Дело № 2а-2184/2025

УИД 23RS0036-01-2025-004682-10

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 июля 2025 года город Краснодар

Октябрьский районный суд г. Краснодара в составе: председательствующего судьи Восьмирко Е.А.,

при помощнике судьи Кочикян Н.П.,

с участием административного истца по доверенности ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы №3 по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС №3 по г. Краснодару обратилась в суд г. Краснодара с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на учете в ИФНС №3 по г. Краснодару с ДД.ММ.ГГГГ, состоял на учете в налоговом органе по месту жительства в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, снят с регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом была проведена проверка налогоплательщика, по результатам которой выявлено нарушение и принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2017 год представлена в инспекцию ДД.ММ.ГГГГ, количество месяцев просрочки составляет – 2 (с 30 апреля 2019 года по 21 июня 2019 года). Налог по декларации не исчислен. В ходе проведения камеральной проверки установлено, что данное обстоятельство свидетельствует о несоразмерности деяния тяжести наказания, в связи с чем принято решение о снижении штрафа в 2 раза (500 рублей). Налоговым органом была проведена проверка налогоплательщика, по результатам которой выявлено нарушение и принято решение №1228 от 25 ноября 2019 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2016 год представлена в инспекцию 21 июня 2019 года, количество месяцев просрочки составляет – 2 (с 30 апреля 2019 года по 21 июня 2019 года). Налог по декларации не исчислен. В ходе проведения камеральной проверки установлено, что данное обстоятельство свидетельствует о несоразмерности деяния тяжести наказания, в связи с чем принято решение о снижении штрафа в 2 раза (500 рублей). Налоговым органом была проведена проверка налогоплательщика, по результатам которой выявлено нарушение и принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год представлена в инспекцию ДД.ММ.ГГГГ, количество месяцев просрочки составляет – 2 (с 30 апреля 2019 года по 21 июня 2019 года). Налог по декларации не исчислен. В ходе проведения камеральной проверки установлено, что данное обстоятельство свидетельствует о несоразмерности деяния тяжести наказания, в связи с чем принято решение о снижении штрафа в 2 раза (500 рублей). Кроме того, административным ответчиком не были уплачены в установленный срок суммы налогов по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в Федеральный бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 4 590 рублей за 2017 год и 5 840 рублей за 2018 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчет, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 400 рублей за 2017 год и 26 545 рублей за 2018 год, приняты меры взыскания согласно ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, сформировано и направлено следующее требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 33 260 рублей 91 копейка, ДД.ММ.ГГГГ № в размере 29 132 рубля 36 копеек, от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 1 739 рублей 34 копейки. Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ сформировано заявление о вынесении судебного приказа. Так как взыскание данной задолженности произведено согласно ст. 47 Налогового кодекса Российской судьей мирового судебного участка во взыскании было отказано. Налоговым органом в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, в котором предлагалось в добровольном порядке оплатить вышеуказанную задолженность. В отношении налогоплательщика инспекцией сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ №. Неисполнение вышеуказанного требования явилось поводом для обращения к мировому судье судебного участка № Западного внутригородского округа <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-671/2024, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с тем, что налогоплательщик не согласен с приказом. По состоянию на дату подачи административного иска задолженность не погашена в полном объеме. Указанные обстоятельства явились поводом для обращения в суд в порядке искового производства.

На основании изложенного административный истец просит суд взыскать ФИО1 задолженность по следующим налоговым обязательствам: по штрафам в размере 1 500 рублей, по пене в размере 20 930 рублей 58 копеек, а всего на общую сумму 22 430 рублей 58 копеек.

Представитель административного истца по доверенности ФИО5 в судебном заседании требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания дела извещен надлежащим образом по имеющемуся в материалах дела адресу регистрации. Согласно сведениям УВМ ГУ МВД России по Краснодарскому краю ФИО1 зарегистрирован по адресу: <адрес>, куда были направлены судебные извещения, однако почтовые отправления с присвоенными ШПИ №, № возвращены в адрес суда с отметками об истечении сроков хранения.

В соответствии с ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

При таких обстоятельствах суд признает извещение административного ответчика надлежащим, в связи с чем рассматривает дело при имеющейся явке.

