Дело № 2а-485/2025
УИД 03RS0068-01-2025-000447-73
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
19 мая 2025 года село Чекмагуш
Чекмагушевский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Биктагирова Р.Р.,
при секретаре Шамсутдиновой С.Ф.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании налогов и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 4 по РБ обратилась в суд с административным исковым заявлением, где просит взыскать с учетом уточнения требований задолженность с ФИО1 за счет имущества физического лица в размере 12 473,11 рублей, в том числе налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2023 год в размере 10 740 рублей, сумму пеней, установленных НК РФ распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в размере 1 733,11 рублей по состоянию на 02 сентября 2024 года.
В обоснование требований административный истец указал, что на налоговом учете состоит ФИО1 за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей.
По состоянию на 16 июля 2024 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 60 772,39 рублей.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в размере 60 740 рублей, суммы пеней, установленных НК РФ распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в размере 1 733,11 рублей по состоянию на 02 сентября 2024 года.
27 апреля 2024 года налогоплательщиком в Межрайонную ИФНС России №1 по РБ представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 60 740 рублей. В установленный срок налог налогоплательщиком не уплачен.
В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме 1733 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 61 525,57 рублей с требованием об уплате до ДД.ММ.ГГГГ.
По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № по Чекмагушевскому району РБ 25 сентября 2024 года вынесен судебный приказ № который отменен определением от 04 октября 2024 в связи с поданными ФИО1 возражениями относительно его исполнения.
Административный истец с учетом уточнения требований просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере 12 473,11 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2023 год в размере 10 740 рублей, сумму пеней, установленных НК РФ распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в размере 1 733,11 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Представитель административного истца межрайонной ИФНС России №4 по РБ надлежащим образом извещенный в судебное заседание не явился, просили рассмотреть дело без их участия.
В письменных пояснениях от ДД.ММ.ГГГГ №е указали, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 60 740 рублей. ДД.ММ.ГГГГ год налогоплательщиком частично уплачена сумма в размере 50 000 рублей.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, суд уведомил ответчика о рассмотрении дела по месту регистрации ответчика. Конверты с извещением возвращены обратно в суд с отметкой «истек срок хранения».
В силу ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии административного истца и ответчика, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.
Изучив и оценив материалы настоящего дела, материалы административного дела 2а-1490/2024 суд приходит к следующему.
Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
С направлением предусмотренного статьей 69 Налогового Кодекса Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога, пеней и штрафа в определенные сроки.
Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.
Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.
Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральных формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 данного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, производят исчисление и уплату НДФЛ.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (пункт 2 указанной статьи).
Пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая декларация представляется в налоговый орган налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1, 228 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 60 740 рублей. ДД.ММ.ГГГГ год налогоплательщиком частично уплачена сумма в размере 50 000 рублей.
В силу пункта 1 статьи 70 Налогового Кодекса Российской Федерации (ред. 08.08.2024 г.) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с ч. 3 ст. 69 Налогового Кодекса Российской Федерации (ред. 08.08.2024 г.) требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В соответствии ст. 69,70 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщику налоговым органом выставлено требование № по стоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 60 740 рублей, пени 785,57 рублей сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
Положениями части 3 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей в спорные период, было предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Чекмагушевскому району РБ на основании заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по РБ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности 60 740 рублей, 1733,10 пени, который ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи отменен ввиду поступления возражений должника.
В соответствии с положениями части 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №4 по РБ обратилась с настоящим административным исковым заявлением в суд.
ДД.ММ.ГГГГ год налогоплательщиком частично уплачена сумма в размере 50 000 рублей.
В связи с частичной уплатой налога на доходы в размере 50 000 рублей требование о взыскании налога на доходы ФЛ с доходов полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ подлежат удовлетворению.
В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции до 08.08.2024) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
По общему правилу, в соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется в случае любой просрочки уплаты налога. Доказательств наличия оснований неначисления пени, предусмотренных абзацем вторым пункта 3 ст. 75 НК РФ, пунктом 7 статьи 75 НК РФ, не имеется, доказательств обратного стороной административного ответчика не представлено.
В связи с чем налоговым органом обоснованно начислены пени за период с 01 января 2023 года по 02 сентября 2024 года в размере 1 733,11 рублей.
В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Вопросы о судебных расходах, разрешаются по общим правилам, предусмотренным главой 10 КАС РФ, в решении или определении суда.
В соответствии с абзацем третьим подпункта 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей размер государственной пошлины составляет 4 000 рублей.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.
Руководствуясь ст. ст. 286-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по РБ удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ИНН <***> за счет имущества физического лица задолженность в размере 12 473,11 рублей, в том числе налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2023 год в размере 10 740 рублей, сумму пеней, установленных НК РФ распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в размере 1 733,11 рублей по состоянию на 02 сентября 2024 года.
Взыскать с ФИО1 доход местного бюджета муниципального района Чекмагушевский район Республики Башкортостан государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан путем подачи апелляционной жалобы через Чекмагушевский межрайонный суд Республики Башкортостан в течение одного месяца.
Судья Р.Р. Биктагиров