Дело № 2а-4322/2025
25RS0001-01-2025-005322-89
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
19 сентября 2025 года г.Владивосток
Судья Ленинского районного суда г. Владивостока Нефёдова Н.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административный иск МИФНС России №13 по Приморскому краю к Мамочка Е.А. о взыскании задолженности по налогам и пене,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю, ссылаясь на нормы Налогового кодекса Российской Федерации, обратилась в суд с административным иском о взыскании с Мамочка Е.А. в доход бюджета задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу за 2023 год и пене, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки общей сумме 13498,30 руб.
В обоснование требований указала, что Мамочка Е.А. является физическим лицом, на которого в соответствии со ст.19, 23 Налогового Кодекса Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги. С 06.03.2018г. Мамочка Е.А. зарегистрирована в качестве адвоката.
Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП). Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.
Органами ГИБДД предоставлены сведения в электронном виде, согласно которым за ответчиком зарегистрированы транспортные средства : НИССАН ДЖУК государственный регистрационный знак <***>, на которое в соответствии с действующим законодательством исчислен транспортный налог за 2023 год в размере 5600.00 руб., срок оплаты 02.12.2024г.
В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от 19.07.2024г., с указанием суммы налога, объекта налогообложения и срока уплаты. Задолженность входит в заявление о вынесении судебного приказа № от 09.01.2025г., судебный приказ 2а-414/2025 от ДД.ММ.ГГГГ, выдан мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района г. Владивостока, определение об отмене судебного приказа от 11.03.2024г.
Согласно сведениям, полученным в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ от органа, осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, административному ответчику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество: жилые дома:
по адресу <адрес> мкр. Глобус,45 кадастровый №, площадью 189,9 кв.м., доля в праве 0.50;
по адресу <адрес>, мкр. Глобус,47 кадастровый №, площадью 48,7 кв.м., доля в праве 0.17,
квартира по адресу : 690002, <...> <адрес> площадью 17 кв.м., кадастровый №, доля в праве 0.17;
квартира по адресу : <...> <адрес>, площадью 17 кв.м. кадастровый №;
квартира по адресу : 690106, г Владивосток, <адрес>, площадью 67.20 кв.м., кадастровый №, доля в праве 0.50;
квартира по адресу: 690106, <...> <адрес>, площадью 65.70 кв.м., кадастровый № доля в праве 0.44;
гараж по адресу : 690106, <адрес>„<адрес>, 61 площадью 23,5кв.м. кадастровый № доля в праве 0.17;
квартира по адресу : 690091, г Владивосток, <адрес>А, <адрес> площадью 48.30 кв.м., кадастровый №, доля в праве 0.33;
квартира по адресу: 690091 <адрес> площадью 62.60 кв.м., кадастровый №, доля в праве 0.17.
В соответствии с действующим законодательством налогоплательщику на указанные объекты исчислен налог на имущество за 2023г. в размере 2349.00 руб., срок оплаты 02.12.2024г.
В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: на сумму 148.00 руб. - налоговое уведомление № от 13.10.2024г., с указанием суммы налога, объекта налогообложения и срока уплаты, на сумму 2201.00 руб. - налоговое уведомление № от 19.07.2024г., с указанием суммы налога, объекта налогообложения и срока уплаты.
Задолженность по налогу на имущество за 2023г. входит в заявление о вынесении судебного приказа № от 09.01.2025г., судебный приказ 2а-414/2025 от ДД.ММ.ГГГГ, выдан мировым судьей судебного участка № 99 Ленинского судебного района г. Владивостока, определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога на имущество не погашена.
Согласно сведениям, полученным в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ от органов Роснедвижимости и Росрегистрации административный ответчик владеет на праве собственности земельными участками: с кадастровым номером 25:27:070203:547, площадью 810 кв.м., по адресу: г Артем, сдт. Глобус, 45, доля в праве 0.50;
с кадастровым номером 25:27:070203:548, площадью 999 кв.м., по адресу : г Артем, сдт Глобус, 47 доля в праве 0.17.
В соответствии с действующим законодательством налогоплательщику на указанные объекты исчислен земельный налог за 2023г. в размере 261.00 руб., срок оплаты 02.12.2024г. В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от 13.10.2024г., с указанием суммы налога, объект налогообложения и срока уплаты, входит в заявление о вынесении судебного приказ № от 09.01.2025г., судебный приказ 2а-414/2025 от ДД.ММ.ГГГГ, выдан мировым судье судебного участка № Ленинского судебного района <адрес>, определение о отмене судебного приказа от 11.03.2024г.
За несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов в порядке ст. 75 НК РФ, Мамочка Е.А. были начислены пени в сумме 5 288.30 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 02.12.2024г., которая рассчитана исходя из совокупной обязанности со дня учёта ЕНС недоимки в сумме 27238.10 рублей.
В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, с предложением уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении налогоплательщика вынесено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика.
В связи с неуплатой указанной задолженности Межрайонная ИФНС России №13 по Приморскому краю в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок № Ленинского судебного района г. Владивостока с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа на сумму 13498.30 руб.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района г. Владивостока вынесено определение об отмене судебного приказа 2а-414/2025 от ДД.ММ.ГГГГ.
Сумма задолженности по заявлению не погашена.
Поскольку сумма задолженности не погашена по настоящее время, Межрайонная ИФНС России №13 по Приморскому краю обратилась в суд с настоящим административным иском за ее взысканием в судебном порядке с рассматриваемым административным иском.
Возражений на иск от административного ответчика в суд не поступало.
Судом дело рассмотрено в порядке упрощенного производства в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, суд находит иск обоснованным, в силу ст.48 НК РФ.
Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена ст. 19, п. 1 ч. 1 ст. 23, п. 1 ст. 44 НК РФ, выставление пени предусмотрено ч.3-5 ст.75 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пунктом 5 данной статьи установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Из материалов дела следует, что Мамочка Е.А. является физическим лицом, на которого в соответствии со ст.19, 23 Налогового Кодекса Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги. С 06.03.2018г. Мамочка Е.А. зарегистрирована в качестве адвоката.
Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП). Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.
За ответчиком зарегистрированы транспортные средства : НИССАН ДЖУК государственный регистрационный знак <***>, на которое в соответствии с действующим законодательством исчислен транспортный налог за 2023 год в размере 5600.00 руб., срок оплаты 02.12.2024г.
О необходимости уплаты налогов налогоплательщику в соответствии со ст.52 НК РФ направлены налоговые уведомления № от 19.07.2024г., с указанием суммы налога, объекта налогообложения и срока уплаты.
Административному ответчику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество: жилые дома:
по адресу <адрес> мкр. Глобус,45 кадастровый №, площадью 189,9 кв.м., доля в праве 0.50;
по адресу <адрес>, мкр. Глобус,47 кадастровый №, площадью 48,7 кв.м., доля в праве 0.17,
квартира по адресу : 690002, <...> <адрес> площадью 17 кв.м., кадастровый №, доля в праве 0.17;
квартира по адресу : <...> <адрес>, площадью 17 кв.м. кадастровый №;
квартира по адресу : 690106, г Владивосток, <адрес>, площадью 67.20 кв.м., кадастровый №, доля в праве 0.50;
квартира по адресу: 690106, <...> <адрес>, площадью 65.70 кв.м., кадастровый № доля в праве 0.44;
гараж по адресу : 690106, <адрес>„<адрес>, 61 площадью 23,5кв.м. кадастровый № доля в праве 0.17;
квартира по адресу : 690091, г Владивосток, <адрес>А, <адрес> площадью 48.30 кв.м., кадастровый №, доля в праве 0.33;
квартира по адресу: 690091 <адрес> площадью 62.60 кв.м., кадастровый №, доля в праве 0.17.
На указанные объекты исчислен налог на имущество за 2023г. в размере 2349.00 руб., срок оплаты 02.12.2024г.
В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: на сумму 148.00 руб. - налоговое уведомление № от 13.10.2024г., с указанием суммы налога, объекта налогообложения и срока уплаты, на сумму 2201.00 руб. - налоговое уведомление № от 19.07.2024г., с указанием суммы налога, объекта налогообложения и срока уплаты.
Административный ответчик владеет на праве собственности земельными участками: с кадастровым номером 25:27:070203:547, площадью 810 кв.м., по адресу: г Артем, сдт. Глобус, 45, доля в праве 0.50; с кадастровым номером 25:27:070203:548, площадью 999 кв.м., по адресу : г Артем, сдт Глобус, 47 доля в праве 0.17.
