УИД 63RS0025-01-2023-001445-57

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

31 мая 2023года г. Сызрань

Сызранский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Демиховой Л.В.

при секретаре судебного заседания Шкариной Д.Д.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № ***а-2172/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России № *** по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, указав, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога за период 2017,2018,2020 г.г., поскольку в указанный период за ним были зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии со статьей 32 НК РФ в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления №54631009 от 23.08.2018 об уплате транспортного налога за 2017 год не позднее 03.12.2018, № 43009437 от 25.07.2019 об уплате транспортного налога не позднее 02.12.2019, № 45164113 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога не позднее 01.12.2021.

В нарушение статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога на имущество не исполнена, в связи с чем ФИО1 были направлены требования №18540 от 06.02.2019, № 43415 от 26.06.2020,№ 62226 от 22.12.2021, которые до настоящего времени не исполнены. Судебный приказ от 03.11.2022 № 2а-4042/2022, выданный по заявлению налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и задолженности по пени, по заявлению должника отменен. Однако задолженность до настоящего времени не погашена, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с заявленными требованиями.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просил взыскать с ФИО1 недоимку на общую сумму 2494,29 руб., в том числе транспортный налог с физических лиц: налог в размере 2 481 руб., пени в размере 13,29 руб. за период 2017, 2018, 2020 гг.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещался надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом по месту его регистрации заказной почтой заблаговременно.

Применительно к правилам пункта 34 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных Приказом Минкомсвязи России от 31 июля 2014 года № 234 и части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Кроме того, информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как видно из материалов дела, согласно сведениям, представленным регистрирующими органами на имя ФИО1 были зарегистрированы: в период с <дата> по <дата> транспортное средство ВАЗ 21703, г/н № *** (6 месяцев); в период с <дата> по <дата> (дата предоставления сведений) транспортное средство LADA 217030, г/н № *** (12 месяцев).

Судом также установлено, что в соответствии с главой 28 НК РФ на основании сведений о зарегистрированных в указанном налоговом периоде объектах налогообложения налоговым органом налогоплательщику ФИО1 был начислен транспортный налог за 2017 год в размере 782 руб., за 2018 год в размере 131 руб., за 2020 год в размере 1 568 руб.

Из положений п. 4 ст. 397 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (п. 2 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от <дата> № *** по делу № А23-2813/10А-21-125, пропуск налоговым органом срока, определенного статьей 70 НК РФ, не влечет изменения предельного срока на принудительное взыскание таких платежей при условии, что на момент выставления требования не утрачена возможность взыскания налоговой задолженности с учетом сроков, предусмотренных в абзаце 1 пункта 3 статьи 46 НК РФ.

Аналогичные правовые позиции изложены Конституционным Судом Российской Федерации в определении от <дата> № ***-О.

Таким образом, федеральным законом установлен срок направления требования об уплате недоимки по налогам и сборам, соблюдение которого влияет на срок обращения налогового органа в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в суд в порядке искового производства, предусмотренном главой 32 КАС РФ.

Из материалов дела следует, что Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в подтверждение заявленных требований к административному исковому заявлению приложены налоговые уведомления №54631009 от 23.08.2018 об уплате транспортного налога за 2017 год не позднее 03.12.2018, № 43009437 от 25.07.2019 об уплате транспортного налога не позднее 02.12.2019, № 45164113 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога не позднее 01.12.2021, налоговые требования №18540 от 06.02.2019, № 43415 от 26.06.2020,№ 62226 от 22.12.2021.

Из предоставленных выше налоговых уведомлений №54631009 от 23.08.2018, № 43009437 от 25.07.2019, № 45164113 от 01.09.2021, и налоговых требований №18540 от 06.02.2019, № 43415 от 26.06.2020,№ 62226 от 22.12.2021 также следует, что данные налоговые уведомления и требования направлены в адрес ФИО1 по адресу: Самарская область, г.Сызрань, <адрес>, по месту фактического нахождения ФИО1

Между тем, реестр почтовых отправлений, либо иные документы, подтверждающие факт отправления налогового требования № 43415 от 26.06.2020, которым предлагалось погасить задолженность по транспортному налогу за 2018 год, по указанному адресу суду не представлены, материалы дела не содержат.

