УИД74RS0027-01-2023-001075-10

Дело № 2а - 1113/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

гор. Кыштым Челябинской области 15 декабря 2023 года

Кыштымский городской суд Челябинской области в составе:

Председательствующего Урушевой Е.К.,

при секретаре Ругно Г.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 3 по Челябинской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, с учетом уточнений, просит взыскать авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц за 2-3 кварталы ДАТА года в сумме 41 703,54 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчете, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды, начиная с ДАТА в сумме 1514,90 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДАТА в сумме 249,39 руб., сославшись в обоснование иска на те обстоятельства, что в установленный законом срок страховые взносы и пени ответчиком не уплачены.

Определением суда, отраженным в протоколе судебного заседания от ДАТА произведена замена административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Челябинской области на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России №22 по Челябинской области в связи с реорганизацией.

В суд представитель административного истца не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, просил слушать дело без его участия.

По определению суда, с учетом установленных обстоятельств, дело слушалось в отсутствие не явившихся лиц, надлежаще извещенных о времени и месте слушания дела.

Изучив административное исковое заявление, исследовав все материалы дела, оценив доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления, исходя из следующего.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Как предусмотрено положениями п. 4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно п. 2 ст. 4 Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (в редакции от 30 ноября 2016 года) взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ налогоплательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период ДАТА, 29 354 рублей за расчетный период ДАТА года, + 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период ДАТА года, 6 884 рублей за расчетный период ДАТА года.

Исчисленные суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производятся ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (в редакции Федерального закона от 30 ноября 2016 года № 401-ФЗ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Установлено, что ДАТА ФИО1 получил статус адвоката.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Частями 1 - 3 статьи 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1. настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Из административного искового заявления следует, что в установленный законом срок страховые взносы на ОМС, ОПС не уплачены.

Согласно п. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что налогоплательщику ФИО1. выставлено требование:

- НОМЕР по состоянию на ДАТА об авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, за ДАТА год в сумме 85 665;

НОМЕР по состоянию на ДАТА об уплате транспортного налога за ДАТА год в размере 687 руб.;

- НОМЕР по состоянию на ДАТА:

- об оплате пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других, занимающихся частной практикой со ст. 227 НК РФ в размере 6139.66 руб.;

- об оплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды, начиная с ДАТА в сумме 3112,72 руб. (задолженность по пени составляет 1514,90 (период начисления пени с ДАТА по ДАТА));

- об оплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. Зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДАТА в сумме 624,57 (задолженность по пени составляет 249,39 руб. ( период начисления пени с ДАТА о ДАТА).

В добровольном порядке страховые взносы и пени уплачены ДАТА в сумме 85 665 руб., 1514,90 руб., 2549,39 руб., которые были перечислены в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Согласно ходатайства истца, распределение в едином налоговом счете налогоплательщика принадлежности сумм в размере 85 665 руб., 1514,90 руб., 249,39 руб. произведено в счет погашения ранее образовавшейся задолженности,

1 514,90 руб. зачтены в счет погашения задолженности по авансовым платежам по НДФЛ за ДАТА (срок уплаты ДАТА);

249,39 руб. зачтены в счет погашения задолженности по авансовым платежам по НДФЛ за ДАТА (срок уплаты ДАТА);

16 672,71 руб. (из суммы 85 655,00 руб.) зачтены в счет погашения задолженности по авансовым платежам по НДФЛ за ДАТА (срок уплаты ДАТА);

6 742,00 руб. (из суммы 85 655,00 руб.) зачтены в счет погашения задолженности по авансовым платежам по НДФЛ за ДАТА (срок уплаты ДАТА);

12 576,00 руб. зачтены в счет погашения задолженности по авансовым платежам за по НДФЛ за ДАТА (срок уплаты ДАТА);

18 288,83 руб. (из суммы 85 665,00 руб.) зачтены в счет погашения задолженности по авансовым платежам по НДФЛ за ДАТА (срок уплаты ДАТА);

31 385,46 руб. зачтены в счет погашения, задолженности по авансовым платежам за по НДФЛ за ДАТА (срок уплаты ДАТА).

В соответствии с п. 8 ст. 227 НК РФ авансовые платежи по НДФЛ по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

В соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма НДФЛ, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Налогоплательщиком самостоятельно исчислены суммы НДФЛ:

за ДАТА год в размере 55 273,00 руб., в том числе:

- 19 337,00 руб. - авансы за 2 квартал (задолженность отсутствует),

-6 742,00 руб. - авансы за 3 квартал (задолженность отсутствует),

29 194,00 руб. - налог за ДАТА год (задолженность отсутствует);

за ДАТА год в размере 131 303,00 руб., в том числе:

12 576,00 руб. - авансы за 1 квартал (задолженность отсутствует),

58 197,00 руб. - авансы за 2 квартал (задолженность составляет 26 811,54 руб.),

14 892,00 руб. - авансы за 3 квартал (задолженность составляет 14 892,00 руб.),

45 638,00 руб. - налог за ДАТА год (задолженность составляет 45 638,00 руб.).

Поскольку налоговые обязательства по НДФЛ при определении принадлежности сумм денежных средств являются приоритетнее сумм пени, суммы пени по страховым взносам остались непогашенными.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может.

В соответствии с п. ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из административного искового заявления, материалов дела следует, определением мирового судьи судебного участка №1 г. Кыштыма Челябинской области от ДАТА отменен судебный приказ от ДАТА по заявлению Межрайонной ИФНС России №3 по Челябинской области о взыскании с ФИО1 задолженности недоимки по налогу.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога на доходы физических лиц налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском в соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа от ДАТА –ДАТА, то есть в установленный законом срок.

Учитывая вышеизложенное и то обстоятельство, что отыскиваемые административным истцом страховые взносы и пени не уплачены административным ответчиком по настоящее время в полном объеме, суд приходит к выводу о своевременном обращении административного истца в суд с настоящим административным иском после отмены судебного приказа, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом требований ст. 48 НК РФ, а также о законности заявленных административным истцом требований.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика в местный бюджет государственную пошлину в сумме 1 504,03 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, Кыштымский городской суд Челябинской области

решил:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 22 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДАТА года рождения, уроженца *, паспорт НОМЕР), зарегистрированного по адресу: АДРЕС, авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц за 2-3 кварталы ДАТА года в сумме 41 703,54 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчете, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды, начиная с ДАТА в сумме 1514,90 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДАТА в сумме 249,39 руб.

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в сумме 1 504,03 руб.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кыштымский городской суд Челябинской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий(подпись)

Решение в законную силу не вступило.