Решение по делу № 2А-189/2025 от 26.05.2025

Дело № 2а-189/2025

22RS0067-01-2024-008378-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 12 мая 2025 года

Октябрьский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе председательствующего – судьи Тарасенко О.Г., при секретаре Севагине М.В., Юркиной И.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 1875 рублей, за 2017 год в размере 625 рублей, за 2018 год в размере 1875 рублей, а также пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 13,81 рубля.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что административный ответчик в 2016 – 2018 годах являлся плательщиком транспортного налога. 8 августа 2019 года в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога на транспортное средство <данные изъяты> государственный регистрационный знак № за 2016 год в размере 1 875 рублей, за 2017 год в размере 1 875 рублей, за 2018 год в размере 1 875 рублей. В этом же уведомлении произведён перерасчёт транспортного налога в отношении транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, за 2017 год, сумма налога определена в размере 1 250 рублей. Налоговое уведомление направлено в адрес ответчика почтовой связью. В связи с неуплатой в установленный срок налога в адрес налогоплательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, которым налогоплательщику предлагалось оплатить недоимку по транспортному налогу и пени не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что плата в установленный срок в полном объёме произведена не была (пени по налогу за 2018 год оплачены в размере 9,05 рублей, ДД.ММ.ГГГГ оплачен транспортный налог за 2017 год в размере 2 500 рублей), налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, который впоследствии был отменён на основании поступивших от должника возражений. Поскольку обязанность по уплате налогов и пени ФИО1 не исполнена, административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением, заявив вышеуказанные требования с учётом частично произведённой оплаты.

Кроме того, Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 9 937,08 рубля, а также пени по состоянию на 5 февраля 2024 года в размере 4 882,15 рубля.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что административный ответчик в 2022 году являлся плательщиком транспортного налога. ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога на транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, за 2022 год в размере 1 875 рублей, транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, за 2022 год в размере 6 000 рублей, транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, за 2022 год в размере 3 000 рублей, транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, за 2022 год в размере 5 396 рублей, на общую сумму 16 271 рубль. Требование от ДД.ММ.ГГГГ № на совокупную обязанность направлялось в адрес административного ответчика ранее, предлагалось оплатить недоимку по транспортному налогу и пени не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что плата в установленный срок в полном объёме произведена не была (ДД.ММ.ГГГГ оплачен транспортный налог за 2022 год в размере 6 287,62 рубля, ДД.ММ.ГГГГ – 46,3 рубля), налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, который впоследствии был отменён на основании поступивших от должника возражений. Поскольку обязанность по уплате налогов и пени ФИО1 не исполнена, административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением, заявив вышеуказанные требования с учётом частично произведённой оплаты.

Определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ объединено в одно производство административное дело № и административное дело № по административному иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени с присвоением административному делу номера - № (после перенумерации №).

Определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ принят отказ административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю от административного иска к ФИО1 в части требований о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 1 875 рублей, за 2017 год в размере 625 рублей, за 2018 год в размере 1 875 рублей, а также пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 13,81 рубля. Производство по административному делу по административному иску Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 в указанной части прекращено.

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом уточнены административные исковые требования (том 2 л.д. 57-59). С учетом уточнения требований, административный истец просит взыскать с административного ответчика пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 882,15 рубля.

Представитель административного истца ФИО2, действующий на основании доверенности, в судебном заседании уточнённые административные требования поддержал, настаивал на их удовлетворении по основаниям, изложенным в иске.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения требований, полагал, что задолженность перед налоговым органом у него отсутствует.

Представители заинтересованных лиц в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, до начала судебного разбирательства каких-либо ходатайств от них не поступило.

Суд, с учётом мнения явившихся в судебное заседание лиц, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц, извещённых о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

Исследовав представленные доказательства, материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее нормы приведены в редакции на период возникновения налоговых правоотношений) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Согласно статье 72 Налогового кодекса РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) являются пени.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пеня, как один из способов исполнения обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой в силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года №20-П, Определение от 08.02.2007 N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от 17 февраля 2015 года №422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Наличие оснований для взыскания пени суд устанавливает в ходе проверки и оценки доказательств, представленных налоговым органом, административным ответчиком и, при необходимости, истребованных судом по своей инициативе.

Как усматривается из административного искового заявления и приложенного к нему расчета пени, административный истец просил взыскать начисленные по ДД.ММ.ГГГГ включительно пени на недоимку по транспортному налогу за 2016, 2018 – 2021 годы, а также пени, начисленные на совокупную налоговую обязанность, формирующую отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно (том 1 л.д. 171-172). При этом в совокупную налоговую обязанность включён транспортный налог за 2020, 2021 годы.