На указанные объекты исчислен земельный налог за 2023г. в размере 261.00 руб., срок оплаты 02.12.2024г. В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от 13.10.2024г., с указанием суммы налога, объект налогообложения и срока уплаты.
С ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплат налогов, страховых взносов. В настоящий момент пени не привязаны к конкретном налогу, а рассчитываются от общего «минуса», который образовался в ЕНС.
За несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов в порядке ст. 75 НК РФ, Мамочка Е.А. были начислены пени в сумме 5 288.30 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 02.12.2024г., которая рассчитана исходя из совокупной обязанности со дня учёта ЕНС недоимки в сумме 27238.10 рублей.
В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, с предложением уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-Ф3 (ред. 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» сумма пене рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ учитывается в совокупная обязанность со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В соответствии с п.1 ст.48 НК в случае неисполнения налогоплательщиком -физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно данной норме и В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении налогоплательщика вынесено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика.
В связи с неуплатой указанной задолженности Межрайонная ИФНС России №13 по Приморскому краю в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок № 99 Ленинского судебного района г. Владивостока с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа на сумму 13498.30 руб.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 99 Ленинского судебного района г. Владивостока вынесено определение об отмене судебного приказа 2а-414/2025 от ДД.ММ.ГГГГ.
Сумма задолженности по заявлению не погашена.
Пунктом 4 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административный истец обратился в суд с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, срок, установленный ч.3 ст.48 НК РФ, для предъявления административного иска МИФНС России № по ПК к Мамочка Е.А. о взыскании задолженности по налогам и пене, не истек.
Пенями признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.п.1, 3 ст.75 НК РФ).
Наличие на принудительном исполнении решений о взыскании недоимок не прекращает начисление пени на данные недоимки, поскольку в силу положения статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня на недоимки продолжает начисляться по день исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате этих недоимок в полном объёме.
В соответствии с пунктом 8 статья 45 НК РФ распределений денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, погашение задолженности произведено автоматизированным способом. Соответственно, оплата задолженности автоматически зачислится на погашение в первую очередь задолженности по налогам за более ранние периоды.
В соответствие с частью 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Наличие оснований для взыскания сумм задолженности и наложения санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, суд устанавливает в ходе проверки и оценки доказательств, представленных налоговым органом, ответчиком.
Из материалов административного дела видно, что Межрайонной ИФНС №13 по Приморскому краю в соответствии с главой 11.1 КАС РФ представлены доказательства наличия у административного ответчика недоимки по налогам и страховым взносам, а также что налоговым органом были приняты меры для принудительного взыскания задолженности по налогам, с соблюдением установленного законом срока для принудительного взыскания задолженности, взыскание недоимок по налогам находится на принудительном исполнении. В связи с неуплатой в установленный срок налогов налогоплательщику исчислены пени, подлежащие взысканию в настоящем иске, а также представлен расчет пени исходя из суммы отрицательного сальдо ЕНС, за указанный в иске период.
Между тем, каких либо доказательств отсутствия у административного ответчика недоимки по налогам и страховым взносам, а также возражений относительно правильности осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы ЕНС, ответчиком не представлено.
Оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что требование об уплате задолженности по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество и пеней, начисленных на сумму недоимки по налогам, обоснованы, а потому требования МИФНС России № о взыскании с Мамочка Е.А. задолженности в доход бюджета по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество за 2023 год, и пене, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки, подлежат удовлетворению.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, поэтому с ответчика следует взыскать в соответствующий бюджет государственную пошлину, исчисленную в порядке п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293 КАС РФ, суд
решил:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю о взыскании с Мамочка Е.А. задолженности в доход бюджета по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество и пени, - удовлетворить.
Взыскать с Мамочка Е.А., ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, место рождения <адрес> край, проживающей по адресу : <адрес>, задолженность в общем размере 13 498.30 руб., в том числе:тналог на имущество с физических лиц за 2023 год в размере 2349.00 руб.;ттранспортный налог физических лиц за 2023 год в размере 5600.00 руб.; земельный налог с физических лиц за 2023 год в размере 261.00 руб.; пеню, подлежащую уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки - 5288.30 руб.
Взыскать с Мамочка Е.А. государственную пошлину в размере 4000 руб. в доход федерального бюджета.
Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Приморский краевой суд через Ленинский районный суд г.Владивостока, в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения.
Судья Н.В. Нефёдова