РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 февраля 2023 года г. Сызрань

Сызранский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Айнулиной Г.С.,

при секретаре судебного заседания Фроловой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-38/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1, о взыскании задолженности (недоимки) земельному налогу и пени по нему, транспортному налогу и пени по нему,

установил:

Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности (недоимки) по земельному налогу и пени по нему, транспортному налогу и пени по нему, уточнив в ходе рассмотрения дела, заявленные требования, просила взыскать задолженность в общей сумме 5830 рублей 15 копеек, из которых: -земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2019 год в размере 0 рублей 94 копейки, за 2020 год 1691 рубль 00 копеек, пени за 2019 год 16 рублей 29 копеек, за 2020 год 5 рублей 92 копейки; транспортный налог за 2020 год в размере 4061 рубль 82 копейки и пени за 2019 год 39 рублей 74 копейки, за 2020 год 14 рублей 44 копейки.

В обоснование заявленных требований указала, что ФИО1 является налогоплательщиком имущественных налогов, в связи с наличием в собственности объектов налогообложения, в связи с чем, налоговым органом в его адрес было направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в срок. Однако в установленный срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

Позднее в адрес ФИО1 были направлены требования об уплате налога №4354 на 08.02.2021, №56289 на 16.12.2021, которое были получены ответчиком в соответствии с положениями п. 4 ст. 31 и п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), но в установленный срок не было исполнено.

Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области обратилась к Мировому судье судебного участка №158 Сызранского судебного района Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка №158 Сызранского судебного района Самарской области 27.04.2022 был выдан судебный приказ, который определением от 16.05.2022 был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, в письменном заявлении, представленном в суд, просил рассмотреть дело без его участия, поддержав административные исковые требования.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело без его участия, предоставив возражения на административное исковое заявление, в которых указал, что не согласен с требованиями о взыскании недоимки на общую сумму 11 645 рублей 21 копейка, из которых: транспортный налог с физических лиц по требованиям №56289 и №4354 на сумму 4125 рублей 00 копеек по каждому; пени на сумму 54 рубля 18 копеек, в т.ч. по требованиям №56289 в сумме 14 рублей 44 копейки, №4354 в сумме 39 рублей 74 копейки; по земельному налогу с физических лиц в размере 3382 рубля 00 копеек (по требованиям №56289, №4354 в сумме 1691 рубль 00 копеек по каждому, пени в размере 22 рубля 21 копейка, по требованию №56289 - 5 рублей 92 копейки, №4354 - 16 рублей 29 копеек. Через платежную систему Сбербанк онлайн он досрочно 06.01.2022, при сроке оплаты до 08.02.2022, полностью оплатил указанные налоги на сумму 5816 рублей, а также пени в размере 14 рублей 44 копейки и 5 рублей 92 копейки, всего оплачено 20 рублей 36 копеек.

По требованию №4354 оплачено 08.02.2021 (срок оплаты 05.04.2021) транспортный налог в размере 4125 рублей, земельный налог 1691 рубль 00 копеек, а всего 5816 рублей 00 копеек; пени в размере 16 рублей 29 копеек по земельному налогу, 39 рублей 74 копейки по транспортному налогу, что подтверждается чеком-ордером от 28.10.2022 (л.д. 51).

Изучив административное исковое заявление, исследовав административное дело, обозрив материалы административного дела №2а-1102/2022 по заявлению Межрайонной ФНС России по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги.

Согласно Положению о федеральной налоговой службе, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. № 506 Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов.

Из ст. 19 НК РФ следует, что налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с названным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В статье 357 НК РФ указано, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ч. 1 ст. 388 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 396 НК РФ).

Частью 1 статьи 402 НК РФ (действующей на момент начисления земельного налога и налога на имущество физических лиц) установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Положениями п. 1 ст. 362 и п. 2 ст. 408 НК РФ определено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ч. 1).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, если иное не предусмотрено п. 2.1. названной статьи, взыскание налога производится в порядке, предусмотренном НК РФ (п. 2).

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога (п. 6).

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч. 2).

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 настоящего Кодекса (абз. 2 п. 3 ст. 58 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (ч. 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).

Судом установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка с КН №, расположенного по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации 17.07.2013 (л.д. 14, 59); транспортного средства - <данные изъяты>, 1997 года выпуска, государственный регистрационный номер №, дата регистрации c 24.09.2013 (л.д. 46 - 47).

Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области ФИО1 начислены налоги и направлены налоговые уведомления:

-№57530466 от 01.09.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 4125 рублей; земельного налога на земельный участок с КН № в сумме 1 691 рубль 00 копеек, срок уплаты 01.12.2020 (л.д. 21).

-№45094393 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 4125 рублей; земельного налога на земельный участок с КН № в сумме 1 691 рубль 00 копеек, срок уплаты 01.12.2021 (л.д. 20).