Таким образом, по настоящему делу, с учётом уточнения налоговым органом административных исковых требований, необходимо установить погашена ли административным ответчиком задолженность по транспортному налогу за 2016, 2018 – 2021 годы, на которую начислены пени, взыскана ли с налогоплательщика указанная задолженность судебными решениями, утрачена, либо не утрачена возможность ее взыскания, проверить расчет пени, а также установить имеются ли основания для признания безнадежной к взысканию и подлежащей списанию вышеуказанной недоимки.

Как установлено в ходе судебного разбирательства ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое уведомление об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2016, 2017, 2018 годы за принадлежащий ему объект налогообложения – <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, а также транспортного налога (перерасчёт) за 2017 год в отношении транспортного средства ЖУК А06, государственный регистрационный знак № (том 1 л.д. 19).

Согласно сведениям, представленным органами <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № имеет мощность двигателя 75 л.с. (55 кВт), относится к категории транспортных средств С (грузовой фургон), было зарегистрировано за административным ответчиком с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, имеет мощность двигателя 50 л.с. (, было зарегистрировано за административным ответчиком с ДД.ММ.ГГГГ как транспортное средство категории В, снято с регистрационного учёта ДД.ММ.ГГГГ как транспортное средство категории B/N1 (грузовой фургон) (л.д. 54-55, 87-93).

Как указано в паспорте транспортного средства серии <адрес>, приобщённой из материалов приказного производства, транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № относится к типу транспортных средств – автобусы прочие (том 1 л.д. 119).

Согласно Техническому регламенту Таможенного союза «О безопасности колесных транспортных средств», принятому Решением Комиссии Таможенного союза от ДД.ММ.ГГГГ №, к категории N1 относятся транспортные средства, предназначенные для перевозки грузов, имеющие технически допустимую максимальную массу не более 3,5 тонн.

Налоговая ставка по транспортному налогу определяется в соответствии со ст. 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах, в том числе, для автобусов с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 130 л.с. (до 95,6 кВт) включительно – 50 рублей, для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 25,0 рублей.

Соответственно, транспортный налог, подлежащий уплате налогоплательщиком ФИО1 за грузовой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, за 2016 год составил: 75 л.с. (мощность двигателя) х 25 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 1 875 рублей.

За 2017 год составил:

75 л.с. (мощность двигателя) х 25 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 1 875 рублей.

За 2018 год составил:

75 л.с. (мощность двигателя) х 25 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 1 875 рублей.

Транспортный налог, подлежащий уплате налогоплательщиком ФИО1 за грузовой автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, за 2017 год составил: 50 л.с. (мощность двигателя) х 25 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 1 250 рублей.

Таким образом общая сумма налога составила 6 875 рублей.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов в установленный законом срок и выявлением недоимки, налоговым органом в адрес ответчика заказным письмом направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате недоимки в размере 6 875 рублей и пени в размере 83,82 рубля со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д. 22, 23).

Неисполнение ФИО1 требования об уплате налога послужило основанием обращения налогового органа ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки, при этом в заявлении указано о частичной уплате налога и пени (том 1 л.д. 96-99).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка №4 Октябрьского района г. Барнаула был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2016 – 2018 годы в размере 4 375 рублей, пени в размере 13,81 рубля (том 1 л.д. 112).

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был исполнен с полном объёме.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения (том 1 л.д. 27, 126).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка №4 Октябрьского района г. Барнаула вынесено определение о повороте исполнения судебного приказа (том 1 л.д. 28, 136).

Фактически поворот произведён налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ в принудительном порядке (том 1 л.д. 33, 143).

После чего, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением (том 1 л.д. 4).

Как установлено п.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент отмены судебного приказа и на момент вынесения определения о повороте исполнения судебного приказа), требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения закреплены в п. 4 и п. 5 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей на момент обращения налогового органа с исковым заявлением в суд, так, в силу вышеприведённых положений закона, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, может быть восстановлен судом.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года №479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

В рассматриваемом случае, на момент вынесения мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ определения об отмене судебного приказа, задолженность ФИО1 была погашена в полном объеме в ходе исполнительного производства, в связи с чем оснований для обращения в суд у налогового органа не имелось.

Вместе с тем, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй было вынесено определение о повороте исполнения судебного приказа.

