УИД: 51RS0001-01-2025-001887-44
№ 2а-2283/2025
Мотивированное решение изготовлено 12.05.2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
06 мая 2025 года г. Мурманск
Октябрьский районный суд г. Мурманска в составе
председательствующего судьи Хуторцевой И.В.
при секретаре Фокиной Л.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Мурманской области (далее – налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени.
В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Мурманской области в качестве <данные изъяты> следовательно, является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) и страховым взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В связи с несвоевременной уплатой налоговых платежей, у налогоплательщика образовалась налоговая задолженность по авансовым платежам НДФЛ за 2022 и 2023 годы 36 231 рубль и 31 549 рублей соответственно. Кроме того, решением налогового органа от 26.08.2024 № 6116 налогоплательщику: доначислены авансовые платежи за 2023 год в сумме 17 015 рублей, НДФЛ за 2023 год в размере 6575 рублей, на основании пункта 1 статьи 122 НК РФ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 4 718 рублей, исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2023 год с дохода, превышающего 300 000 рублей, в размере 1 185 рублей 27 копеек.
Кроме того, решением налогового органа от 02.09.2024 №; 1941 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 129.1 НК РФ к штрафу в размере 2 500 рублей. С 01.01.2023 пеня начисляется на общую сумму недоимки по всем налогам, сборам, страховым взносам, неуплаченным налогоплательщиком. В соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику на отрицательное сальдо по ЕНС начислены пени за период с 26.04.2023 по 09.01.2025 в размере 42 524 рубля 22 копейки. В целях взыскания сумм, включенных в отрицательное сальдо, налоговым органом приняты следующие меры: административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от 24.05.2023 № 1283, которое действует до уплаты (перечисления) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения; вынесено решение о взыскании денежных средств на счетах налогоплательщика от 08.08.2023 № 403; мировому судье судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Мурманска направлено заявление о вынесении судебного приказа.
Мировым судьей судебного участка № Октябрьского судебного района г. Мурманска вынесен судебный приказ от 23.01.2025 по делу №, который отменен определением мирового судьи от 04.02.2025.
Просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по обязательным платежам в сумме 141 567 рублей 49 копеек, в том числе 36 231 рубль - авансовые платежи по НДФЛ за 2022 год, 48 564 - авансовые платежи по НДФЛ за 2023 год, 5 845 рублей - НДФЛ за 2023 год, 4 718 рублей - штраф по п.1 ст. 122 НК РФ, 2 500 рублей - штраф по п.1 ст. 129.1 НК РФ, 1 185 рублей 27 копеек - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2023 год с дохода превышающего 300 000 рублей, 42 524 рубля 22 копейки – пени.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, на удовлетворении административных исковых требований настаивал.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен посредством вручения судебной корреспонденции, о причинах неявки суд не уведомил, возражений относительно заявленных истцом требований не представил.
Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Ознакомившись с административным исковым заявлением, исследовав материалы административного дела, материалы административного дела мирового судьи, суд полагает административные исковые требования подлежащими удовлетворения на основании следующего.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В целях обеспечения выполнения этой публичной обязанности и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, законодатель вправе устанавливать меры принуждения в связи с несоблюдением законных требований государства.
В соответствии с частью 2 статьи 44, статьи 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета.
Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
В случае если сумма единого налогового платежа на едином налоговом счете превышает совокупную обязанность образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствии с пп. 4 п. 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
Пункт 2 указанной статьи закрепляет, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сроки уплаты авансовых платежей по НДФЛ установлены пунктом 8 статьи 227 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, в соответствии с которым авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.
В соответствии с пунктами 1, 2, 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В пунктах 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
С 30 марта 2023 года предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (пункт 1 Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500).
В пункте 6 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Кроме того, в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
Согласно пункту 1 статьи 46 Налогового кодекса РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика - индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности, в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.
В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) предусмотрен порядок обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с учетом размера отрицательного сальдо на момент направления требования об уплате задолженности.
Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Обязанность платить налоги – это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).
Как следует из правовой позиции, изложенной в постановлении Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 № 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.
В постановлении Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 № 20-П, определении Конституционного Суда РФ от 04.07.2002 № 202-О также указано, что пени являются дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
В соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Согласно пункту 1 статьи 129.1 Налогового кодекса РФ неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 настоящего Кодекса пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.
В статье 106 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.
