Решение по делу № 2А-2232/2022 от 11.11.2022 - о взыскании недоимки по страховым взносам и пени.

Дело № 2а-2232/2022

24RS0032-01-2022-000467-87

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Красноярск 11 ноября 2022 года

Ленинский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего - судьи Гридасовой Т.Ю.

при ведении протокола помощником судьи ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 24 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просит взыскать недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 руб. 00 коп., пени по страховым взносам на ОМС в размере 28 руб. 65 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 20 318 руб. 00 коп., пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 28 руб. 65 коп.

Требования мотивированы тем, что ФИО2 как физическое лицо, осуществляющее деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с 19.11.2018 по 25.01.2021, имел обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования в размерах, определяемых исходя из стоимости страхового года, а также вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанные бюджеты.

25.01.2021 ФИО2 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, задолженность по страховым взносам на ОПС составляет 20 318 руб., за расчетный период 2020 года по сроку уплаты 31.12.2020, задолженность по страховым взносам на ОМС составляет 8 426 руб. 00 коп., за расчетный период 2020 года сроком уплаты 31.12.2021. За нарушение установленных сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ответчику начислена пеня за 2020 в сумме 69 руб. 08 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 28 руб. 65 коп. ФИО2 направлено требование № об уплате недоимки по страховым взносам, пени для добровольного исполнения, которое оставлено без удовлетворения. Административный истец направил заявление на выдачу судебного приказа, 30.04.2021 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени, указанный судебный приказ 04.08.2021 был отменен, в связи с поступившими возражениями ответчика.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому края не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, представитель административного истца ФИО5 (полномочия проверены) ходатайствовал об отложении рассмотрения дела, в связи с проведением мероприятий по перерасчету недоимки по страховым взносам.

На основании ст. 150 КАС РФ, в связи с тем, что представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому края обладает правами юридического лица, явка представителя обязательной судом не признана, документов, подтверждающих уважительные причины неявки, представителем заинтересованного лица не представлено, дело рассмотрено в отсутствии не явившихся лиц, участвующих в деле.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, отбывает наказание в местах лишения свободы, просил дело рассмотреть в его отсутствие, ранее в судебном заседании проведенном посредством видеоконференцсвязи возражал против удовлетворения заявленных МИФНС России № 24 по Красноярскому краю требований, пояснил, что с 14.08.2019 находится под стражей, с 17.07.2020 отбывает наказание в ФКУ ИК-5 ГУФСИН России по Красноярскому краю, предпринимательской деятельностью никогда не занимался, о чем письменно уведомлял МИФНС № 24 по Красноярскому краю. Возможности оплачивать заявленную административным истцом задолженность у него нет, поскольку получает только пенсию по инвалидности, по которой нельзя производить удержания, т.к. она не превышает прожиточного минимума. Часть денежных средств в счет погашения задолженности по страховым взносам удерживалась судебным приставом - исполнителем ОСП по Ленинскому району г. Красноярска по сводному исполнительному производству.

На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

С 01.01.2017 Федеральный закон от 24.07.2009 № 212 – ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» утратил силу в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее по тексту - Федеральный закон № 250-ФЗ), вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

Согласно части первой ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, подлежащей применению к возникшим правоотношениям) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 12.05.2005 № 210-О указал, что, признав индивидуальных предпринимателей участниками системы обязательного пенсионного страхования и предоставив им возможность самостоятельно формировать свои пенсионные права, федеральный законодатель с учетом специфики предпринимательского дохода ввел правило об уплате ими страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа, то есть в твердой сумме, и определил его минимальный размер, обязательный для уплаты. Такое регулирование взимания с индивидуальных предпринимателей страховых взносов позволяет не ставить приобретение ими права на трудовую пенсию в зависимость от получения дохода.

Вместе с тем в Определении от 12.04.2005 № 164-О Конституционный Суд Российской Федерации признал наличие случаев, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя в установленном действующим законодательством порядке. В этих случаях гражданин не лишается возможности, при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период, защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства. Суд обязан в этом случае принять во внимание связанные с неисполнением обязательства обстоятельства, в том числе представленные гражданином доказательства существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.

В пункте 1 Информационного письма Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.04.2006 № 107 «О некоторых вопросах, связанных с применением положений статьи 28 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» разъяснено, что в случае представления индивидуальным предпринимателем доказательств существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности, суд не должен ограничиваться лишь констатацией факта нарушения обязательства по уплате страховых взносов за соответствующий период. При установлении таких обстоятельств суд может принять решение об отсутствии оснований для взыскания с индивидуального предпринимателя (страхователя), не осуществляющего предпринимательскую деятельность, недоимки по страховым взносам за период, когда имели место соответствующие обстоятельства.

Как следует из материалов дела, ФИО2 в период с 19.11.2018 по 25.01.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО2 как физическое лицо, осуществляющее деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов, и был обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

25.01.2021 деятельность ФИО2 в качестве индивидуального предпринимателя прекращена, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

В связи с тем, что страховые взносы за 2020 год административным ответчиком не перечислялись, по состоянию на 25.01.2021 за ним числится недоимка по страховым взносам за 2020 год в сумме 28 744 руб. 00 коп. (20 318,00 + 8 426, 00) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации зачисляемые в бюджет ПФР, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование зачисляемые в федеральный фонд ОМС, а также сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР на выплату страховой пенсии 69 руб. 08 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 28 руб. 65 коп.,

Административным истцом административному ответчику направлено заказным письмом требование № 8165 об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 25.01.2021 за 2020 год, срок для добровольного исполнения указан 17.02.2021.

В связи с неисполнением ФИО2 названных требований в добровольном порядке административный истец обратился за выдачей судебного приказа, 30.04.2021 мировым судьей судебного участка № 57 в Ленинском районе г. Красноярска был вынесен судебный приказ в отношении ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени.

04.08.2021 от ответчика ФИО2 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем определением мирового судьи № 58 в Ленинском районе г. Красноярска от 04.08.2021 судебный приказ отменен.

Вместе с тем, судом установлено, что ФИО2 в период с 14.08.2019 по настоящее время предпринимательскую деятельность не осуществлял, поскольку содержался под стражей и отбывал наказание в местах лишения свободы, что подтверждается приговором Ленинского районного суда г. Красноярска от 26.12.2019, справкой заместителя начальника ОСУ ГУФСИН России по Красноярскому краю ФИО6 от 03.10.2022 исх. 24/ТО/12-28033. Указанное обстоятельство является обстоятельством исключительного (экстраординарного) характера, поскольку нахождение в местах лишения свободы не позволило предпринимателю в установленном законом порядке своевременно прекратить статус индивидуального предпринимателя. Предприниматель, находясь в местах лишения свободы, не мог в установленном порядке оформить заявление о прекращении предпринимательской деятельности и представить иные необходимые сведения, то есть выполнить требования статьи 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в связи с чем обязанности по уплате страховых взносов за указанный период у него не имеется, что согласуется с позицией, изложенной в пункте 1 Информационного письма Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.04.2006 № 107, Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 12.04.2005 № 164-О.

С учетом вышеизложенного, принимая во внимание установленные обстоятельства дела и вышеприведенные нормы закона, заявленные требования Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме с подачей жалобы через Ленинский районный суд г. Красноярска.

Судья Т.Ю. Гридасова

Мотивированное решение изготовлено 01.12.2022.