До принятия Федерального закона от 8 августа 2024 года №259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» (то есть на момент возникновения спорных правоотношений) вопрос обращения с административным исковым заявлением в случае вынесения определения о повороте исполнения судебного приказа законодательно не был урегулирован. В то время как названным законом установлено, что шестимесячный срок для подачи административного искового заявления исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Между тем, в соответствии со статьей 16 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьей 6 Федерального конституционного закона от 31 декабря 1996 года №1-ФКЗ «О судебной системе Российской Федерации» вступившие в законную силу судебные акты, а также законные распоряжения, требования, поручения, вызовы и обращения судов являются обязательными для всех без исключения органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений, должностных лиц, граждан, организаций и подлежат неукоснительному исполнению на всей территории Российской Федерации.

С учётом изложенного, 6-месячный срок для обращения в суд подлежал исчислению с момента вынесения определения о повороте исполнения судебного приказа, а не с момента исполнения такого определения в принудительном порядке.

С учётом установленных обстоятельств суд приходит к выводу, что возможность взыскания пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 и 2018 годы, в настоящее время утрачена.

При этом принятие судом отказа от административных исковых требований о взыскании в том числе недоимки по транспортному налогу за 2016 и 2018 годы в рассматриваемом случае юридического значения не имеет. Поскольку отказ от административных исковых требований является правом административного истца, при этом мотивы такого отказа для суда не обязательны, отказ от административного иска принимается судом только если это не противоречит закону и не нарушает права, свободы и законные интересы других лиц.

Вместе с тем, суд полагает обоснованными требования налогового органа о взыскании пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2019 – 2021 годы.

Так, судом установлено, что транспортный налог за 2019 год взыскан в размере 14 275 рублей на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №4 Октябрьского района г. Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ №. Судебный приказ не отменён.

Сведения о принадлежности транспортных средств, мощности двигателя, представленные органами ГИБДД, соответствуют содержанию налогового уведомления об уплате транспортного налога за 2019 год.

Указанным приказом также взысканы пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 129,43 рубля.

На основании указанного судебного приказа было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое было окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (том 2 л.д. 63-64, 71, 72).

Согласно справке о движении денежных средств всего в рамках указанного исполнительного производства удержано 15 412,74 рубля, из них: 1 008,31 рубля исполнительский сбор, 14 404,43 рубля сумма долга (том 2 л.д. 127-129).

Для расчёта пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ надлежит учесть платежи: ДД.ММ.ГГГГ – 972,12 рубля, ДД.ММ.ГГГГ – 42,18 рубля, ДД.ММ.ГГГГ – 157,82 рубля, ДД.ММ.ГГГГ – 27,88 рубля (том 2 л.д. 108-110), период расчёта с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, исключая период моратория.

До моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

14 275,00

04.02.2021

Новая задолженность на 14 275,00 руб.

14 275,00

04.02.2021

21.03.2021

4.25

14 275,00 * 46 * 1/300 * 4.25%

93,03 р.

14 275,00

22.03.2021

25.04.2021

4.5

14 275,00 * 35 * 1/300 * 4.5%

74,94 р.

14 275,00

26.04.2021

14.06.2021

14 275,00 * 50 * 1/300 * 5%

118,96 р.

14 275,00

15.06.2021

25.07.2021

5.5

14 275,00 * 41 * 1/300 * 5.5%

107,30 р.

14 275,00

26.07.2021

12.09.2021

6.5

14 275,00 * 49 * 1/300 * 6.5%

151,55 р.

14 275,00

13.09.2021

24.10.2021

6.75

14 275,00 * 42 * 1/300 * 6.75%

134,90 р.

14 275,00

25.10.2021

30.11.2021

7.5

14 275,00 * 37 * 1/300 * 7.5%

132,04 р.

14 247,12

30.11.2021

Оплата задолженности на 27,88 руб.

14 247,12

01.12.2021

14.12.2021

7.5

14 247,12 * 14 * 1/300 * 7.5%

49,86 р.

13 275,00

14.12.2021

Оплата задолженности на 972,12 руб.

13 275,00

15.12.2021

19.12.2021

7.5

13 275,00 * 5 * 1/300 * 7.5%

16,59 р.

13 275,00

20.12.2021

13.02.2022

8.5

13 275,00 * 56 * 1/300 * 8.5%

210,63 р.

13 275,00

14.02.2022

27.02.2022

9.5

13 275,00 * 14 * 1/300 * 9.5%

58,85 р.

13 275,00

28.02.2022

31.03.2022

13 275,00 * 32 * 1/300 * 20%

283,20 р.

13 232,82

03.06.2022

Оплата задолженности на 42,18 руб.

13 075,00

03.06.2022

Оплата задолженности на 157,82 руб.

Сумма основного долга: 13 075,00 руб.

Сумма неустойки: 1 431,85 руб.

После моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

-27,88

30.11.2021

Оплата задолженности на 27,88 руб.