Сведения о направлении посредством информационной системы «Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций)» налогового требования № 43415 от 26.06.2020, Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области, суду также представлены не были.

Доказательств подтверждающих факт направления налогового требования № 43415 от 26.06.2020 об уплате транспортного налога за 2018 год, в адрес административного ответчика, в материалах дела не имеется. Таким образом, оснований считать, что налоговым органом был соблюден предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания налога за 2018 год не имеется.

Несоблюдение налоговым органом порядка, установленного налоговым законодательством, является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Из материалов дела также следует, что в установленные в налоговых уведомлениях сроки ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога, в связи с чем налоговым органом на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 18540 по состоянию на 06.02.2019, которым предлагалось погасить задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 782 руб., пени в размере 12,84 руб., в срок 02.04.2019, №62226 по состоянию на 22.12.2021, которым предлагалось погасить задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 1568 руб., пени в размере 7,95 руб. в срок до 15.02.2022.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов и пени.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абз.2 п.2 ст.48).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока ( абз.3 п.2 ст.48).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз.4 п.2 ст.48).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п.3 ст. 48)

Таким образом, статья 48 Налогового кодекса РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что в течение трех лет со дня исчисления срока исполнения самого раннего требования об уплате налога №18540 по состоянию на 06.02.2019, сроком уплаты 02.04.2019, при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафа подлежащей взысканию с физического лица, сумма налога не превысила 10 000 руб., требования о взыскании с ответчика ФИО1 указанных сумм недоимки были предъявлены административным истцом мировому судье 22.07.2022 (согласно списку внутренних почтовых отправлений № 127 от 22.07.2022), т.е. в течение шести месяцев, начиная с 02.04.2022 (02.04.2019– срок исполнения по требованию № 18540 от 06.02.2019 + 3 года + 6 месяцев), со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, проверяя порядок обращения налогового органа в суд, установлено, что к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился, в установленный абзацем 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ срок.

03.11.2022 мировым судьей судебного участка № 83 судебного района г. Сызрани Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-4042/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме 2494,29 руб.

23.11.2022 определением того же мирового судьи судебный приказ от 03.11.2022 по заявлению должника отменен. Однако обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем 17.04.2023, согласно протоколу проверки электронной подписи, налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и задолженности по пени в принудительном порядке.

Таким образом, налоговым органом последовательно соблюден срок установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд с административным исковым заявлением.

Установив данные обстоятельства, учитывая, что обязанность по уплате налога и пени административным ответчиком до настоящего времени не исполнена, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области о взыскании задолженности с ФИО1 обязательных платежей и санкций в части взыскания задолженности по транспортному налогу и пени за 2017 год, и задолженности по транспортному налогу и пени за 2020 год.

Между тем, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № *** по Самарской области в части взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени за 2018 год, суд полагает необходимым оставить без удовлетворения, поскольку налоговым органом не был соблюден предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания налога за 2018 год.

Кроме того, с ФИО1 в соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в доход муниципального образования г.о. Сызрань подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № *** по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> г.р., уроженца г. Сызрань, ИНН <***>, проживающего по адресу: Самарская область, г. Сызрань, <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № *** по Самарской области задолженность в общем размере 2 357,95 руб., из которых: транспортный налог за 2017 год в размере 782 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 1568 руб., пени на задолженность 2017, 2020 гг. в размере 7,95 руб.

Взыскать с ФИО1, <дата> г.р., уроженца г. Сызрань, ИНН <***>, проживающего по адресу: Самарская область, г. Сызрань, <адрес>, в доход муниципального образования г.о. Сызрань государственную пошлину в размере 400 руб.

В остальной части требований Межрайонной ИФНС России № *** по Самарской области, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Сызранский городской суд Самарской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Л.В. Демихова

Мотивированное решение составлено <дата>.