РЕШЕНИЕ

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

27 декабря 2022 г. г. Жигулевск

Жигулевский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего - судьи Калгина В.И.,

при помощнике судьи Васильеве О.А.,

с участием административного ответчика – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1756/2022 по иску Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец – МИ ФНС № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (ИНН № требуя взыскать с ответчика недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 88239 руб., пени в размере 411,06 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ согласно требования № от ДД.ММ.ГГГГ, а всего задолженность по налогам и пене в размере 88650,06 руб.

В обоснование заявленных требований в иске указано, что ФИО1 являлся налогоплательщиком указанных налогов в рассматриваемых периодах, в связи с наличием объектов налогообложения, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом согласно п.4 ст. 85 НК РФ.

По сведениям, представленным регистрирующими органами, ФИО1, принадлежало следующее имущество:

- автомобиль БМВ 730I, г.р.з№

- автомобиль Тойота Королла, г.р.з№;

- автомобиль Фиат АДРИА ТВИН, г.р.з. №

В связи с наличием вышеуказанных транспортных средств у ответчика ФИО1 возникла обязанность по уплате транспортного налога.

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты

- транспортного налога за 2014, 2016 годы в общем размере 88239 руб.

Указанное налоговое уведомление получено ответчиком, однако в установленный срок обязанность по уплате исчисленных в налоговых уведомлениях сумм налогов исполнена не была, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ в размере 411,06 рублей за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

Также в адрес ответчика направлено требование № об уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Данные требования получены ответчиком. Поскольку, в установленный срок ответчиком требования были оставлены без исполнения, налоговый орган обратился к мировой судье судебного участка № судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ МИ ФНС № по <адрес> о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и пени.

Представитель административного истца – МИ ФНС № 23 по Самарской области о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении без их участия.

Административный ответчик ФИО1 административно-исковые требования налоговой инспекции в судебном заседании не признал, пояснил, что с 2016 года отбывал наказание в виде лишения свободы, то не имел возможности оплачивать транспортный налог. Его заработная плата сосатвляет 20 тыс. рублей, после оплаты подоходного налога и алиментов, у него остается около 7 тыс. руб. Считает, что срок обращения в суд за взысканием с него задолженности по транспортному налогу пропущен. Указанные в налоговом уведомлении транспортные средства, на которые был исчислен налог, принадлежали ему на праве собственности, периоды и объекты исчисления налогов указаны верно.

Представители заинтересованных лиц ОГИБДД ОМВД России по г. Жигулевску, Управления Росреестра по Самарской области в судебное заедание не явились, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, о причинах неявки не сообщили.

Выслушав административного ответчика ФИО1, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Исходя из положений статьи 287 КАС РФ, обращение в суд с административным исковым заявлением по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций предполагает первоначальное рассмотрение данных требований в порядке главы 11.1 КАС РФ.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ч. 1 ст. 8 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, которой в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 3 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ, пунктом 2 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Вместе с тем, судам следует учитывать специальные сроки обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности исходя из суммы налога, предусмотренные положениями пункта 2 статьи 48 НК РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года).

Таким образом, по общему правилу контролирующий орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, когда общая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превышает 3 000 рублей.

Между тем, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

В силу статьи 357 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ст. 75 НК РФ, в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Принудительное взыскание пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В обоснование заявленных требований административным истцом суду предъявлены:

1) налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 обязан был в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в размере 88239 руб.

Вышеуказанное налоговое уведомление было доставлено по адресу: <адрес>, что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ, которое согласно ШПИ № доставлено адресату ДД.ММ.ГГГГ Указанный почтовый реестр хранится в материалах административного дела № от ДД.ММ.ГГГГ

2) налоговое требование № об уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 обязан был уплатить транспортный налог в размере 88239,00 руб. и пени в размере 411,06 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Вышеуказанное налоговое требование было доставлено по адресу: <адрес>, что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ, которое согласно ШПИ № уничтожено ДД.ММ.ГГГГ как невостребованное отправление.

Судом признается данное обстоятельство надлежащим извещением налоговой инспекцией налогоплательщика ФИО1 о выставленном налоговом требовании от ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном заседании ФИО1 не оспаривал обстоятельства уведомления его налоговой инспекцией о налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ и налоговом требовании № об уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Как было ранее установлено, что согласно данному требованию установлен срок его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем налоговый орган вправе был обратиться в суд с требованием о взыскании возникшей недоимки в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе судебного заседания обозревались материалы административного дела № 2а-277/2022, согласно которым ДД.ММ.ГГГГ МИ ФНС № 15 по Самарской области обратилось на судебный участок № судебного района <адрес> с заявлением № о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании с него недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 88239 руб., пени в размере 411,06 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ согласно требования № от ДД.ММ.ГГГГ, а всего задолженность по налогам и пене в размере 88650,06 руб.