-1 000,00

14.12.2021

Оплата задолженности на 972,12 руб.

-1 042,18

03.06.2022

Оплата задолженности на 42,18 руб.

-1 200,00

03.06.2022

Оплата задолженности на 157,82 руб.

13 075,00

02.10.2022

Новая задолженность на 14 275,00 руб.

13 075,00

02.10.2022

31.12.2022

7.5

13 075,00 * 91 * 1/300 * 7.5%

297,46 р.

Сумма основного долга: 13 075,00 руб.

Сумма неустойки: 297,46 руб.

Итого: 1 431,85 + 297,46 = 1 729,31 рубля

Суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям, может выйти за пределы заявленных требований (предмета административного искового заявления или приведенных административным истцом оснований и доводов) в случаях, предусмотренных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации (часть 1 статьи 178 названного Кодекса).

Как усматривается из представленного суда расчёта, административный истец просит взыскать пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 562,58 рубля, в связи с чем суд полагает, что с административного ответчика в указанной части требований надлежит взыскать пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 года, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 562,58 рубля (не выходя за пределы административных исковых требований).

Также судом установлено, что транспортный налог за 2020 год взыскан в размере 13 230 рублей на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №4 Октябрьского района г. Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ №. Указанным приказом также взысканы пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 46,30 рубля.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменён, после чего административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением.

Решением Октябрьского районного суда г. Барнаула Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ по делу № административные исковые требования были удовлетворены в полном объёме. С ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 13 075 рублей, а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 46,30 рубля. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ для принудительного исполнения названного решения судом выдан исполнительный лист серии №.

Как установлено в ходе судебного разбирательства, исполнительный лист предъявлен только для принудительного взыскания пени, ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом исполнителем ОСП Октябрьского района г. Барнаула возбуждено исполнительное производство №-ИП (том 2 л.д. 63-67).

Как пояснял представитель административного истца в предыдущем судебном заседании, исполнительный лист предъявлен только для взыскания пени в связи с тем, что налог оплачен до возбуждения исполнительного производства.

Судом установлено, что сумма налога удержана со счёта административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ при исполнении судебного приказа №а-1326/2022, зачислена в счёт погашения недоимки по транспортному налогу за 2020 год ДД.ММ.ГГГГ.

В то же время определением мирового судьи судебного участка №4 Октябрьского района г. Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ произведён поворот исполнения судебного приказа (в самом определении дата его вынесения указана как ДД.ММ.ГГГГ, что является опиской, т.к. судебное заседание для разрешения вопроса о повороте исполнения судебного приказа было назначено на ДД.ММ.ГГГГ, исполнительный лист для принудительного исполнения определения выдан ДД.ММ.ГГГГ).

Определение о повороте исполнения судебного приказа не исполнено.

Поскольку после отмены судебного приказа и после вынесения определения о повороте его исполнения судом вынесено решение о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020 год, налоговым органом признаётся факт оплаты недоимки, суд приходит к выводу, что определение о повороте исполнения судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ не подлежит исполнению, обязательство по оплате транспортного налога за 2020 год считается исполненным ДД.ММ.ГГГГ.

С учётом установленных обстоятельств расчёт пени надлежит произвести с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ (даты начала моратория).

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

13 230,00

16.12.2021

Новая задолженность на 13 230,00 руб.

13 230,00

16.12.2021

19.12.2021

7.5

13 230,00 * 4 * 1/300 * 7.5%

13,23 р.

13 230,00

20.12.2021

13.02.2022

8.5

13 230,00 * 56 * 1/300 * 8.5%

209,92 р.

13 230,00

14.02.2022

27.02.2022

9.5

13 230,00 * 14 * 1/300 * 9.5%

58,65 р.

13 230,00

28.02.2022

31.03.2022

13 230,00 * 32 * 1/300 * 20%

282,24 р.

Сумма основного долга: 13 230,00 руб.

Сумма неустойки: 564,04 руб.

Таким образом с административного ответчика надлежит взыскать пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 564,04 рубля.

Транспортный налог за 2021 год составил 10 875 рублей, налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № направлено в адрес административного ответчика почтовой связью (том 2 л.д. 134-135, 141-143).

В связи с несвоевременной уплатой налога в адрес административного ответчика было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком исполнения о ДД.ММ.ГГГГ (том 2 л.д. 135-оборот- 137, 144-146).

В счёт оплаты транспортного налога за 2021 год учтены оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 891,62 рубля, ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 983,38 рубля (том 2 л.д. 140), всего 10 875 рублей.

С учётом изложенного, расчёт пени по транспортному налогу за 2021 год будет следующий.

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

10 875,00

02.12.2022

Новая задолженность на 10 875,00 руб.