В установленный законом срок оплата начисленных налогов ФИО1 не произведена, в связи с чем, ему были начислены пени в связи с неуплатой налогов в установленные сроки и направлены требования:

-№4354 на 08.02.2021 об уплате налогов за 2019 год: транспортного налога в сумме 4125 рублей, пени 39 рублей 74 копейки; земельного налога в сумме 1 691 рубль 00 копеек, пени в сумме 16 рублей 29 копеек - со сроком уплаты до 05.04.2021 (л.д. 15). По данному требованию начисленный транспортный налог в размере 4125 рублей оплачен 06.03.2022 в размере 63 рубля 18 копеек, 28.10.2022 в размере 4061 рубль 82 копейки, остаток для погашения задолженности пени в размере 39 рублей 74 копейки; начисленный земельный налог в размере 1691 рубль погашен частично 28.10.2022 в размере 1690 рублей 06 копеек, остаток задолженности по налогу 00 рублей 94 копейки, по пени – 16 рублей 29 копеек.

-№56289 на 16.12.2021 об уплате указанных налогов за 2020 год: транспортного налога в сумме 4125 рублей, пени 14 рублей 44 копейки; земельного налога в сумме 1 691 рубль 00 копеек, пени в сумме 5 рублей 92 копейки - со сроком уплаты до 08.02.2022 (л.д. 17). По данному требованию транспортный налог за 2020 год в размере 4125 рублей 00 копеек погашен частично 28.10.2022 63 рубля 18 копеек, остаток задолженности по налогу – 4061 рубль 82 копейки, пени - 14 рублей 44 копейки.

Требования направлены в адрес ФИО1 в соответствии с п. 4 ст. 31 и п. 4 ст. 69 НК РФ (л.д. 16, 29).

В связи с неисполнением административным ответчиком требования №4354 - с исполнением в срок до 05.04.2021, №56289 - с исполнением в срок до 08.02.2022, общая сумма задолженности составила 11708 рублей 39 копеек, срок обращения, по которому к мировому судье до 08.08.2022 (08.02.2022 срок оплаты налогов, когда сумма превысила 10000 рублей + 6 месяцев=08.08.2022) Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области обратилась к мировому суде судебного участка №158 Сызранского судебного района Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа 22.04.2022, т.е. в установленный законом срок.

27.04.2022 определением мирового судьи судебного участка №158 Сызранского судебного района Самарской области был вынесен судебный приказ №2а-1102/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в общей сумме 11645 рублей 21 копейка, который определением мирового судьи судебного участка №158 Сызранского судебного района Самарской области от 16.05.2022 отменен, соответственно последним днем для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением является 16.11.2022 (л.д. 10).

Административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением 10.11.2022, т.е. в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Исходя из установленных обстоятельств и проанализировав в соответствии с требования ст. ст. 60, 61 и 70 КАС РФ совокупность представленных сторонами доказательств, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 5830 рублей 15 копеек, из которых: -транспортный налог за 2020 год в сумме 4061 рубль 82 копейки, пени – 54 рубля 18 копеек; земельный налог за 2020 год в сумме 1 691 рубль 94 копейки, пени в сумме 22 рубля 21 копейка обоснованы и подлежат удовлетворению.

Вышеуказанные налоги начислены исходя из времени нахождения объектов налогообложения в собственности ФИО1, в соответствии с требованиями налогового законодательства, на объект недвижимости, исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости, с учетом установленный на этот период налоговой ставки; транспортный налог с учетом Закона Самарской области от 6 ноября 2002 года №86-ГД "О транспортном налоге на территории Самарской области» (с изменениями, действующими на момент возникновения данных правоотношений).

При расчете начисленных пени административный истец учитывал начало срока исчисления пени, количество дней просрочки с указанием периода начала и окончания исчисления пени, действовавшую в этот период времени ставку Центрального банка. Суд считает, что начисление пени произведено правильно и обоснованно в соответствии с требованиями законодательства.

Доводы ответчика ФИО1 об оплате вышеуказанных налогов суд не принимает, поскольку представленная им оплата от 28.10.2022 зачтена в счет погашения задолженности за 2018 год в размере 0 рублей 94 копейки и за 2019 год в размере 1690 рублей 06 копеек, а также в счет погашения имевшейся задолженности по пени, которая на 01.02.2023 составляет 8332 рубля 67 копеек, что подтверждается карточкой расчета с бюджетом (л.д. 79 - 80). Доказательств о погашении имевшейся задолженности на дату рассмотрения данного дела административным ответчиком не представлено.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах с ФИО1 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в размере 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы Российской Федерации № 23 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1,, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес> задолженность (недоимку):

-по транспортному налогу за 2020 год в размере 4061 рубль 82 копейки, а также пени на задолженность за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 в размере 39 рублей 74 копейки, за период с 02.12.2020 по 15.12.2021 в размере 14 рублей 44 копейки;

-по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2019 год в размере 0 рублей 94 копейки, за 2020 год в размере 1691 рубль 00 копеек, пени на задолженность за период 01.12.2020 по 07.02.2021 в размере 16 рублей 29 копеек, за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 5 рублей 92 копейки,

а всего взыскать: 5830 (пять тысяч восемьсот тридцать) рублей 15 копеек, из которых: сумма основной задолженности – 5753 рубля 76 копейки; сумма санкций – 76 рублей 39 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального района Сызранский Самарской области в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Сызранский районный суд.

Решение в окончательной форме принято 17.02.2023.

Судья