В соответствии с пунктом 1 статьи 101 Налогового кодекса РФ акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.
В пункте 7 статьи 101 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение:
1) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. При проверке консолидированной группы налогоплательщиков в указанном решении может содержаться указание о привлечении к ответственности одного или нескольких участников этой группы;
2) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Согласно пункту 8 статьи 101 Налогового кодекса РФ в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей настоящего Кодекса, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указывается размер выявленной недоимки, а также подлежащий уплате штраф.
В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Из материалов дела следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в УФНС России по Мурманской области в качестве <данные изъяты>
02.05.2024 налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация № 1 по НДФЛ за 2022 год, в соответствии с которой подлежали уплате авансовые платежи: 10 383 рубля - за полугодие 2022 года по сроку уплаты 25.07.2022, 25 848 рублей - за 9 месяцев 2022 года по сроку уплаты 25.10.2022.
Кроме того, 02.05.2024 ФИО1 представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2023 год, на основании которой подлежали уплате авансовые платежи: 23 247 рублей – за первый квартал 2023 года по сроку уплаты 25.04.2023, 4 855 рублей – за полугодие 2023 года по сроку уплаты 25.07.2023, 3 447 рублей – за 9 месяцев 2023 года по сроку уплаты 25.10.2023, и заявлен налог к возврату в размере 730 рублей.
По результатам проведенной налоговым органом камеральной налоговой проверки декларации по НДФЛ за 2023 год, налогоплательщику были доначислены авансовые платежи в сумме 17 015 рублей, в том числе: 3 546 рублей за 1 квартал 2023 года по сроку уплаты до 25.04.2023, 6 088 рублей за первое полугодие 2023 года по сроку уплаты 25.07.2023, 7 381 рубль за 9 месяцев 2023 года по сроку уплаты 25.10.2023, а также НДФЛ за 2023 год по сроку уплаты 15.07.2024 в размере 6 575 рублей, о чем принято соответствующее решение налогового органа от 26.08.2024 № 6116.
Наряду с этим, указанной выше налоговой проверкой было установлено, что в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2023 год неправомерно была завышена сумма расходов, что привело к занижению налоговой базы и занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет на 23 590 рублей. Данное обстоятельства также отражено в решении налогового органа от 26.08.2024.
Решением налогового органа от 26.08.2024 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ, к штрафу в размере 20% от неуплаченной суммы налога, то есть 4 718 рублей (23590*20%).
Кроме того, согласно пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
При этом в силу пп. 2 п. 1.2 ст. 430 НК РФ следует, что, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей уплате, в том числе, подлежат страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
Согласно статье 432 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Решением налогового органа от 26.08.2024 № 6116 также установлено, что в срок установленный статьёй 432 НК РФ, ФИО1 не уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в размере 1 185 рублей 27 копеек ((418 527 рублей 20 копеек доход за 2023 год - 300 000 рублей)*1%).
Решение УФНС России по Мурманской области от 26.08.2024 № 6116 ФИО1 не обжаловалось и вступило в законную силу. До настоящего времени авансовые платежи, налог, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и штраф в установленные сроки не уплачены.
Кроме того, решением налогового органа от 02.09.2024 № 1941 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст. 129.1 НК РФ, как непредставление в установленные срок - до 11.07.2024 пояснений и (или) уточненной налоговой декларации по НДФЛ за 2023 год по требованию о предоставлении пояснений от 03.07.2024 № 22760, с назначением наказания в виде штрафа, при наличии смягчающих обстоятельств, в размере 2 500 рублей.
Решение УФНС России по Мурманской области от 02.09.2024 № 1941 ФИО1 также не обжаловалось и вступило в законную силу. До настоящего времени сумма штрафа в установленный срок не уплачена.
