РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 мая 2025 года адрес

Тушинский районный суд адрес в составе:

председательствующего судьи Куличева Р.Б.,

при помощнике фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-170/2025 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России № 33 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России № 33 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам обязательного пенсионного страхования (далее – ОПС) по сроку уплаты 09.01.2018 года в размере сумма, по страховым взносам обязательного пенсионного страхования по сроку уплаты 17.07.2020 года в размере сумма; по страховым взносам обязательного медицинского страхования (далее – ОМС) по сроку уплаты 09.01.2018 года в размере сумма, страховым взносам обязательного медицинского страхования по сроку уплаты 17.07.2020 года в размере сумма; пени в размере сумма, а общую сумму задолжности в размере сумма

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состояла на налоговом учете в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя. В адрес административного ответчика направлено требование № 3533 по состоянию на 25.05.2023 года об уплате страховых взносов. Поскольку задолженности административным ответчиком не были погашены, инспекция обратилась в суд с настоящим административным иском.

Административный истец ИФНС России № 33 по адрес своего представителя в суд не направил, извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена, ранее предоставила в адрес суда письменные возражения на иск, в которых просила отказать в удовлетворении заявленных административным истцом требований, ссылаясь на пропуск истцом срока исковой давности.

Суд, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном НК РФ.

В силу пункта 4 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога согласно статье 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а в случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее сумма - не позднее одного года со дня выявления недоимки.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу положений части 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся

В соответствии пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В соответствии с п. 2 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Порядок и сроки уплаты страховых взносов за период по 01.01.2017 г. были установлены Федеральным законом от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Названный закон утратил силу с 01.07.2017 г. в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

С указанной даты вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В силу п.п. 1 – 3, 5 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 НК РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела следует и не оспаривается сторонами, что ФИО1 состояла на налоговом учете в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 430 НК РФ).

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Таким образом, действующим законодательством на лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, возложена обязанность самостоятельному исчислению страховых взносов и их уплате в налоговый орган.

В адрес ФИО1 направлено требование № 3533 по состоянию на 25.05.2023 года, в котором указывалось на необходимость уплаты страховых взносов.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование административным ответчиком исполнена не была, ИФНС России № 33 по адрес обратилась к мировому судье судебного участка № 174 адрес.

17.05.2024 года мировым судьей судебного участка № 174 адрес вынесен судебный приказ № 02а-0424/172/2024 в отношении ФИО1 о взыскании задолженностей.

Определением мирового судьи судебного участка № № 174 адрес от 06.08.2024 года судебный приказ от 17.05.2024 года отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

При рассмотрении доводов административного ответчика ФИО1 суд устанавливает следующее. Административный ответчик возражает против удовлетворения административного иска, указывая на пропуск налоговым органом установленных законом сроков для принудительного взыскания. Административный ответчик ссылается на то, что по обязательствам со сроком уплаты 09.01.2018 года (ОМС – сумма, ОПС – сумма) налоговый орган был обязан обратиться за судебным приказом не позднее 09.07.2018 года. По обязательствам со сроком уплаты 17.07.2020 года (ОМС – сумма, ОПС – сумма) срок для обращения истек 17.01.2021 года. Кроме того, в связи с утратой статуса индивидуального предпринимателя 02.07.2020 года, обращение в суд должно было последовать не позднее 11.01.2021 года. Однако судебный приказ был вынесен мировым судьей только 17.05.2024 года, что свидетельствует о значительном пропуске срока. Поскольку взыскание пеней в размере сумма возможно лишь при своевременном взыскании основных платежей, а оно не осуществлено, требования о взыскании пеней также являются незаконными.

Рассмотрев доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока на обращение в суд, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

Применительно к задолженности по страховым взносам ОПС и ОМС по сроку уплаты 09.01.2018 года (сумма и сумма соответственно) срок для обращения за судебным приказом истек 09.07.2018 года. Поскольку административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа лишь в 2024 году, что подтверждается датой вынесения судебного приказа 17.05.2024, указанный срок был существенно пропущен без уважительных причин. В связи с этим, требования о взыскании данной части задолженности подлежат отклонению.

Касательно задолженности по страховым взносам ОПС и ОМС по сроку уплаты 17.07.2020 года (сумма и сумма соответственно), суд считает данные требования подлежащими удовлетворению, вместе с тем, подлежат удовлетворению и соответствующие пени, размер которых составляет сумма С учетом даты утраты административным ответчиком статуса индивидуального предпринимателя (02.07.2020 года) срок для обращения в суд в порядке статьи 48 НК РФ истек 11.01.2021 года. Обращение административного истца к мировому судье, состоявшееся до истечения данного срока, является своевременным. Последующее обращение Инспекции с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа также произведено в установленный шестимесячный срок.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по взносам на пенсионное страхование в размере сумма по сроку уплаты 17.07.2020 года, на медицинское страхование в размере сумма по сроку уплаты 17.07.2020 года, пени в размере сумма

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России № 33 по адрес задолженность по взносам на пенсионное страхование в размере сумма по сроку уплаты 17.07.2020 года, на медицинское страхование в размере сумма по сроку уплаты 17.07.2020 года, пени в размере сумма

В удовлетворении остальной части иска – отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 17 сентября 2025 года.

Судья Р.Б. Куличев