Решение по делу № 2А-1321/2024 от 17.02.2025

Дело №а- 89/ 2025

УИД 68RS0№-18

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р.Ф.

«17» февраля 2025г. <адрес>.

Рассказовский районный суд <адрес> в составе:

судьи Безукладовой Л.Г.,

при секретаре Сомовой Н.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 овичу о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее по тексту - УФНС России по <адрес>) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и пени.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ под единым налоговым платежом (далее ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В силу пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 являлся собственником транспортного средства <адрес> Дата регистрации права дд.мм.гггг, транспортное средство снято с учета дд.мм.гггг. Налог исчислен за период владения транспортным средством.

ФИО1 исчислен транспортный налог за 2021 год по сроку уплаты не позднее дд.мм.гггг в сумме 2500 руб., за 2022 год по сроку уплаты не позднее дд.мм.гггг в суме 2500 руб.

Налоговым органом в адрес ответчика переданы в электронной форме через личный кабинет налоговые уведомления от дд.мм.гггг №, от дд.мм.гггг № об уплате транспортного налога за 2021, 2022 годы. Транспортный налог за 2021, 2022 годы ответчиком не уплачен.

Согласно сведениям, представленным регистрирующим органом, административный ответчик является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности дд.мм.гггг, соответственно является плательщиком земельного налога, исчисленного на данный земельный участок.

Налоговым органом исчислен земельный налог за 2021 по сроку уплаты не позднее дд.мм.гггг в сумме 76 руб., за 2022 год по сроку уплаты не позднее дд.мм.гггг в сумме 76 руб.

Налоговым органом в адрес ответчика переданы в электронной форме через личный кабинет налоговые уведомления от дд.мм.гггг №, от дд.мм.гггг № об уплате земельного налога за 2021, 2022 годы. Земельный налог за 2021, 2022 годы ответчиком не уплачен.

За несвоевременную уплату налогов в установленный срок налогоплательщику начислены пени.

По состоянию на дд.мм.гггг за ФИО1 числится задолженность по пени в сумме 9364,15 руб., в том числе:

- по транспортному налогу в сумме 18,75 за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг на недоимку за 2021 год – 2500 руб.,

- по земельному налогу в сумме 2,77 руб., из которых: 0,89 руб. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг на недоимку за 2018 год – 92 руб. (оплата дд.мм.гггг); в сумме 1,31 руб. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг на недоимку за 2019 год – 76 руб. (оплата дд.мм.гггг); в сумме 0,57 руб. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг на недоимку за 2021 год – 76 руб.;

- по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере сумме 7769,74 руб., из которых: в сумме 5357,76 руб. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг на недоимку за 2017 год – 23400 руб.; в сумме 2411,98 руб. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг на недоимку за 2018 год – 7004,93 руб.;

- по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в сумме 1572,89 руб., из которых: в сумме 1042,27 руб. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг на недоимку за 2017 год – 4590 руб., в сумме 530,62 руб. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг на недоимку за 2018 год – 1541,11 руб.

В отношении задолженности по пени по транспортному налогу, земельному налогу, страховым взносам на ОПС и на ОМС в фиксированном размере в общей сумме 360,10 руб. приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ (судебный приказ от дд.мм.гггг №а-1244/2019).

Таким образом, сумма пени в отношении которой не проводились мероприятия по взысканию по состоянию на дд.мм.гггг составляет 9004,05 руб. (9364,15 руб. – 360,10 руб.).

Подтверждением взыскания основного долга является:

- постановление от дд.мм.гггг № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика за 2017 год, постановление о возбуждении исполнительного производства от дд.мм.гггг №-ИП;

- судебный приказ от дд.мм.гггг №а-83/2019, вынесенный мировым судьей судебного участка №<адрес> о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам за 2018 год, постановление о возбуждении исполнительного производства от дд.мм.гггг №-ИП.

С дд.мм.гггг пункт 3 ст.75 НК РФ изложен в следующей редакции: пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п.6 ст.75 НК РФ).

По состоянию на дд.мм.гггг у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 31359,62 руб.

За период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг произошло изменение сальдо ЕНС в размере 11122,04 руб. За период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 2622,11 руб.

Таким образом, по состоянию на дд.мм.гггг сумма задолженности по пени составляет 11 626,16 руб. (9004,05 руб. задолженность по пени, начисленные на задолженность за период до дд.мм.гггг + 2622,11 руб. – задолженность по пени, начисленные на задолженность за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг).

