Дело № 2а-595/2025г.

УИД № 48RS0004-01-2025-000575-16

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 июля 2025г. Левобережный районный суд г. Липецка в составе:

судьи Климовой Л.В.,

при ведении протокола помощником судьи Семенихиной Ю.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Липецкой области обратилось в суд с иском о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере 8240 руб. за ДД.ММ.ГГГГ., пени в размере 4293,81 руб., ссылаясь на то, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 21704 руб.86 коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, составляет 12533ру.81 коп., в т.ч. налог-8240 руб., пени 4293 руб.81 коп., установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ. За период с ДД.ММ.ГГГГ. начислялись пени на совокупную обязанность (недоимку) в размере 23856 руб.( совокупная обязанность по транспортному налогу образовалась из следующих начислений: по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 7376 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 8240 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 8240 руб.). Размер пени составил 4293,81 руб.. Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.(дело №2а-1048/2024). Судебный приказ выдан ДД.ММ.ГГГГ..Исполнительное производство возбуждено ДД.ММ.ГГГГ., пени в размере 9133руб.31 коп., транспортный налог в размере 16480 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.. Налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье судебного участка №2 Левобережного судебного района г.Липецка о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В судебное заседание представитель истца Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области не явился, был извещен.

Ответчик в судебное заседание не явился, был извещен.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, признав неявку в суд неуважительной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно нормам статьи 3 Налогового кодекса РФ законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения; при установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога; налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.

Из пункта 1 статьи 53 Налогового кодекса РФ следует, что наличие самостоятельного объекта налогообложения, стоимостная, физическая или иная характеристика которого определяет налоговую базу, есть обязательное требование, предъявляемое к любому налогу.

Частями 1 и 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса-ст.357 Налогового кодекса РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации- ст.358 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

С направлением предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу пунктов 2 и 3 статьи 52 Налогового кодекса РФ, поскольку обязанность по исчислению налога возложена законом на налоговый орган, последний направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В соответствии с ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.

В силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета(ст.70 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ)

В силу пунктов 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Нормами части 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ, пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в том числе автомобили.

Из изложенного следует, что обязанность лица по уплате транспортного налога находится в прямой взаимосвязи с регистрацией за ним транспортных средств. При этом транспортный налог исчисляется налоговым органом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса РФ органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

В соответствии с п.49 действующих в настоящее время Правил государственной регистрации самоходных машин и других видов техники, утв. Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 1507 владельцы обязаны снять технику с государственного учета в случае прекращения права собственности на технику.

Такое регулирование предоставляет налогоплательщикам возможность совершать действия, связанные с прекращением регистрации ранее принадлежащих им транспортных средств, что на законных основаниях (в связи с отсутствием объекта налогообложения) исключает обязанность по уплате транспортного налога.

По данным ГИБДД ответчику с ДД.ММ.ГГГГ. принадлежит автомобиль <данные изъяты> госрегзнак № и с ДД.ММ.ГГГГ.2012г. автомобиль <данные изъяты> госрегзнак №

В адрес ответчика было направлено налоговое уведомление

от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ. на автомобиль <данные изъяты> госрегзнак № в размере 4320 руб., на автомобиль <данные изъяты> госрегзнак № № размере 3920 руб., а всего 8240 руб.

В адрес ответчика было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023г. по уплате транспортного налога с физических лиц в размере 15616 руб. и пени в размере 6722,49 руб. и предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ. оплатить задолженность.

Согласно детализации отрицательного сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в него вошла задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 7376 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 8240 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 8240 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 8240 руб., а всего 32096 руб., по пеням в размере 13644,31 руб.

Судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ. дело №2а-2686/2019г. с ФИО1 была взыскана недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 7376руб. и пени в размере 104 руб..

Судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ. дело №2а-1507/2020г. с ФИО1 была взыскана недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 8240 руб., пени 98,74 руб.

Судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГг. дело №2а-751/2022г. с ФИО1 была взыскана недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 16480 руб., пени в размере 118,45 руб..

Суду представлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ. УФНС по Липецкой области о взыскании задолженности с ответчика, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ. № в размер 32812,08 руб..

Судебным приказом от 04.06.2024г. по делу №2а-1048/2024г. с ответчика была взыскана недоимка по транспортному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ. в размере 16480 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 9133руб.31 коп..

Согласно расчету пени в деле №2а-1048/2024г. для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ. ) 9133,31 руб..

Сведения об исполнении отсутствуют.

Определением Мирового судьи судебного участка №2 Левобережного судебного района г.Липецка от ДД.ММ.ГГГГ. УФНС по ЛО было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности: пени 4293 руб.81 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., налога на транспорт за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 8240 руб. за счет имущества налогоплательщика –ФИО2. в связи с вынесением в отношении данного должника ране ДД.ММ.ГГГГ. судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 16480 руб., пени в размере 9133руб.31 коп..

Обращение с иском в суд последовало ДД.ММ.ГГГГ

Расчет пени в настоящем деле представлен за период с ДД.ММ.ГГГГ. и составил 4293,81 руб..

Суд соглашается с данным расчетом, поскольку он является математически правильным, произведен с учетом непогашенной задолженности по налогам.

Ранее принятыми мерами по делам №2а-2686/2019г., №2а-1507/2020г., №2а-751/2022г., №2а-1048/2024г. были взысканы пени, сумма которых в непогашенной части по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. составила 9350,50 руб.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Поскольку сумма удовлетворенных требований составляет 12533,81 руб., с ответчика следует взыскать госпошлину в доход бюджета г.Липецка в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 290,175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, паспорт № ) задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 8240 руб., пени в размере 4293 руб.81 коп.(УИН 1820480023001824533).

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход бюджета г.Липецка в размере 4000 руб..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Левобережный районный суд г. Липецка в течение 1 месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Л.В. Климова

Мотивированное решение

изготовлено 10.07.2025г..