10 875,00

02.12.2022

31.12.2022

7.5

10 875,00 * 30 * 1/300 * 7.5%

81,56 р.

Сумма основного долга: 10 875,00 руб.

Сумма неустойки: 81,56 руб.

Таким образом с административного ответчика надлежит взыскать пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 81,56 рубля.

Итого с административного ответчика надлежит взыскать пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 208,18 рубля (1 562,58 + 564,04 + 81,56 = 2 208,18 руб.).

Как усматривается из административного искового заявления, административным истцом произведено начисление пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, при этом размер отрицательного сальдо на начало периода составил 23 950 рублей (транспортный налог за 2020 год 13 075 рублей, транспортный налог за 2021 год – 10 875 рублей).

За 2023 год административному ответчику начислен налог на общую сумму 29 206 рублей (транспортный налог – 26 370 рублей, земельный налог – 2 836 рублей) (том 2 л.д. 105).

Суд полагает, что в совокупную налоговую обязанность для целей начисления пени не могут входить суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом на момент взыскания пени утрачено, а также суммы налогов, обязанность по уплате которых исполнена до ДД.ММ.ГГГГ.

Расчёт пени, начисленной на отрицательное сальдо ЕНС, будет следующий:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

10 875,00

01.01.2023

Транспортный налог за 2021 год - 10 875,00 руб.

10 875,00

01.01.2023

31.12.2022

7.5

10 875,00 * 0 * 1/300 * 7.5%

0,00 р.

24 580,00

01.01.2023

Транспортный налог за 2019 год - 13 705,00 руб. (остаток)

24 580,00

01.01.2023

18.04.2023

108

7.5

24 580,00 * 108 * 1/300 * 7.5%

663,66 р.

24 342,66

18.04.2023

Оплата задолженности на 237,34 руб.

24 342,66

19.04.2023

23.07.2023

7.5

24 342,66 * 96 * 1/300 * 7.5%

584,22 р.

24 342,66

24.07.2023

14.08.2023

8.5

24 342,66 * 22 * 1/300 * 8.5%

151,74 р.

24 342,66

15.08.2023

18.08.2023

24 342,66 * 4 * 1/300 * 12%

38,95 р.

23 817,81

18.08.2023

Оплата задолженности на 524,85 руб.

23 817,81

19.08.2023

04.09.2023

23 817,81 * 17 * 1/300 * 12%

161,96 р.

10 112,81

04.09.2023

Оплата задолженности на 13 705,00 руб.

10 112,81

05.09.2023

17.09.2023

10 112,81 * 13 * 1/300 * 12%

52,59 р.

10 112,81

18.09.2023

29.10.2023

10 112,81 * 42 * 1/300 * 13%

184,05 р.

10 112,81

30.10.2023

01.12.2023

10 112,81 * 33 * 1/300 * 15%

166,86 р.

26 383,81

02.12.2023

Транспортный налог за 2022 год - 16 271,00 руб.

26 383,81

02.12.2023

07.12.2023

26 383,81 * 6 * 1/300 * 15%

79,15 р.

10 112,81

07.12.2023

Оплата задолженности на 16 271,00 руб.

10 112,81

08.12.2023

17.12.2023

10 112,81 * 10 * 1/300 * 15%

50,56 р.

10 112,81

18.12.2023

05.02.2024

10 112,81 * 50 * 1/300 * 16%

269,67 р.

10 066,51

27.02.2024

Оплата задолженности на 46,30 руб.

10 020,21

25.11.2024

Оплата задолженности на 46,30 руб.

-14 685,79

02.12.2024

Оплата задолженности на 24 706,00 руб.

Сумма основного долга: 0,00 руб.

Сумма неустойки: 2 403,41 руб.

Переплата: 14 685,79 руб.

Переплата в размере 14 685,79 рубля подлежит зачёту в счёт оплаты налогов за 2023 год.

Итого, общий размер пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составит 4 611,59 рубля (2 208,18 + 2 403,41 = 4 611,59).

Учитывая то, что административный ответчик, будучи налогоплательщиком, не исполнил обязанность по уплате в срок вышеназванных налогов, при том, что налоговым органом соблюден порядок взыскания названных налогов и срок на обращение в суд не нарушен, суд приходит к выводу о том, что с административного ответчика следует взыскать пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 611 рублей 59 копеек.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований надлежит отказать.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей.

На основании изложенного,

руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 611 рублей 59 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования городского округа – города Барнаула государственную пошлину в размере 400 рублей.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Барнаула Алтайского края со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий О.Г. Тарасенко

Мотивированное решение составлено 26 мая 2025 г.