В соответствии со статьей 75 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) налогоплательщику начислена пеня за период с 26.04.2023 по 09.01.2025 в размере 42 524 рубля 22 копейки, из них:
с 26.04.2023 по 25.07.2023 на авансовый платеж по НДФЛ за первый квартал 2023 года по сроку уплаты 25.04.2023, доначисленный решением от 26.08.2024 № 6116, в размере 3 546 рублей,
с 26.07.2023 по 25.10.2023 на недоимку в размере 3 546 рублей и на авансовый платеж по НДФЛ за полугодие 2023 года по сроку уплаты 25.07.2023, доначисленный решением от 26.08.2024 № 6116, в размере 6 088 рублей;
с 26.10.2023 по 09.04.2024 на недоимку в размере 9 634 рубля (3 546 рублей + 6 088 рублей),
на авансовый платеж по НДФЛ за 9 месяцев по сроку уплаты 25.10.2024, доначисленный решением от 26.08.2024 № 6116, в размере 7 381 рубль,
с 10.04.2024 по 01.07.2024 на недоимку в размере 17 015 рублей (3 546 рублей + 6 088 рублей + 7 381 рубль),
на 4 019 рублей 52 копейки страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300 000 рублей, за 2021 год по сроку уплаты 01.07.2022 (взыскана решением Октябрьского районного суда г.Мурманска от 15.01.2024 по делу № 2а-1230/2023);
на 34 445 рублей страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023(взыскана решением Октябрьского районного суда г.Мурманска от 07.12.2023 по делу № 2а-5352/2023;
на 1 793 рубля 62 копейки страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300 000 рублей, за 2022 год по сроку уплаты 03.07.2023;
на 8 766 рублей страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 (взыскана решением Октябрьского районного суда г.Мурманска от 07.12.2023 по делу № 2а-5352/2023);
на страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024 в размере 45 842 рубля (взыскана решением Октябрьского районного суда г.Мурманска от 08.08.2024 по делу № 2а-3011/2024);
на НДФЛ за 2021 год по сроку уплаты 15.07.2022 в размере на 27 860 рублей (взыскана решением Октябрьского районного суда г.Мурманска от 15.01.2024 по делу № 2а-1230/2023);
на авансовый платеж по НДФЛ за 1 квартал 2022 года по сроку уплаты 25.04.2022, начисленный на основании представленной налогоплательщиком налоговой декларации, в размере 3 631 рубль (указанная сумма уплачена);
на авансовый платеж по НДФЛ на 1 квартал 2022 года по сроку уплаты 25.04.2022, доначисленный решением от 17.10.2023 № 7745, в размере 3 573 рубля (взыскана решением Октябрьского районного суда г.Мурманска от 07.03.2024 по делу № 2а-1233/2024);
на авансовый платеж по НДФЛ за полугодие 2022 года по сроку уплаты 25.07.2022, начисленный на основании представленной налогоплательщиком налоговой декларации, в размере 10 383 рубля;
на авансовый платеж по НДФЛ за полугодие 2022 года по сроку уплаты 25.07.2022, доначисленный решением от 17.10.2023 № 7745, в размере 13 127 рублей (взыскана решением Октябрьского районного суда г.Мурманска от 07.03.2024 по делу № 2а-1233/2024);
на авансовый платеж по НДФЛ за 9 месяцев 2022 года по сроку уплаты 25.10.2022, начисленный на основании представленной налогоплательщиком налоговой декларации, в размере 25 848 рублей;
на авансовый платеж по НДФЛ на 9 месяцев 2022 года по сроку уплаты 25.10.2022, доначисленный решением от 17.10.2023 № 7745, в размере 11 310 рублей (взыскана решением Октябрьского районного суда г.Мурманска от 07.03.2024 по делу № 2а-1233/2024);
на НДФЛ за 2022 год по сроку уплаты 17.07.2023 в размере 3 847 рублей (взыскана решением Октябрьского районного суда г.Мурманска от 07.12.2023 по делу № 2а-5352/2023);
на авансовый платеж по НДФЛ на 1 квартал 2023 года по сроку уплаты 25.04.2023, начисленный на основании представленной налогоплательщиком декларации, в размере 23 247 рублей;
на авансовый платеж по НДФЛ на 1 полугодие 2023 года по сроку уплаты 25.07.2023, начисленный на основании представленной налогоплательщиком декларации, в размере 4 855 рублей;
на авансовый платеж по НДФЛ за 9 месяцев 2023 года по сроку уплаты 25.10.2023, начисленный на основании представленной налогоплательщиком декларации, в размере 3 447 рублей,
с 02.07.2024 по 15.07.2024 на недоимку в размере 243 009, 14 рублей (17 015 + 4 019, 52 + 34 445 + 1 793, 62 + 8 766 + 45 842 + 27 860 + 3 631 + 3 573 + 10 383 + 13 127 + 25 848 + 11 310 + 3 847 + 23 247 + 4 855 + 3 447),
на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300 000 рублей за 2023 год по сроку уплаты 01.07.2024, в размере 1 185 рублей 27 копеек,
с 16.07.2024 по 08.11.2024 на недоимку в размере 244 194, 41 рубль (243 009, 14 + 1 185, 27),
на НДФЛ за 2023 год по сроку уплаты 15.07.2024, доначисленный решением от 26.08.2024 № 6116 в размере 5 845 рублей с учетом 730 рублей, заявленных налогоплательщиком к возврату,
с 09.11.2024 по 22.11.2024 на недоимку в размере 249 061, 61 рубль с учетом уплаты 977 рублей 80 копеек (244 194, 41 + 5 845 – 977, 80),
с 23.11.2024 по 29.11.2024 на недоимку в размере 247 584, 07 рублей с учетом уплаты 1 477 рублей 54 копейки (249 061, 61 – 1 477, 54),
с 30.11.2024 по 23.12.2024 на недоимку в размере 237 376, 47 рублей с учетом уплаты 10 207 рублей 60 копеек (247 584, 07 – 10 207, 60),
с 24.12.2024 по 09.01.2025 на недоимку в размере 215 094, 87 рублей с учетом уплаты 22 281 рубль 60 копеек (237 376, 47 – 22 281, 60).
