Решение по делу № 2А-786/2023 от 20.03.2023

...

УИД 89RS0005-01-2023-000389-46

УИД 89RS0005-01-2023-000388-49

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 марта 2023 года город Ноябрьск ЯНАО

Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа

в составе председательствующего судьи Нигматуллиной Д.М.

при секретаре судебного заседания Стенниковой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-786/2023 иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании налога по упрощенной системе налогообложения, страховых взносов, штрафа и пени,

установил:

Административный истец МИФНС № 5 по ЯНАО обратился в суд с иском о взыскании с административного ответчика ФИО1:

- 114 923 рубля 69 копеек, в том числе авансового платежа по упрощенной системе налогообложения за ... год в размере 6 600 рублей, пени за несвоевременную уплату налога по упрощенной системе налогообложения в размере 3 190 рублей 14 копеек, 3 690 рублей 81 копейка и 244 рубля 77 копеек; штрафа по налогу по упрощенной системе налогообложения по п.1 ст.119 НК РФ в размере 1 980 рублей; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ... год в размере 23 400 рублей, за ... год в размере 26 545 рублей, за ... год в размере 29 354 рубля; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ... год в размере 4 590 рублей, за ... год в размере 5 840 рублей, за ... год в размере 6 884 рубля; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ... год в размере 426 рублей 47 копеек и 1 037 рублей 42 копейки, за ... год в размере 593 рубля 97 копеек, за ... год в размере 116 рублей 19 копеек; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ... год в размере 83 рубля 65 копеек и 203 рубля 50 копеек, за ... год в размере 116 рублей 52 копейки, за ... год в размере 27 рублей 25 копеек (дело №);

- 19 318 рублей 24 копеек, в том числе пени по УСН в размере 2 407 рублей 52 копейки и 1 183 рубля 38 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 12 626 рублей 76 копеек и 286 рублей 65 копеек, пени по страховым вносам на обязательное медицинское страхование в размере 59 (в тексте искового заявления ошибочно указано 29) рублей 17 копеек и 2 754 рубля 76 копеек (дело №).

В обоснование требований указано, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ осуществляя предпринимательскую деятельность и применяя упрощенную систему налогообложения, своевременно не уплатил упомянутые налоги и страховые взносы за спорные периоды, в связи с чем ему начислена пеня, он привлечен к административной ответственности. В добровольном порядке налоги, пеня и штраф административным ответчиком не уплачены, судебные приказы об их взыскании отменены по его же заявлениям.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанные дела объединены в одно производство.

Стороны в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены. Представитель административного истца просила о рассмотрении дела в ее отсутствие, на иске настаивала; административный ответчик об уважительных причинах неявки не сообщил, доказательств не представил, возражений по существу предъявленного к нему иска не заявил.

Суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке и, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему:

Согласно ст.7, 39 и 57 Конституции Российской Федерации данное государство является социальным, а его политика направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека. В Российской Федерации обеспечивается государственная поддержка инвалидов и пожилых граждан, развивается система социальных служб, устанавливаются государственные пенсии, пособия и иные гарантии социальной защиты. Каждому гарантируется социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом. Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Под налогом в силу содержания п.1 ст.8 НК РФ понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Материалами дела с достоверностью подтверждается, что административный ответчик ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Регистрация прекращена на основании решения уполномоченного органа от ДД.ММ.ГГГГ о предстоящем исключении индивидуального предпринимателя из ЕГРИП.

Согласно ст.346.11-346.12, 346.14, 346.19, 346.21, 346.23 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно. Налогоплательщиками признаются организации и ... предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой. Объектом налогообложения признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов, при этом выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя). Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. По итогам налогового периода налогоплательщики – индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Материалами дела подтверждается, что административный ответчик, являясь индивидуальным предпринимателем, заявил о применении им упрощенной системы налогообложения в ... году.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию по УСН за ... год, самостоятельно исчислив авансовый платеж по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 100 рублей, авансовый платеж в размере 38 250 рублей по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ и авансовый платеж в размере 420 рублей по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, всего 55 770 рублей.

