Дело ...а-5302/2025

УИД- 16RS0...-89

Решение

именем Российской Федерации

16 июля 2025 года город Набережные Челны РТ

Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Хасимова Л.З.,

при секретаре судебного заседания Мингалимовой Г.З.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 ФИО4 к Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Набережные Челны, Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан о признании безнадежной к взысканию задолженности по транспортному налогу,

установил:

ФИО1 (далее - административный истец) обратился в суд с административным исковым заявлением в вышеприведённой формулировке, указав в обоснование, что 31.03.2025 налоговым органом была выдана справка о стоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по состоянию на 31.03.2025, в котором отражена задолженность по транспортному налогу за 2018-2019 год и пеням в общей сумме 23 656 рублей 15 копеек. Однако срок исковой давности прошёл. На основании изложенного просит признать безнадежной к взысканию задолженности по транспортному налогу за 2018 – 2019 год и пения в общей сумме 23656 рублей 15 копеек, а обязательство прекращенным, обязать налоговый орган исключить сведения о задолженности.

Судом к участию в деле в качестве административного соответчика привлечено Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Татарстан, в качестве заинтересованных лиц – Межрайонная ИФНС России № 14 по РТ, Вахитовский РОСП г. Казани.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен, надлежащим образом, суд счел возможным рассмотреть дело в его отсутствии.

Представители административных ответчиков Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Набережные Челны Республики Татарстан, Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Татарстан, представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 14 по РТ в судебное заседание не явились, извещены, представили письменные возражения, согласно которым задолженность в размере 23 656 рублей 14 копеек включает в себя задолженность по налогу в размере 13 600 рублей, 65 копеек и пени в размере 10 055 рублей 49 копеек. Транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 5308 рублей 65 копеек и пени в размере 31 рубля 23 копеек, транспортный налог за 2018 год в размере 8292 рубля и пени в размере 101 рубля 10 копеек. Пени в размере 9923 рублей 16 копеек начислены за период до и после 01.01.2023. В связи с неуплатой задолженности за 2017 год, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебным приказом от 12.08.2019 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 8324 рублей 30 копеек, из которых налог в размере 8292 рублей (остаток 5 308 рублей 65 копеек) и пени в размере 31 рубля 30 копеек. На основании указанного судебного приказа было возбуждено исполнительное производство № 210764/19/16003-ИП. Кроме того, решением Вахитовского районного суда г. Казани от 01.03.2021 по делу № 2а-1006/2021 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 8292 рублей и пени в размере 101 рубля 10 копеек, выдан исполнительный лист. На основании изложенного просят в удовлетворении требований отказать.

Представитель заинтересованного лица - Вахитовкий РОСП г. Казани в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (п. п. 2 и 3 ст. 44 НК РФ).

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы (п. 2 ст. 59 НК РФ).

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Приказ ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1131@ утвержден «Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию» (Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 № 71896)

В соответствии с п. 1, 3 указанного Порядка недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию в случаях, установленных п. п. 1, 4 ст. 59 НК РФ.

Исходя из приведенных положений налогового законодательства, инспекция может утратить право на взыскание налога в случае пропуска установленных сроков для взыскания.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

До признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными ко взысканию, эти суммы учитываются в составе задолженности налогоплательщика и не исключаются из информационных ресурсов ФНС России.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС по городу Набережные Челны Республики Татарстан – ИНН ....

Обратившись в суд с административным исковым заявлением, административный истец указывает, что налоговым органом была выдана справка о стоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по состоянию на 31.03.2025, в котором отражена задолженность по транспортному налогу за 218-2019 год и пеням в общей сумме 23 656 рублей 15 копеек, указанная задолженность является безнадежной ко взысканию, поскольку возможность взыскания налоговым органом утрачена.

Разрешая заявленные требования административного иска, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ (в ред., действующей до 01.01.2023) в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1); заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 2); требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3).

Как следует из представленных возражений административных ответчиков, за административным истцом числится задолженность по транспортному налогу за 2017 и 2018 год.

Также следует, что 12.08.2019 по заявлению налогового органа, вынесен судебный приказ о взыскании транспортного налога за 2017 год в размере 8293 рублей и пени в размере 31 рубля 30 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 по Вахитовскому судебному району г. Казани Республики Татарстан от 25.10.2019 судебный приказ по делу № 2а-40335/2019 отменен (л.д.74).

Положения пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием недоимки.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, согласно требованиям вышеуказанных правовых норм предусмотрен специальный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (отказе в его выдаче). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (часть 8 статьи 219 КАС РФ).

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года №479-О-О).

Вместе с тем, налоговым органом не представлено доказательств обращения в суд с административным исковым заявлением в установленный шестимесячный срок со дня вынесения мировым судьёй определения об отмене судебного приказа.

Учитывая изложенное выше, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом возможности взыскания задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 5308 рублей (остаток задолженности), а соответственно и пени начисленным на данную недоимку в размере 5691 рубля 74 копеек за период с 04.12.2018 по 31.03.2025 (согласно представленного расчета).

Вместе с тем, требования о признании безнадежной ко взысканию недоимки по транспортному налогу за 2018 год, суд считает подлежащей оставлению без удовлетворения.

Так, решением Вахитовского районного суда РТ от 01.03.2021 (дело № 2а1006/2021) с ФИО1 в бюджет соответствующего уровня взыскана сумма задолженности по транспортному налогу в сумме 8292 рублей, пени в сумме 101 рубля 10 копеек за период с 03.12.2019 по 29.01.2020, итого 8393 рубля 10 копеек. Решение не обжаловано и вступило в законную силу 02.04.2021 (л.д.71-73).

При таких обстоятельствах требования административного иска подлежат удовлетворению частично.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление ФИО1 ФИО5 удовлетворить частично.

Признать недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 5308 рублей 65 копеек, а также недоимку по пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 5691 рубля 74 копеек за период с 04.12.2018 по 31.03.2025 безнадежной к взысканию.

В удовлетворении остальной части административного иска, отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Татарстан через Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: «подпись» Хасимов Л.З.

Мотивированное решение составлено ....