Суд, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, выслушав позицию представителя административного истца, считает заявленные требования обоснованными, доказанными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исчисления обязанностей по уплате налогов и сборов, а также права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно с п.1, п.7 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах.

Согласно ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу п. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 14 Федерального закона № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

Согласно ст. 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», страхователи, в том числе, индивидуальные предприниматели и адвокаты, являются плательщиками страховых взносов.

Плательщики страховых взносов, указанные в п. 2 ч. 1 ст. 5 Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ, должны были уплачивать соответствующие страховые взносы в Пенсионный Фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с ч. 1.1 и 12- настоящей статьи.

Статьей 28 Федерального закона № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» установлена обязанность страхователей (индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой), не производящих выплаты физическим лицам, уплачивать страховые взносы в фиксированном размере, установленном Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ.

Согласно ст. 16 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в п. 2 ч. 1 ст. 5 настоящего Федерального закона, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 14 настоящего Федерального закона.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей (п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.

Пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что пенями признается установленная этой нормой денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о залогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 (ИНН №) состоит на учете в ИФНС России № 3 по г. Краснодару по месту жительства с 18 марта 2019 года. Ранее состоял на учете в налоговом органе по месту жительства в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, снят с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении ФИО1 была проведена налоговая проверка, по результатам которой выявлены нарушения и приняты следующие решения: № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании штрафа в сниженном размере 500 рублей (налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2017 год представлена в инспекцию ДД.ММ.ГГГГ, количество месяцев просрочки составляет – 2 (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Налог по декларации не исчислен); № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании штрафа в сниженном размере 500 рублей (налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2016 год представлена в инспекцию ДД.ММ.ГГГГ, количество месяцев просрочки составляет – 2 (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании штрафа в сниженном размере 500 рублей (налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год представлена в инспекцию ДД.ММ.ГГГГ, количество месяцев просрочки составляет – 2 (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ был включен также расчет пени в размере 23 027 рублей 74 копейки. Данная сумма задолженности сложилась в связи с неуплатой в установленный срок следующих сумм налогов по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в Федеральный бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 4 590 рублей за 2017 год и 5 840 рублей за 2018 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчет, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 400 рублей за 2017 год и 26 545 рублей за 2018 год.

На основании ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, сформировано и направлено следующее требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 33 260 рублей 91 копейка, ДД.ММ.ГГГГ № в размере 29 132 рубля 36 копеек, от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 1 739 рублей 34 копейки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога явилось основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предлагалось в добровольном порядке оплатить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку требование должником не исполнено, налоговый орган, в установленный законом шестимесячный срок обратился к мировому судье судебного участка № Западного внутригородского округа <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика налоговой задолженности.

На основании указанного заявления ДД.ММ.ГГГГ мировой судья вынес судебный приказ о взыскании задолженности с ответчика по налогам, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника.

Поскольку судебный приказ был отменен, у налогового органа возникало право в течение шести месяцев обратиться с административным исковым заявлением для взыскания указанной задолженности.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным иском в суд административный истец обратился в пределах установленного законом срока – ДД.ММ.ГГГГ.

Пеня рассчитана административным истцом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации по следующей формуле: сумма пени = недоимка по налогу * количество дней просрочки * 1/300 * действующая ставка рефинансирования.

Представленный истцом расчет пени проверен судом и признается арифметически верным, который, кроме того, не оспорен административным ответчиком.

Каких-либо возражений относительно расчета спорной задолженности административным ответчиком в суд не представлено, как не представлено и доказательств ее уплаты.

Согласно ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органам вменена обязанность взыскивать с налогоплательщиков недоимки, задолженность и пени по платежам в бюджет всех уровней.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, а доказательств наличия оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины суду не представлено, то в соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы №3 по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> <адрес>, задолженность по штрафам в размере 1 500 рублей, пени в размере 20 930 рублей 58 копеек, а всего в размере 22 430 рублей 58 копеек.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> <адрес>, в доход государства в соответствующий бюджет государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Октябрьский районный суд города Краснодара в течение месяца, со дня изготовления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 14 июля 2025 года.

Председательствующий –