.ММ.ГГГГ), в доход бюджета государственную пошлину в размере 1410,00 рублей.»

Решением Коминтерновского районного суда г.Воронежа от 18.04.2022 г. по делу № 2а-2618/2022, вступившим в законную силу 06.12.2022 г., административные исковые требования ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа к ФИО1 удовлетворены частично.

Постановлено: «Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 32 448,00 руб., пени, начисленные за период с 01.01.2021 по 09.02.2021 в сумме 183,87 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 8 426,00 руб., пени начисленные за период с 01.01.2021 по 09.02.2021 в размере 47,75 руб., всего 41 105 (сорок одна тысяча сто пять) рублей 62 коп.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа к ФИО1 – отказать.

Взыскать с ФИО1, (ДД.ММ.ГГГГ) года рождения, уроженца г. Воронежа, проживающего: <...> государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 1 433 (одна четыреста тридцать три) рубля.»

Из решения суда от 18.04.2022 г. следует, что судом было отказано в удовлетворении требований налогового органа в части взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: страховые взносы за 2018 год в размере 1 355,79 руб., пени, начисленные за период с 10.01.2019 по 16.06.2020 в размере 162,61 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: страховые за 2018 год в размере 289,28 руб., пени, начисленные за период с 10.01.2019 по 16.06.2020 в размере 35,77 руб.

14.11.2022 г. ФИО1 обратился в УФНС России по Воронежской области с жалобой на решения о зачете суммы излишне уплаченного налога от 26.05.2022 г. № 51532, 51534.

11.01.2023 г. УФНС России по Воронежской области принято решение об отмене решения о зачете суммы излишне уплаченного налога от 26.05.2022 г. № 51534, вынесенного МИФНС России № 15 по Воронежской области, в части зачета переплаты по НДФЛ в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в сумме 1355,79 руб., и об отмене решения о зачете суммы излишне уплаченного налога от 26.05.2022 г. № 51532, вынесенного МИФНС России № 15 по Воронежской области, в части зачета переплаты по НДФЛ в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в сумме 298,28 руб. В остальной части жалоба ФИО1 оставлена без удовлетворения.

Административный истец ФИО1 указывает, что в оспариваемых решениях налоговым органом неправомерно был осуществлен зачет денежных средств в счет погашения задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г., начисленным за период с 10.01.2019 по 16.06.2020 в размере 162,61 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование страховые за 2018 год, начисленным за период с 10.01.2019 по 16.06.2020 в размере 35,77 руб., поскольку во взыскании указанных сумм пени налоговому органу было отказано решением Коминтерновского районного суда г.Воронежа от 18.04.2022 г. по делу № 2а-2618/2022.

Исходя из письменных пояснений МИФНС России № 15 по Воронежской области, зачет переплаты по НДФЛ в счет погашения пени по страховым взносам в размере 162,61 руб., 35,77 руб. не производился.

При установленных обстоятельствах, требования истца о признании незаконным решения МИФНС № 15 по Воронежской области № 51534 в части зачета суммы в размере 162,61 руб., признании незаконным решения МИФНС № 15 по Воронежской области № 51532 в части зачета суммы в размере 35,77 руб. не подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. 5.1, 5.3 Регламента взаимодействия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области и территориальных налоговых органов Воронежской области в условиях централизации функций по управлению долгом принятие решений о зачете, возврате денежных средств в порядке ст.ст. 78, 79, 176, 176.1, 203, 203. и 333.40 НК РФ по решению налогового органа или по заявлению налогоплательщика, а также уточнение платежей в порядке ст. 45 НК РФ осуществляет Долговой центр, которым в силу п.1.2 Регламента является МИФНС России № 15 по Воронежской области.

Из п.1.3 Регламента следует, что в условиях централизации функций по управлению долгом Долговым центром используется удаленный доступ к базам данных Инспекций.

Функции по управлению долгом в отношении налогоплательщиков, состоящих на налоговом учете на территории Воронежской области, осуществляются сотрудниками Долгового центра. Участие Инспекций в реализации функций Долгового центра обеспечивается обязательными к исполнению письменными поручениями, запросами МИФНС России № 15 по Воронежской области, УФНС России по Воронежской области (п.1.5 Регламента).

ИФНС России по Коминтерновскому району г.Воронежа не является органом, уполномоченным на принятие решений о зачете, а значит, не вправе устанавливать уполномоченному органу запрет на осуществление зачета денежных средств в счет погашения задолженности. Обязанность сообщения в Долговой центр сведений для принятия решения о зачете на налоговую инспекцию не возложена. При этом МИФНС России № 15 по Воронежской области не лишена права истребовать необходимые ей сведения, пользоваться базой данных налоговой инспекции.

Учитывая изложенное, оснований для удовлетворения административных исковых требований истца в части признания незаконным бездействия ИФНС России по Коминтерновскому району г.Воронежа, выразившегося в несообщении в МИФНС России № 15 по Воронежской области сведений о запрете взыскания с административного истца суммы 1853 рублей не имеется.

Таким образом, в удовлетворении административных исковых требований ФИО1 суд отказывает в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований ФИО1 о признании незаконным бездействия ИФНС по Коминтерновскому району г.Воронежа, выраженного в несообщении в МИФНС № 15 по Воронежской области сведений о запрете взыскания с административного истца суммы 1853 рубля, признании незаконным решения МИФНС № 15 по Воронежской области № 51534 в части зачета суммы в размере 162 рубля 61 копейка, решения МИФНС № 15 по Воронежской области № 51532 в части зачета суммы в размере 35 рублей 77 копеек отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме, через суд, вынесший решение.

Судья: подпись Л.В.Анисимова

Мотивированное решение

изготовлено 20.03.2023 года