Решение по делу № 2А-70/2025 от 11.02.2025 - о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год и пени.

Дело № 2а-70/2025 (2а-959/2024)

УИД 05RS0019-01-2024-001833-95

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Кизляр, Республика Дагестан 11 февраля 2025 года

Кизлярский городской суд Республики Дагестан, в составе председательствующего судьи Морозова В.Н., при секретаре судебного заседания ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы ФИО3 по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год и пени,

установил:

ФИО3 Управления ФНС ФИО3 по РД по доверенности ФИО5 обратился в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование, указав, что на налоговом учете в Управлении ФНС ФИО3 по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН: <***>, проживающая по адресу: 368831, ФИО3, <адрес>. В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО2 налог оплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 32385 руб., от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 4458 руб. 81 коп. об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч. 1 ст. 48 НК РФ).

Налоговый орган с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа обращался в Мировой суд судебного участка № <адрес> Республики Дагестан, рассмотрев которое, суд вынес судебный приказ 2А-822/2022, который в последствии отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ по представленным должником возражениям.

При этом налоговый орган считает, что факт вынесения судебного приказа подтверждает восстановление сроков мировым судьей. Данная позиция подтверждается кассационным определением Пятого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-5934/2020.

На момент подачи настоящего искового заявления произведен перерасчет налога, в связи с оплатой, в результате чего сумма задолженности составляет 26143,29 рублей.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Статьей 75 НК РФ регламентирован порядок начисления и взыскания пени. Согласно указанной норме, в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени.

В силу ч. 1 ст. 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность.

На основании приказа ФНС ФИО3 от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-4/498 ФИО3 по <адрес> является правопреемником всех инспекций ФНС на территории Республики Дагестан.

ФИО3 по РД ФИО5 просит суд взыскать с ФИО2, ИНН: <***> недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГг.) за 2018 г., в размере 26545 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГг. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2018 г., в размере 5840 руб., пени за 2018 год, в размере 4458 руб. 81 коп.

Надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела ФИО3 административного истца Управления ФНС по РД в суд не явился, причины не явки суду не сообщил, ходатайства об отложении слушания дела не заявлял.

Надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела административный ответчик ФИО2 в суд не явилась, причины не явки суду не сообщила, ходатайства об отложении слушания дела не заявляла.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, судом принято решение о рассмотрении административного дела без участия ФИО3 административного истца и административного ответчика, явка которых судом не признана обязательной.

Суд, исследовав исковое заявление, письменные доказательства по делу, приходит к следующему:

В силу п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно ст. 286 КАС РФ, право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций имеют Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей.

Судом установлено, что ФИО2, ИНН: <***> была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с вышеназванным Законом, должником не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой части пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2018 год, в размере 26545 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год, в размере 5840 рублей, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за 2018 год, в размере 4458 рублей 81 коп.

Руководствуясь ст.ст. 69, 70 НК РФ должнику направлялись требования об уплате задолженности по налогам № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось об имеющихся у нее задолженностях по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пене.

Таким образом, задолженность ответчика по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пене составляет, в сумме 36843,81 руб.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов)-физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим кодексом.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

По правилам пункта 4 статьи 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Под недоимкой в соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ понимается сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в том числе начисленная по результатам проведенной в отношении налогоплательщика налоговой проверке.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Статьей 70 НК РФ закреплен срок направления требования об уплате налога и сбора. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями пункта 2 статьи 48 НК РФ (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

В силу ч. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В связи с тем, что данное требование было исполнено не в полном объеме, в установленный законом срок, руководствуясь ст. 48 НК РФ, ст. 123.3 КАС РФ, Инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Дагестан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени на общую сумму, в размере 36 843 руб. 81 коп.

Определением указанного мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступлением от ответчика ФИО2 возражения.

Согласно требованию № МРИ ФНС № ФИО2 поставлена в известность о наличии на ДД.ММ.ГГГГ, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в сумме 32385 рублей и пени, в сумме 4458 рублей 81 коп. Срок исполнения данного требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование направлено ФИО2 заказным письмом через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ и получено ею ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено, что с исковым заявлением ФИО3 административного истца, согласно штампа Почты ФИО3 на конверте, обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. через 1 месяц 25 дней со дня истечения шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, тогда как срок предъявления искового заявления истек ДД.ММ.ГГГГ. Ходатайство о восстановлении срока на подачу настоящего административного искового заявления административным истцом не заявлено.

По мнению суда у административного истца утрачена возможность принудительного взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год с административного ответчика ФИО2, суммы недоимки подлежат признанию безнадежными к взысканию, а обязанность по их уплате прекращенной.

В силу п. 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В судебном заседании установлено, что в отношении недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год, в сумме 32385 рублей и пени, в сумме 4458 рублей 81 коп., право на взыскание налоговым органом утрачено в связи пропуском срока, предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ.

Согласно статье 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли срок обращения в суд.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах, поскольку срок для обращения в суд пропущен без уважительных причин, должно быть вынесено решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по делу, в связи с чем требования административного истца не подлежат удовлетворению в связи с пропуском срока подачи административного искового заявления.

На основании изложенного, и руководствуясь статьями 175-180, 286, 289-290 КАС РФ, суд

решил:

Отказать в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы ФИО3 по <адрес> к ФИО2 (ИНН<***>) о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2018 год, в размере 26545 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2018 г., в размере 5840 рублей, пени за 2018 год, в размере 4458 рублей 81 коп., в связи с пропуском срока на подачу административного иска в суд.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение месяца со дня вынесения решения, через Кизлярский городской суд Республики Дагестан.

Судья В.Н. Морозов