УИД № 16RS0036-01-2025-001072-54

Подлинник решения приобщён к административному делу № 2а-1252/2025

Альметьевского городского суда Республики Татарстан

дело № 2а-1252/2025

РЕШЕНИЕ

именем РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2 апреля 2025 года город Альметьевск

Альметьевский городской суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Сибиева Р.Р.,

при секретаре Ахметовой Г.Ф.,

с участием:

представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Республике Татарстан к ФИО2 ФИО7 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 16 по Республике Татарстан (далее - МрИФНС России № 16 по Республике Татарстан) обратилась в Альметьевский городской суд Республики Татарстан с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам.

В обоснование требований заявителем указано, что административный ответчик является плательщиком налогов, однако, в установленный срок оплата налогов ответчиком не была произведена. В связи с этим в адрес ФИО2 было направлено требование об уплате налогов, задолженность частично погашена за счёт образовавшейся переплаты. В дальнейшем в адрес мирового судьи было направлено заявление о выдаче судебного приказа, которое было отменено ввиду поступивших от административного ответчика возражений.

Размер недоимки ФИО2 по налогам, которую просит взыскать налоговый орган, на момент подачи административного иска в общей сумме составляет 10 684 рубля 55 копеек, и состоит из:

- налога на профессиональный доход за март 2024 года в размере 10 398 рублей;

- пени, за период времени с 1 января 2023 года по 21 мая 2024 года в размере 286 рублей 55 копеек.

Представитель административного истца ФИО1 административный иск поддержал, просил удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 извещён надлежащим образом, не явился.

Представитель Управления Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан, привлечённого к участию в деле судом, извещён, не явился.

Руководствуясь статьями 150, 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд полагает возможным рассмотреть дело при отсутствии сторон, извещённых надлежащим образом.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, а также дело о выдаче судебного приказа, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Статьёй 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Пунктом 1 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

По смыслу ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность по налогам формируется и подлежит учёту на едином налоговом счёте лица (далее - ЕНС), который ведётся в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП)

Сальдо ЕНП представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с абзацем двадцать девятым п. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) – это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счёта этого лица.

Пунктами 2 и 3 ст. 45 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абз.2).

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.3).

Согласно абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из материалов дела усматривается, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве <данные изъяты>.

В соответствии с частью 3 статьи 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учётом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности составляла: налог 16 036 рублей за март 2024 года, пени в размере 10 541 рубля 51 копейки за период времени с 1 января 2023 года по 21 мая 2024 года.

В связи с отсутствием уплаты налогов, налоговым органом в адрес ответчика через личный кабинет налогоплательщика 29 мая 2023 года было направлено требование № от 25 мая 2023 года об уплате задолженности по налогам на вышеуказанную сумму, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, с установлением срока оплаты до 17 июля 2023 года.

Однако, в установленный срок требование административным ответчиком исполнено не было, задолженность не была погашена.

Требование № от 25 мая 2023 года ФИО2 было обжаловано в вышестоящий налоговый орган - Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан, решением которого от 28 ноября 2024 года № жалоба налогоплательщика была оставлена без удовлетворения.

Сведений об оспаривании ФИО2 вышеуказанного решения Управления Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан суду не представлено.

За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога были начислены пени на отрицательный остаток сальдо ЕНС с 1 января 2023 года по 21 мая 2024 года в сумме 1265 рублей 99 копеек.

25 октября 2024 года произведён перерасчёт на имущество физических лиц за налоговые периоды с 2018 по 2022 годы виду отношения ФИО2 к <данные изъяты>. За счёт уменьшения налога по расчёту за указанные периоды образовалась переплата на ЕНС.

Задолженность по НПД частичного была погашена за счёт образовавшейся переплаты.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № 6 по Альметьевскому судебному району Республики Татарстан на основании заявления налогового органа был вынесен судебный приказ № о взыскании суммы недоимки с ФИО2 по налогам в размере 26 577 рублей 51 копейки.

<адрес> определением мирового судьи судебного участка № 6 по Альметьевскому судебному району Республики Татарстан судебный приказ № от 27 августа 2024 года был отменён ввиду поступления от ФИО2 возражений относительно исполнения указанного судебного приказа.

После отмены судебного приказа и до момента подачи административного иска налоговым органом, административном ответчиком оплата не произведена.

17 декабря 2024 года ФИО2 по адресу регистрации был направлен акт сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, за период времени с 1 января 2023 года по 31 декабря 2023 года, который административным ответчиком не был получен и 18 января 2025 года по истечению срока хранения был возвращён отправителю (ШПИ №).

На день рассмотрения административного иска размер актуальной задолженности по налогам, подлежащий взысканию с административного ответчика, составляет 10 684 рубля 55 копеек, и состоит из:

- налога на профессиональный доход за март 2024 года в размере 10 398 рублей;

- пени за период времени с 1 января 2023 года по 21 мая 2024 года в размере 286 рублей 55 копеек.

Расчёт задолженности является математически верным.

Как установлено из исследованных материалов дела, налоговый орган своевременно в установленные законом сроки направил административному ответчику через личный кабинет требование об уплате налога, которое последним не было исполнены. Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу и пени.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление МрИФНС России № 16 по Республике Татарстан является обоснованным и подлежит удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учётом положений пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, составляет 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Республике Татарстан удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ФИО8, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в бюджет соответствующего уровня недоимку по налогам на общую сумму 10 684 (десять тысяч шестьсот восемьдесят четыре) рубля 55 копеек, состоящую из:

- налога на профессиональный доход за март 2024 года в размере 10 398 (десяти тысяч трёхсот девяноста восьми) рублей;

- пени за период времени с 1 января 2023 года по 21 мая 2024 года в размере 286 (двухсот восьмидесяти шести) рублей 55 копеек.

Взыскать с ФИО2 ФИО9 государственную пошлину в размере 4000 (четырёх тысяч) рублей в доход бюджета Альметьевского муниципального района Республики Татарстан.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан через Альметьевский городской суд Республики Татарстан в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья: Р.Р. Сибиев

Мотивированное решение по делу составлено 7 апреля 2025 года.

Копия верна:

Судья Альметьевского городского суда

Республики Татарстан Р.Р. Сибиев

Решение вступило в законную силу

«_____ » ___________ 2025 года

Судья