Решение по делу № 2А-1177/2023 от 02.05.2023

№ 2а-1177/2023

УИД 18RS0013-01-2023-000176-96

Решение

именем Российской Федерации

В окончательной форме решение принято 02 мая 2023 года.

12 апреля 2023 года с.Завьялово УР

Завьяловский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Гараевой Н.В., при секретаре судебного заседания Красноперовой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № 9 по УР к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Удмуртской Республике (далее по тексту - Межрайонная ИФНС России № 9 по УР) обратился с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1868,77 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 6995,13 руб., пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 219,38, пени по транспортному налогу в размере 1277,64 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 12.04.2016 по 28.01.2021 и был обязан правильно исчислять, и своевременно уплачивать страховые взносы. Сумма страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ. Поскольку административным ответчиком требования налогового законодательства не исполнены, в его адрес направлялись требования об уплате страховых взносов, которые ответчиком также не исполнены.

По сведениям регистрирующих органов административный ответчик имеет в собственности следующие транспортные средства:

- ВАЗ 21099, государственный регистрационный знак: №, год выпуска 1997, дата регистрации факта владения 30.03.2006.

- ВАЗ 21093, государственный регистрационный знак: №, год выпуска 2003, дата регистрации факта владения 27.12.2007.

На основании указанных сведений, был произведен расчет транспортного налога за 2015-2019 годы. В адрес налогоплательщика направлялись уведомления и требования об уплате налога, которые на дату рассмотрения административного дела не исполнены.

Задолженность по транспортному налогу взыскана в судебном порядке.

На сумму задолженности по транспортному налогу начислены пени:

За 2014 год за период с 30.11.2015 по 01.12.2015 были начислены пени в сумме 19.50 руб.

За 2015 год за период с 02.12.2016 по 31.10.2021 были начислены пени в сумме 486.73 руб.

За 2016 года за период с 02.12.2017 по 31.10.2021 были начислены пени в сумме 353.04 руб.

За 2017 год за период с 04.12.2018 по 31.10.2021 были начислены пени в сумме 229.86руб.

За 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.10.2021 были начислены пени в сумме 128.61руб.

За 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.10.2021 были начислены пени в сумме 59.90 руб.

ФИО2 является плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения. Согласно патенту уплата налога производится в сумме 1690,00 руб. не позднее 03 мая 2018 года, в сумме 3379,00 руб. в срок не позднее 31 декабря 2018 года. Административным ответчиком сумма налога уплачена с нарушением срока, в связи с чем налоговым органом начислены пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системой налогообложения в размере 219,38 руб.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, судом о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного истца, административного ответчика.

Изучив материалы дела, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1, 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики и плательщики страховых взносов обязаны уплачивать законно установленные налоги и страховые взносы, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 5 статьи 23 НК РФ установлено, что за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 НК РФ определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ), в частности, в рамках трудовых отношений.

В соответствии с пунктом 1 статьи 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 431 НК РФ установлено, что в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В силу п. 3 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов. Такая обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требований об уплате налога.

Ответчик обязан уплачивать налоги (страховые взносы), плательщиком которых он является в соответствии со статьей 432 НК РФ.

В соответствии с положениями статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Административному ответчику исчислены следующие суммы страховых взносов: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование с 1 января 2017 года в размере 6,11 руб., 580,73, руб., 440,00 руб., 77.47 руб., 760.46 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2017 года в размере 46,22 руб., 2075,48 руб., 1709,73 руб., 298,34 руб., 2865,36 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляются пени.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № об уплате налога, страховых взносов, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме пени начисленной на сумму недоимки, а также о сроке исполнения требования.

Направление требования подтверждается реестром исходящей почтовой корреспонденции.

Согласно ст.ст. 357, 358 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. Находящиеся в собственности физических лиц автомобили являются объектами налогообложения. Таким образом, в соответствии с действующим законодательством административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

С учетом положений п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

На основании ст. 31 НК РФ, ст. 2 Закона УР «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» № 63-РЗ от 27.11.2002 г. Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Удмуртской Республике (далее по тексту – Инспекция) начислила транспортный налог, сроки, установленные ст. 52 НК РФ были отправлены налоговые уведомления об уплате налога № от 14.08.2018 № от 04.07.2019 № от 21.09.2017 № от 13.09.2016 № от 03.08.2020 № от 20.09.2017.

