Дело №
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
13 октября 2022 года гор. Воскресенск Московской области
Воскресенский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Данилова Н.В., при секретаре судебного заседания Азрапкиной В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
МРИ ФНС России № 18 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, а именно о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год, в размере 8 426 руб. 00 коп., пени – 4 руб. 77 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, в размере 32 448 руб. 00 коп., пени – 18 руб. 39 коп., на общую сумму 40 897 руб. 16 коп.
В обоснование заявленных требований административным истцом указывается, что административный ответчик является адвокатом и состоит на налоговом учете с 10 марта 2010 года, однако за 2021 год не уплатила в установленные законом сроки в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
Налоговым органом для исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в адрес ФИО1 направлялось требование от 13 января 2022 года № об уплате страховых взносов и пени, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности.
В связи с тем, что указанные требования не были удовлетворены административным ответчиком в добровольном порядке, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 13 Воскресенского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 В связи с поступлением от налогоплательщика возражений мировым судьей 18 мая 2022 года вынесено определение об отмене судебного приказа. На основании изложенного административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.
Представитель административного истца МРИ ФНС России № 18 по Московской области в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени слушания по делу, в административном иске просил рассмотреть дело в свое отсутствие. В силу нормативных положений части 2 статьи 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца, явка которого не признавалась судом обязательной.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. Суд, учитывая наличие в материалах дела сведений о неоднократном принятии судом необходимых мер по надлежащему извещению административного ответчика о месте и времени слушания по делу по адресу его места жительства, в силу нормативных положений части 2 статьи 289 КАС РФ рассмотрел дело в отсутствие административного ответчика, явка которого не признавалась судом обязательной.
Заинтересованное лицо финансовый управляющий ФИО5 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте слушания дела извещен. Ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие и прекращении производства по делу, поскольку 20 августа 2021 года в отношении административного ответчика введена процедура реализации имущества.
Изучив доводы искового заявления, исследовав материалы дела и дав им оценку, суд приходит к следующему.
В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Судом установлено, что решением Арбитражного суда Московской области 07 апреля 2022 года по делу № А41-22222/21 ФИО1 была признана банкротом, в отношении нее введена процедура реализации имущества гражданина сроком на шесть месяцев.
В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 213.11 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов наступают следующие последствия: требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. Исковые заявления, которые предъявлены не в рамках дела о банкротстве гражданина и не рассмотрены судом до даты введения реструктуризации долгов гражданина, подлежат после этой даты оставлению судом без рассмотрения.
В силу пункта 1 статьи 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" текущими признаются обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.
Согласно разъяснениям пункта 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденным Президиумом Верховного Суда РФ от 20 декабря 2016 года, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.
В силу пункта 1 статьи 38, пункта 1 статьи 44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы.
Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода.
Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.
Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.
В настоящем иске МРИ ФНС России № 18 по Московской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам за 2021 год.
Согласно статье 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.
Таким образом, днем окончания налогового периода по страховым взносам за 2021 год является 31 декабря 2021 года.
Из приобщенного к материалам дела определения Арбитражного суда Московской области от 17 августа 2021 года следует, что заявление о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом) принято к производству арбитражного суда 01 апреля 2021 года.
Учитывая, что в данном случае налоговым органом ставится перед судом вопрос о взыскании с ФИО1 страховых взносов за 2021 год, налоговый период по которому не истек и обязанность по уплате которого у административного ответчика возникла после даты принятия арбитражным судом к своему производству заявления о признании ФИО1 банкротом, такая задолженность по обязательным платежам должна признаваться текущей и удовлетворяться вне рамок дела о банкротстве.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичные положения закреплены в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).Подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ установлено, что индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) являются плательщиками страховых взносов.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 НК РФ, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 2 статьи 432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).
В силу абзаца 13 пункта 2 статьи 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.
Пунктом 2 статьи 69 и пунктом 1 статьи 70 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, не позднее трех месяцев со дня ее выявления налогоплательщику направляется требование об уплате налога, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
При этом в силу абзаца 4 пункта 4 статьи 31 НК РФ направленный налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика документ считается полученным в день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно статье 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно; пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; для физических лиц процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Как следует из материалов дела, ФИО1 с 10 марта 2010 года состоит на налоговом учете как адвокат (л.д. 14).
13 января 2022 года налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика направил ФИО1 требование № об уплате недоимки и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на общую сумму 40 897 руб. 16 коп. со сроком исполнения до 14 февраля 2022 года (л.д. 9-13).
В добровольном порядке требование в установленный в нем срок плательщиком страховых взносов не исполнено.
Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами НК РФ и КАС РФ.
Так, по общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 КАС РФ, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В силу положений абзаца 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В свою очередь, статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Судом установлено, что указанные требования закона налоговым органом соблюдены (судебный приказ вынесен мировым судьей 07 апреля 2022 года, что свидетельствует об обращении за его выдачей в установленные законом сроки, отменен 18 мая 2022 года, после чего административный иск подан в суд 04 августа 2022 года).
Установив, что расчет налоговым органом пени на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов и пени на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (л.д. 22-29) соответствует требованиям закона, порядок обращения в суд, процедура уведомления плательщика страховых взносов о необходимости погасить задолженность соблюдены, однако обязательства по уплате страховых взносов административным ответчиком не исполнены, суд приходит к выводу о законности предъявленных к ФИО1 требований, удовлетворяет их.
В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд на основании части 1 статьи 114 КАС РФ, подпункта 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ взыскивает с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1 427 руб. 00 коп.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 177, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить в полном объеме.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Московской области (ИНН №) задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 руб. 00 коп., пени в размере 2 732 руб. 91 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 руб. 00 коп., пени в размере 18 руб. 39 коп., а всего взыскать сумму денежных средств 40 897 (Сорок тысяч восемьсот девяносто семь) руб. 16 коп.
Взыскать с ФИО1 (ИНН № в доход бюджета городского округа Воскресенск Московской области государственную пошлину в сумме 1 427 (Одна тысяча четыреста двадцать семь) руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Воскресенский городской суд Московской области в течение одного месяца с момента его вынесения в окончательной форме.
Судья <данные изъяты> Н.В. Данилов
<данные изъяты>
<данные изъяты>