Получив декларацию, налоговый орган воспользовался предоставленным ему ст.80 и 88 НК РФ правом и провел камеральную налоговую проверку, в ходе которой установил, что налогоплательщик занизил сумму налога. Вынесенным по итогам проверки ДД.ММ.ГГГГ решением № ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 1 000 рублей, ему доначислены авансовые платежи в размере 55 770 рублей и пеня в размере 4 191 рубль 14 копеек.

Копия решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения налогоплательщику направлена, решение не обжаловалось и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик представил в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по УСН за ... год, самостоятельно исчислив по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ авансовый платеж в размере 17 100 рублей, по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ – в размере 32 568 рублей, по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ – в размере 420 рублей, всего 50 088 рублей.

В тот же день налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию по УСН за ... год, самостоятельно исчислив авансовые платежи по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ – в размере 13 172 рубля, по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ –2 939 рублей. Оплата произведена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ с нарушением установленного срока.

26 февраля 2018 года налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию по УСН за ДД.ММ.ГГГГ самостоятельно исчислив по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ авансовый платеж в размере 6 600 рублей, который уплачен не был.

Получив декларацию, налоговый орган провел камеральную налоговую проверку, в ходе которой установил, что налогоплательщиком нарушен срок предоставления налоговой декларации. Вынесенным по итогам проверки ДД.ММ.ГГГГ решением № ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 1 980 рублей.

Копия решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения налогоплательщику направлена, решение не обжаловалось, вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ

Административный истец МИФНС № 5 по ЯНАО (в отношении индивидуальных предпринимателей, состоящих на налоговом учете в Ноябрьске) уполномочен на сбор страховых взносов на обязательные пенсионное и медицинское страхование. Порядок и основания их начисления, порядок уплаты урегулирован главой 34 НК РФ.

Так, в силу правил, установленных ст.419, 420, 423, 425 и 430 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Объектом обложения страховыми взносами для таких плательщиков, признается осуществление предпринимательской деятельности. Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период ... года, 29 354 рубля за расчетный период ... года и 32 448 рублей за расчетный период ... года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период ... года, 6 884 рубля за расчетный период ... года и 8 426 рублей за расчетный период ... года.

За расчетный период 2017 года те же плательщики уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п.2 ст.425 настоящего Кодекса; страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подп.3 п.2 ст.425 настоящего Кодекса (23 400 и 4 590 рублей соответственно).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и по общему правилу уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года (ст.432 НК РФ). При этом п.5 ст.432 НК РФ установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Поскольку материалами дела подтверждается, что ФИО1 по ДД.ММ.ГГГГ сохранял статус индивидуального предпринимателя, он был обязан к уплате страховых взносов на обязательные пенсионное и медицинское страхование за ... год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ... год – в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ... год – в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ год (в размере 28 482 рубля 13 копеек и 7 396 рублей 16 копеек с учетом периода осуществления предпринимательской деятельности) – в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Обязанность по уплате взносов за ... годы административным ответчиком своевременно исполнена не была.

Вступившим в законную силу решением Ноябрьского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ с ответчика взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ... год в размере 28 482 рубля 13 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ... год в размере 7 396 рублей 16 копеек, а также пени за их несвоевременную уплату за период со ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Неисполнение обязанности по уплате страховых взносов и налога по упрощенной системе налогообложения повлекло начисление пени за последующие периоды неуплаты и направление налогоплательщику требований:

...

Вышеуказанные требования административным ответчиком в полном объеме в установленные в них сроки не исполнены. Доказательств обратного суду не представлено, по данным налогового обязательства сведения об уплате на день рассмотрения дела отсутствуют.