Срок уплата транспортного налога установлен - не позднее 01 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям МВД УР о регистрации транспортных средств и их владельцев ФИО2 является собственником транспортных средств ВАЗ 21099, государственный регистрационный знак №, ВАЗ 21093, государственный регистрационный знак №.

Таким образом, на сумму задолженности по транспортному налогу начислены пени:

За 2014 период с 30.11.2015 01.12.2015 были начислены пени в сумме 19.50.

За 2015 год за период с 02.12.2016 по 31.10.2021 были начислены пени в сумме 486.73 руб.

За 2016 года за период с 02.12.2017 по 31.10.2021 были начислены пени в сумме 353.04 руб.

За 2017 год за период с 04.12.2018 по 31.10.2021 были начислены пени в сумме 229.86руб.

За 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.10.2021 были начислены пени в сумме 128.61руб.

За 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.10.2021 были начислены пени в сумме 59.90 руб.

Неисполнение Административным ответчиком обязанности по уплате налога в установленный срок послужило основанием для направления ему требований об уплате налога, пени № от 01 ноября 2021 года со сроком уплаты до 27 декабря 2021 года. Требования об уплате транспортного налога и пени административным ответчиком не исполнено.

Согласно уведомлению о постановке на учет физического лица в налоговом органе, ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 12 апреля 2016 года по 28 апреля 2021 года, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

В соответствии со ст. 346.44 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения.

По заявлению административного ответчика Инспекцией выдан патент на право применения патентной системы налогообложения в отношении осуществляемого им вида предпринимательской деятельности.

Согласно ст. 346.48 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Установленный на календарный год законом субъекта Российской Федерации размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода применяется в следующем календарном году (следующих календарных годах), если он не изменен законом субъекта Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 346.49 налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено пунктами 1.1, 2 и 3 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 346.50 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

В соответствии подп. 2 п.2 ст. 346.51 НК РФ налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе, если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Согласно патенту налоговая база (денежное выражение потенциально возможного к получению годового дохода) 92 000 руб. Налоговый период 12 месяцев. Налоговая ставка 6%. Налог 92 000 :12 * 12 * 6% = 5 069 руб.

Согласно патенту уплата налога производится в суммах 1690,00 руб. не позднее 03.05.2018 и 3379,00 руб. в срок не позднее 31.12.2018.

Административным ответчиком сумма налога уплачена с нарушением срока.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляются пени.

На сумму задолженности за период с 10.01.2019 по 26.12.2019 были начислены пени в размере 220,26 руб.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику было направлено требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа №. Требования направлены на адрес регистрации места жительства налогоплательщика.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Сумма задолженности превысила 10 000,00 руб. 27 декабря 2021 года со дня истечения срока исполнения требования № от 01 ноября 2021 года.

Инспекция в установленные законом сроки обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ № от 29 марта 2022 года отменен 01 ноября 2022 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Согласно п. 3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Инспекция обратилась в суд с настоящим административным иском 20 января 2023 года, что свидетельствует о соблюдении установленного законом срока для обращения в суд.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 414,00 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании налога, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт № выдан 14.03.2005 года ОВД Устиновского района г. Ижевска, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (КБК №, код ОКАТО №) в размере 1868,77 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (КБК №, код ОКАТО №) в размере 6995,13 руб.;

- пени по налогу взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения (КБК №, код ОКАТО №) в размере 219,38 руб.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц (КБК №, код ОКАТО №) в размере 1277,64 руб.,

по следующим реквизитам:

Код бюджетной классификации

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации

ИНН налогового органа и его наименование

№

Сч. № в БИК: №,ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула,УФК по Тульской области

№,Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета государственную пошлину в размере 414,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.

Судья Н.В. Гараева