Решение по делу № 2А-1550/2023 от 15.11.2023

Дело № 2а-1550/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 ноября 2023 года г. Сальск

Сальский городской суд Ростовской области

в составе:

председательствующего судьи Ткаченко М.В.

при секретаре судебного заседания Айрапетян Д.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, указывая, что ФИО1, ИНН №, в соответствии со ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов, поскольку с 25.08.2016 по 16.07.2020 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

Плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (пп.2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ).

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере регламентирован п.п.2 п.1 ст.430 НК РФ. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере регламентирован п.п. п.1 ст.430 НК РФ.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст. 432 НК РФ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом членства арбитражного управляющего, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе, а также снятия с учета в налоговом органе арбитражного управляющего.

ФИО1 начислены следующие суммы страховых взносов за 2020 год (период с 01.01.2020 по 16.07.2020):

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, начисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: страховые взносы по сроку уплаты 31.07.2020 в сумме 11032,89 руб.,

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: страховые взносы по сроку уплаты 31.07.2020 в сумме 4575,41 руб.

Однако, Административным ответчиком вышеназванные суммы недоимки не уплачены, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени, уплата которой является обязательной. Расчет пени прилагается.

До обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки и пени инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив следующее требование об уплате недоимки и пени в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ: Требование от 13.08.2020 №, об уплате:

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: страховые взносы по сроку уплаты 31.07.2020 в сумме 11032,89 руб., пени в сумме 18,76 руб.,

Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области обратилась в мировой суд судебный участок №4 Сальского судебного района Ростовской области с заявлением вынесении судебных приказов в отношении ФИО1.

Мировым судьей вынесено определение от 23.08.2023 об отказе в принятии заявления выдаче судебного приказа.

Налогоплательщику было направлено заявление о взыскании задолженности с материалами по адресу регистрации по месту жительства.

налогоплательщиком до настоящего времени не уплачены вышеназванные сумм обязательных платежей;

лишение права обращения в вышестоящий суд за защитой государственных интересов влечет недополучение бюджетом Российской Федерации суммы обязательных платежей размере 15634,84 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность по обязательным платежам в общей сумме 15634,84 рубль, в том числе:

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного разбирательства, в порядке ст. 96 КАС РФ (л.д. 32), просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д.6).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного разбирательства, в порядке ст. 96 КАС РФ (л.д. 31), о причинах неявки суду не сообщил, не просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Поскольку стороны, извещенные о месте и времени проведения судебного заседания надлежащим образом в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, в судебное заседание не явились, суд полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие, поскольку их явка в судебное заседание судом обязательной не признавалась.

Исследовав и оценив доказательства, судом установлено следующее.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предпринимателя, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Из материалов дела следует, что ФИО1 (ИНН №) была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 25 августа 2016 г. по 16 июля 2020 г., что подтверждено выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 9 августа 2023 г. (л.д. 17), а, следовательно, в силу пп. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящей статьи, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.

Частью 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Обращаясь в суд с настоящим административным иском, административный истец указывает на то, что административный ответчик не исполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2020 год:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, начисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года: страховые взносы по сроку уплаты 31.07.2020 в сумме 11032,89 руб.,

- на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: страховые взносы по сроку уплаты 31.07.2020 в сумме 4575,41 руб.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что поскольку административный ответчик обязанность по уплате страховых взносов за 2020 год в срок, предусмотренный действующим налоговым законодательством, не исполнил, административный истец начислил на сумму недоимки пени за период с 01.08.2020 по 12.08.2020 в следующих размерах:

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 18 рублей 76 копеек (л.д. 12).

Расчет пени судом проверен и признан правильным.

На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 6 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 и 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате указанных выше страховых взносов в срок, предусмотренный налоговым законодательством, в его адрес налоговым органом было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию 13.08.2020, посредством которого налоговый орган предложил налогоплательщику уплатить в срок до 06.10.2020: недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 11032 рубля 89 копеек; пеню по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 18 рублей 76 копеек; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2020 год в размере 4575 рублей 41 копейка; пеню по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 7 рублей 78 копеек (л.д. 11, 13).

Судом установлено, что в установленный в требовании срок, административный ответчик обязанность по уплате в бюджет задолженности по страховым взносам за указанный выше периоды не исполнил, в связи с чем, налоговый орган в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ принял решение о взыскании с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам через суд.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, что мировым судьей судебного участка № 4 Сальского судебного района Ростовской области, и.о мирового судьи судебного участка № 3 Сальского судебного района Ростовской области от 23.08.2023 в принятии заявления МРИ ФНС России № 4 по Ростовской области к ФИО1 о восстановлении срока на подачу заявления о выдаче судебного приказа и выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу отказано (л.д.7).

С административным исковым заявлением административный истец обратился в Сальский городской суд 09.10.2023.

Как установлено, срок обращения с административным исковым заявлением административным истцом пропущен.

Административный истец просит восстановить срок на подачу административного искового заявления о взыскании ФИО1, ИНН №, задолженности по обязательным платежам в сумме 15634,84 рублей по тем основаниям, что налогоплательщиком до настоящего времени не уплачены вышеназванные сумм обязательных платежей, а лишение права обращения в вышестоящий суд за защитой государственных интересов влечет недополучение бюджетом Российской Федерации суммы обязательных платежей размере 15634,84 руб.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пункт 2 статьи 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу части 31 статьи 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 111 КАС РФ. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 1237 КАС РФ).

По смыслу положений глав 111 и 32 КАС РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 1234 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

Вместе с тем как неоднократно указывалось в решениях Конституционного Суда Российской Федерации, конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы имеет особый, а именно публично-правовой (а не частно-правовой) характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти. Налоги, обеспечивая финансовую основу деятельности государства, являются необходимым условием его существования. Соответственно, налоговое обязательство налогоплательщика следует не из договора, а из закона, и налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну; соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы. Иначе нарушались бы воплощенный в статье 57 Конституции Российской Федерации конституционно защищаемый публичный интерес и связанные с ним права и законные интересы налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом (Постановления от 17.12.1996 N 20-П и от 14.07.2005 N 9-П, Определения от 27.12.2005 N 503-О и от 07.11.2008 N 1049-О-О).

На основании вышеизложенного, суд полагает восстановить Межрайонной ИФНС № 4 по Ростовской области срок на подачу административного искового заявления о взыскании ФИО1, ИНН № задолженности по обязательным платежам.

Административные исковые требования удовлетворить, взыскать с административного ответчика в пользу налогового органа задолженность по страховым взносам на общую сумму в общей сумме 15634,84 рубль, в том числе:

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года: страховые взносы по сроку уплаты 31.07.2020 в сумме 11032,89 руб., пени в сумме 18,76 руб.,

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку исковые требования подлежат удовлетворению, то на основании ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, суд полагает взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 625 рубля 39 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить.

Восстановить Межрайонной ИФНС № 4 по Ростовской области срок на подачу административного искового заявления о взыскании ФИО1, ИНН № задолженности по обязательным платежам.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области задолженность по страховым взносам на общую сумму 15 634 (пятнадцать тысяч шестьсот тридцать четыре) рубля 84 копейки, в том числе:

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: страховые взносы по сроку уплаты 31 июля 2020 года в сумме 11032 рубля 89 копеек, пени в сумме 18 рублей 76 копеек,

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Сальский район» государственную пошлину в размере 625 (шестьсот двадцать пять) рублей 39 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Сальский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий /подпись/ М.В. Ткаченко

Мотивированное решение изготовлено 22 ноября 2023 года.