В связи с указанным налоговым органом предпринимались попытки к принудительному взысканию упомянутых в ряде требований сумм за счет денежных средства административного ответчика как индивидуального предпринимателя в порядке, установленном ст.46 и 47 НК РФ.Так, по требованиям № в период с ДД.ММ.ГГГГ было принято ... решений о взыскании недоимки за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, однако взыскать недоимку не удалось в связи с отсутствием таковых.

По указанной причине налоговый орган воспользовался предоставленным ему п.7 ст.46 НК РФ правом на возбуждение процедуры взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика – индивидуального предпринимателя в соответствии со ст.47 НК РФ.

Согласно п.1 ст.47 НК РФ в случае, предусмотренном п.7 ст.46 (недостаточность или отсутствие денежных средств на счетах налогоплательщика) настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика – индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст.46 настоящего Кодекса. Такое взыскание производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве». При этом решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика – индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика – индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика – индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (редакция, действовавшая по состоянию на 2017-2020 годы).

В отношении налогоплательщика-должника в период с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято 8 решений о взыскании налогов, страховых взносов, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика по требованиям №.

Как сообщено ОСП по г.Ноябрьску УФССП по ЯНАО по запросу суда, принудительное исполнение указанных выше постановлений, поступивших на такое исполнение, осуществляется.

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

По состоянию на дату обращения налогового органа в суд с настоящим иском административный ответчик утратила статус индивидуального предпринимателя.

Вместе с тем, все решения о взыскании налогов, пени и штрафов за счет ее имущества как налогоплательщика – индивидуального предпринимателя были приняты в установленный срок (в течение одного года после истечения срока исполнения требования), в связи с чем являются действительными и обладают статусом подлежащих исполнению в зависимости от сроков, истекших после их вынесения, периода их нахождения на принудительном исполнении и т.п. Возможность обращения налогового органа при таких обстоятельствах, в том числе при пропуске срока предъявления исполнительного документа на принудительное исполнение, в суд с требованием о взыскании этих сумм пунктом 1 ст.47 НК РФ не предусмотрена.

Кроме того, из разъяснений, содержащихся в п.18 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 ноября 2015 года № 50 «О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства», следует, что в силу положений ст.47 НК РФ, а также применительно к п.8 ч.1 ст.12 Федерального закона «Об исполнительном производстве» постановления налоговых органов о взыскании налогов (страховых взносов) за счет имущества налогоплательщика (плательщика страховых взносов) являются исполнительными документами, которые направляются для принудительного исполнения в службу судебных приставов. Законодательством также предусмотрена возможность восстановления срока предъявления исполнительного документа на принудительное исполнение.

В ходе рассмотрения настоящего дела с достоверностью установлено и подтверждено письменными доказательствами, что в период осуществления ФИО1 предпринимательской деятельности в связи с выявлением задолженности налоговым органом в порядке п.3 ст.46 НК РФ были вынесены постановления о взыскании с налогоплательщика задолженности в связи с неисполнением им направленных в его адрес девяти вышеуказанных требований об уплате недоимки, пени и штрафа.

Поскольку налоговым органом в части взыскания сумм, указанных в требованиях №, реализована процедура взыскания, предусмотренная ст.46-47 НК РФ, суд не находит оснований для их взыскания, полагая, что такое взыскание даже с учетом изменения статуса административного ответчика будет носить повторный характер, что не соответствует общим принципам налогообложения и принудительного исполнения актов государственных органов.

Во взаимосвязи с указанным необходимо отметить, что возможность нового исчисления сроков для принудительного взыскания спорной задолженности в порядке ст.48 НК РФ с ФИО1 уже как с физического лица с момента утраты им статуса индивидуального предпринимателя не предусмотрена положениями Налогового кодекса Российской Федерации, нарушает принципы и механизмы налогообложения, установленные на территории Российской Федерации, создает возможность повторно инициировать процедуру взыскания налогов и сборов, при фактическом пропуске сроков для их принудительного взыскания, что является недопустимым.