Налогоплательщику направлено требование от дд.мм.гггг № об уплате задолженности в срок до дд.мм.гггг.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В связи с неисполнением в установленный срок налогоплательщиком требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение от дд.мм.гггг № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Мировой судья дд.мм.гггг вынес судебный приказ № в отношении налогоплательщика о взыскании задолженности в сумме 16 778,16 руб. Определением мирового судьи от дд.мм.гггг судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в сумме 16778,16 руб., в том числе:

по транспортному налогу за 2021 год – 2500 руб.;

по транспортному налогу за 2022 год – 2500 руб.;

по земельному налогу за 2021 год- 76 руб.;

по земельному налогу за 2022 год- 76 руб.;

пени в сумме 11 626,16 руб., из них: в сумме 9004,05 руб. за период до дд.мм.гггг, в сумме 2622,11 руб. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по <адрес> не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен судом надлежащим образом, административный истец просит рассмотреть дело без участия представителя.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 не возражал против заявленных требований, пояснив, что на данный момент не имеет финансовой возможности оплатить задолженности по налогам.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Изучив материалы дела, заслушав административного ответчика, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога и является плательщиком земельного налога.

Налогоплательщику ФИО1 передано в электронной форме через личный кабинет налоговое уведомление от дд.мм.гггг № об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 2500 руб. и земельного налога за 2021 год в сумме 76 руб. в срок до дд.мм.гггг (л.д.14).

Налогоплательщику ФИО1 передано в электронной форме через личный кабинет налоговое уведомление от дд.мм.гггг № об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 2500 руб. и земельного налога за 2022 год в сумме 76 руб. в срок до дд.мм.гггг (л.д.16).

В установленные сроки налоги налогоплательщиком в полном объёме уплачены не были, в связи с чем, на основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов налогоплательщику начислены пени.

По состоянию на дд.мм.гггг за ФИО1 числится задолженность по пени в сумме 9364,15 руб., в том числе: по транспортному налогу за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в сумме 18,75 руб., по земельному налогу за периоды с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг, с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в сумме 2,77 руб.; по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере начислены пени за периоды с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг, с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в сумме 7769,74 руб.; по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за периоды с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг, с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в сумме 1572,89 руб.

На основании судебного приказа мирового судьи №а-1244/2019 от дд.мм.гггг, в отношении задолженности по пени по транспортному налогу, земельному налогу, страховым взносам на ОПС и на ОМС в фиксированном размере в общей сумме 360,10 руб. приняты меры принудительного взыскания в соответствии.

Таким образом, сумма задолженности по пени, начисленные на задолженность за период до дд.мм.гггг - составила 9004,05 руб. (9364,15 руб. – 360,10 руб.).

В связи с неуплатой в установленный срок в полном объёме налогов налогоплательщику направлено требование № от дд.мм.гггг, в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму недоимки по налогам и пени в срок до дд.мм.гггг (л.д.18).

Решением УФНС России по <адрес> № от дд.мм.гггг с налогоплательщика ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от дд.мм.гггг № в сумме 25669,69руб. (л.д.20).

Требования налогового органа в полном объёме не исполнены.

Как следует из представленного административным истцом расчета к взысканию в судебном порядке предъявлена задолженность в сумме 16 778,16 рублей, в том числе: по транспортному налогу за 2021 год – 2500 руб.; по транспортному налогу за 2022 год – 2500 руб.; по земельному налогу за 2021 год - 76 руб.; по земельному налогу за 2022 год- 76 руб.; пени в сумме 11 626,16 руб., из них: в сумме 9004,05 руб. за период до дд.мм.гггг, в сумме 2622,11 руб. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг.

дд.мм.гггг мировым судьёй судебного участка №<адрес> и <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа мирового судьи судебного участка №<адрес> и <адрес> № от дд.мм.гггг о взыскании с должника ФИО1 в пользу взыскателя УФНС России по <адрес> задолженности за счет имущества физического лица, по налогам за период с 2021 по 2022 годы в размере 5152 руб., по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленном законодательством о налогах и сборах сроки за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 11626,16 руб. (л.д.55).

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный иск направлен в суд налоговым органом дд.мм.гггг. Таким образом, установленный ст.48 НК РФ срок обращения в суд соблюден.

Анализируя исследованные в судебном заседании доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании ч. 1 п. 19 ст. 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины. В силу ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина в сумме 4000 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 овича, дд.мм.гггг года рождения, место рождения: <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №, задолженность в сумме 16 778,16 рублей, в том числе:

- по транспортному налогу за 2021 год – 2500 руб.;

- по транспортному налогу за 2022 год – 2500 руб.;

- по земельному налогу за 2021 год- 76 руб.;

- по земельному налогу за 2022 год- 76 руб.;

- пени в сумме 11 626,16 руб., из них: в сумме 9004,05 руб. за период до дд.мм.гггг, в сумме 2622,11 руб. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг.

Реквизиты для уплаты:

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 овича в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Рассказовский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.<адрес>.

Решение принято в окончательной форме дд.мм.гггг

Судья Л.<адрес>.