Судебный приказ вынесен вышеуказанным мировым судом судебного участка ДД.ММ.ГГГГ, который отменен на основании заявления ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ, то есть ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговым органом не нарушены требования п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Настоящее административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ поступило в Жигулевский городской суд Самарской области ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговым органом при подаче настоящего административного иска в отношении ФИО1 соблюдены требования о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусматривающие предъявление налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Судом истребованы сведения из РЭО ГИБДД ОВМД России по г.Жигулевску, согласно которым установлено, что за ФИО1 значились следующие транспортные средства:

- автомобиль БМВ 730I, г.р.з. №;

- автомобиль БМВ 523I, г.р.з. №;

- автомобиль Тойота Королла, г.р.з№;

- автомобиль Фиат АДРИА ТВИН, г.р.з. №.

В судебном заседании административный ответчик не оспаривал наличие вышеуказанных транспортных средств и периоды их владения.

Проанализировав сведения РЭО ГИБДД ОМВД России по г.Жигулевску, суд приходит к выводу, что в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом обоснованно указаны объекты и периоды налогообложения, подлежащие исчислению за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы в отношении имущества, находящегося на праве собственности у ФИО1

Таким образом, судом установлено, что административным истцом в соответствии с требованиями закона ФИО1 был исчислен транспортный налог и пени за 2014 и 2106 годы, в установленные законом сроки административным ответчиком обязанность по уплате налога и пени не была исполнена, в том числе после направления требования об уплате налога.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 пояснил, что им в настоящее время частично погашена задолженность по налогам, в связи с чем судом у административного истца затребованы соответствующие сведения.

Так, согласно пояснениям административного истца, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, то есть на дату принятия решения, сумма задолженности по настоящему исковому заявлению погашена административным ответчиком ФИО1 частично, а именно на сумму 17949,79 руб., в то время остаток задолженности составил 70700,27 руб., а именно:

- транспортный налог в размере 70293,43 руб.,

- пени в размере 406,84 руб., поскольку согласно сведениям налоговой инспекции ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ. происходили частичные оплаты задолженности.

Размер остатка задолженности по налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком ФИО1 в судебном заседании не оспаривался, как и не оспаривался размер начисления пений.

Доводы административного ответчика о том, что налоговой инспекцией пропущен срок для взыскания недоимки по налогам, как было ранее установлено, не подтвердился.

Также судом отклоняется довод административного ответчика об отсутствии обязанности уплаты налогов в связи с отбыванием наказания по приговору суда в местах лишения свободы с 2016 года при принятии решения о взыскании задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и 2016 годы, поскольку данное обстоятельство правового значения при разрешении заявленных требований не имеет, поскольку ФИО1, как собственник транспортных средств, является плательщиком транспортного налога в силу прямого указания закона (статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации), при этом действующее налоговое законодательство не освобождает лиц, отбывающих наказание по приговору суда в местах лишения свободы, от уплаты транспортного налога, в связи с чем доводы административного ответчика не могут быть приняты во внимание, как не основанные на законе.

В связи с изложенным, суд находит предъявленные требования административного истца подлежащими частичному удовлетворению, поскольку как ранее было установлено, размер задолженности ФИО1 по уплате транспортного налога составил 70700,27 руб., а именно транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в размере 70293,43 руб., пени в размере 406,84 руб.

Кроме того, в соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета городского округа Жигулевск в размере 2321 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области административное исковое заявление к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного с ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес>, ИНН № удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу государства в лице Межрайонной инспекции ИФНС России № 23 Самарской области задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в размере 70293,43 рубля, исчисленную по налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, а также пени в размере 406,84 рублей, исчисленные по налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, а всего взыскать 70700,27 рублей, в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Жигулевск государственную пошлину в размере 2321 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи жалобы в Жигулевский городской суд.

Судья Жигулевского городского суда

Самарской области В.И. Калгин

Решение в окончательной форме изготовлено 17 января 2023 г.

Судья Жигулевского городского суда

Самарской области В.И. Калгин