В соответствии с п.1 ст.23 и ст.24 ГК РФ, определяющих особенности правового статуса гражданина, занимающегося предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, юридически имущество индивидуального предпринимателя, используемое в личных целях, не обособлено от имущества, непосредственно используемого для осуществления индивидуальной предпринимательской деятельности. Индивидуальный предприниматель отвечает по обязательствам, в том числе связанным с предпринимательской деятельностью, всем своим имуществом, за исключением того, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

Соответственно, утрата гражданином государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя лишает его права осуществлять предпринимательскую деятельность, но не освобождает от обязанности отвечать по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

При этом порядок взыскания налога, сбора, пени, штрафа зависит от статуса налогоплательщика на момент их взыскания. С момента утраты налогоплательщиком статуса индивидуального предпринимателя порядок взыскания, который уже определен постановлением налогового органа, не изменяется.

В установленных обстоятельствах требования административного иска не подлежат удовлетворению в части взыскания сумм, указанных в требованиях №

Согласно п.1 ст.48 НК РФ (общее правило в редакции, действовавшей с ДД.ММ.ГГГГ) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз.3 п.2 настоящей статьи.

Пунктом 2 ст.48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз.1). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абз.2). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.3).

Таким образом, последний день срока обращения налогового органа в суд по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ приходится на ДД.ММ.ГГГГ

Согласно ч.5 ст.138, ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска.

Заявление о вынесении судебного приказа по указанному выше требованию подано мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного законом срока обращения. Судебный приказ №, вынесенный по этому заявлению, отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, срок подачи административного иска заканчивается ДД.ММ.ГГГГ Исковое заявление подано ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока, поэтому срок обращения в суд по этому требованию налоговым органом не пропущен.

Расчеты пени судом проверены и признаются обоснованными, поскольку в полной мере отвечают требованиям законодательства и соответствуют обстоятельствам дела.

Из анализа положений ст.75 Налогового кодекса РФ следует, что пени являются мерой ответственности за нарушение срока внесения соответствующего платежа, то есть требование об их взыскании является производным от требования о взыскании спорного платежа, поскольку только при наличии недоимки по его уплате плательщику страховых взносов и налогов могут быть начислены пени.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Поскольку настоящим решением отказано во взыскании налога по УСН и страховых взносов за заявленные налоговым органом периоды в связи с наличием исполнительных документов об их взыскании, а не по причине необоснованного начисления или пропуска срока обращения в суд, начисленная на них пеня, указанная в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ подлежит взысканию.

Таким образом, взысканию с административного ответчика подлежит пеня в общем размере 19 318 рублей 24 копейки, в том числе:

...

В соответствии с требованиями ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, государственная пошлина в размере (19 318,24 : 100 х 4 =) 773 рубля подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 19 318 (девятнадцать тысяч триста восемнадцать) рублей 24 копейки, в том числе:

- пеня по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за ... год за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 183 (одна тысяча сто восемьдесят три) рубля 38 копеек,

- пеня по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за ... год за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 198 (сто девяносто восемь) рублей 72 копейки,

- пеня по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за ... годы за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 208 (две тысячи двести восемь) рублей 80 копеек,

- пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ... годы за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 286 (двести восемьдесят шесть) рублей 65 копеек,

- пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ... годы за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 626 (двенадцать тысяч шестьсот двадцать шесть) рублей 76 копеек,

- пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ... годы за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 59 (пятьдесят девять) рублей 17 копеек,

- пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ... годы за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 754 (две тысячи семьсот пятьдесят четыре) рубля 76 копеек.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Ноябрьск в размере 773 (семьсот семьдесят три) рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.

Судья (подпись) Д.М.Нигматуллина

Решение в окончательной форме принято 21 марта 2023 года.

Подлинник решения находится в Ноябрьском городском суде ЯНАО в административном деле № 2а-786/2023.