Расчет пеней судом проверен, произведен административным истцом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ, на имеющийся размер отрицательного сальдо на едином налоговом счете, с применением 1/300 ставки рефинансирования Центрального Банка РФ, действующей в период начисления пеней, является арифметически верным. Альтернативный расчет пеней административным ответчиком не представлен, доказательства уплаты взыскиваемых сумм не представлены.
В целях взыскания сумм, составляющих отрицательное сальдо, налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование от 24.05.2023 № 1283, которое последним получено и не исполнено.
До настоящего времени отрицательное сальдо по ЕНС налогоплательщиком не погашено, в связи с чем в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ на него начисляются пени за каждый день просрочки исполнения обязанности.
За взысканием спорной налоговой задолженности налоговый орган обратился к мировой судье судебного участка № Октябрьского судебного района г. Мурманска. Судебный приказ от 23 января 2025 года по делу № отменен определением мирового судьи от 4 февраля 2025 года.
Судом установлено, что с заявлением о выдаче судебного приказа и с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа УФНС России по Мурманской области обратилось в суд в срок, предусмотренный в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Судом также установлено, что административный ответчик знал о наличии у него отрицательного сальдо по единому налоговому счету, в том числе по налоговым платежам и пени, а также об обязанности произвести уплату штрафов, однако в предусмотренный законом срок данную обязанность за указанный период не исполнил.
Оценив представленные суду доказательства в их совокупности, суд находит заявленные исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по авансовым платежам по НДФЛ за 2022 год в размере 36 231 рубль, по авансовым платежам по НДФЛ за 2023 год в размере 48 564 рубля, НДФЛ за 2023 год в размере 5 845 рублей, штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 4 718 рублей, штраф по п.1 ст. 129.1 НК РФ в размере 2 500 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2023 год с дохода, превышающего 300 000 рублей, в размере 1 185 рублей 27 копеек, пени в размере 42 524 рубля 22 копейки.
В соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 (в редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ), подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса РФ, статьей 50, абзацем 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ, разъяснениями в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в доход соответствующего бюджета пропорционально удовлетворенной части административных исковых требований в размере 5 247 рублей 02 копейки (4 000 + (3% х 41 567, 49 рублей).
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования УФНС России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> в доход соответствующего бюджета задолженность по авансовым платежам по НДФЛ за 2022 год в размере 36 231 рубль, по авансовым платежам по НДФЛ за 2023 год в размере 48 564 рубля, по НДФЛ за 2023 год в размере 5 845 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2023 год с дохода, превышающего 300 000 рублей, в размере 1 185 рублей 27 копеек, пени за период с 26 апреля 2023 года по 09 января 2025 года в размере 42 524 рубля 22 копейки, штраф по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в размере 4 718 рублей, штраф по п. 1 ст. 129.1 Налогового кодекса РФ в размере 2 500 рублей, а всего в размере 141 567 (сто сорок одна тысяча пятьсот шестьдесят семь) рублей 49 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 5 247 (пять тысяч двести сорок семь) рублей 02 копейки.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Октябрьский районный суд г. Мурманска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Председательствующий И.В. Хуторцева