Решение по делу № 2А-691/2025 от 23.12.2025 | Караидельский районный суд (Республика Башкортостан)

дело № 2а-691/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 декабря 2025 года с. Караидель

Караидельский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Фахретдиновой Е.Н., при секретаре судебного заседания Хусаеновой Ф.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика сумму задолженности в размере 77 364, 25 руб., из которой: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 г. в размере 34 445 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 г. в размере 8 766 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за 2022 г. в размере 15 185, 93 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 18 967, 32 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

В обоснование заявленных требований указано, что в Межрайонной ИФНС № 33 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО1, №, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 54 877, 97 руб., которое до настоящего времени не погашено. На ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 77 364, 25 руб., в том числе налог 58 396, 93 руб., пени 18 967, 32 руб. Задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 г. в размере 34 445 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 г. в размере 8 766 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за 2022 г. в размере 15 185, 93 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 18 967, 32 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

Административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и согласно ч. 1 ст. 49 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. В силу пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. При осуществлении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя применял упрощенную систему налогообложения.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы уплачиваются ИП в установленном на соответствующий год фиксированном размере за 2021 г. на обязательное медицинское страхование (ОМС) в размере – 8 766 руб., на обязательное пенсионное страхование (ОПС) – 34 445 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 г. с суммой полученного дохода за налоговый период в размере 1 818 593 руб.

Следовательно, страховой взнос, подлежащий уплате в Пенсионный фонд в размере 1% за 2022 г. составляет 15 185, 93 руб.=(1 818 593*1%).

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

В соответствии со статьей 69 НК РФ МИФНС России № 4 по РБ ДД.ММ.ГГГГ направила в адрес ответчика требование № на сумму 55 180, 45 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 55 180, 45 руб. налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением возражения от административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка по Караидельскому району РБ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен.

Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке требования инспекции явилось основанием для обращения в суд с настоящим заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в порядке, установленном статьей 48 НК РФ.

В судебное заседание административный истец не явился, о времени и месте судебного заседания надлежащим образом извещен, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом путем направления судебной повестки по месту регистрации. В письменном возражении просил в удовлетворении исковых требований отказать ввиду отсутствия задолженности по налогам и пеням.

Суд, с учетом требований статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Исходя из пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 этого же Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как следует из материалов дела, в Межрайонной ИФНС № 33 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО1, № за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 54 877, 97 руб., которое до настоящего времени не погашено.

На ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 77 364, 25 руб., в том числе налог 58 396, 93 руб., пени 18 967, 32 руб. Задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 г. в размере 34 445 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 г. в размере 8 766 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за 2022 г. в размере 15 185, 93 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 18 967, 32 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканных с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налогов счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Денежные средства, уплаченные по платежным документам, перечисленным в судебном запросе, отражены в информационных ресурсах налоговых органов следующим образом: 1. Платежи по документам от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 680, 00 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 000, 00 руб., в сумме 4 680, 00 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 32 447, 00 руб., отражены по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (далее - УСН). Сумма 4680,00 руб. распределена по УСН за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 2. Платежи от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 527, 80 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 766, 00 руб., отражены по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ (далее - ОМС); 3. Платежи от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9 734, 00 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 445, 00 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9 683, 00 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 500, 00 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1, 04 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,00 руб. отражены по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) (далее - ОПС).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числилась переплата в общей сумме 109 325, 08 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ изменен порядок и сроки уплаты налогов, взносов, пени, процентов, штрафов в связи с введением института Единого налогового счета (далее - ЕНС) (Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ). Исходя из текущего состояния расчетов, по каждому налогоплательщику сформировано входящее сальдо по ЕНС ДД.ММ.ГГГГ. Все поступающие платежи учитываются на ЕНС налогоплательщика и автоматически распределяются по его налоговым обязательствам. При этом, в первую очередь погашается недоимка, начиная с налога на доходы физических лиц с более ранним сроком уплаты, затем текущие начисления по налогу на доходы физических лиц (с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом), далее - недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам с более ранним сроком уплаты, затем текущие начисления по иным налогам, сборам, страховым взносам, после этого пени, проценты и штрафы (п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс)).

Переплата, сложившаяся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, резервируется на соответствующем КБК по перечню налогов в соответствии со ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ. Резервирование действует до срока представления декларации или расчета или истечения 10 дней после регламентной даты их представления.

В случае если суммы, зарезервированные по соответствующим налогам и взносам, превышают суммы, исчисленные в декларациях, производится перенос переплаты на ЕНС.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 11.3 Кодекса признание единым налоговым платежом сумм денежных средств, ранее зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате конкретного налога, осуществляется в случае отсутствия на ЕНС денежных средств, необходимых для исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов в день возникновения задолженности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ положительное сальдо ЕНС составил 70 878, 08 руб.

Кроме того, зарезервирована переплата по УСН за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 000,00 руб., за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32 447 руб.

В информационных ресурсах налоговых органов ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ отражены следующие начисления: по УСН за 2022 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11, 00 руб., начисление по штрафам за налоговые правонарушения за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 250,00 руб.

В связи с чем, с ЕНС в счет погашения вышеуказанных начислений распределены денежные средства в сумме 261,00 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ положительное сальдо ЕНС составил 70 617, 08 руб.

На основании заявления налогоплательщика о распоряжении денежных средств путем возврата от ДД.ММ.ГГГГ №, налоговым органом произведен возврат на расчетный счет налогоплательщика в сумме 70 617, 08 руб.

В информационных ресурсах налоговых органов ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ отражены начисления в общей сумме 70 063, 9 руб., в том числе:

-страховые взносы на ОМС за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 766 руб.;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15 185, 93 руб.;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 34 445, 00 руб.

На основании ст.ст. 69 и 70 НК РФ МИФНС России № по РБ ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес ответчика требование № на сумму 55 180, 45 руб. со сроком исполнении ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ (в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей) сформировано заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 77 364, 25 руб. и подано мировому судье ДД.ММ.ГГГГ при установленном сроке подачи заявления не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

По результатам рассмотрения указанного заявления мировым судьей судебного участка по Караидельскому району Республики Башкортостан вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с отменой судебного приказа подано настоящее административное исковое заявление в течение установленного срока – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, сроки подачи заявления о взыскании налоговым органом соблюдены как при обращении к мировому судье, и так и при подаче настоящего иска.

Установлено, что в настоящее время задолженность налогоплательщиком не погашена, за ФИО2 числится задолженность в размере 77 364, 25 руб., которая административным ответчиком на момент рассмотрения дела не уплачена, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 4 по РБ обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, начисленным в связи с несвоевременной его уплатой и пени.

Учитывая, что в настоящее время задолженность не уплачена, доводы, указанные в административном иске, не опровергнуты, суд считает необходимым административный иск удовлетворить, взыскав с ответчика сумму задолженности по налогам и государственную пошлину, от уплаты которой освобожден истец.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан (№ сумму задолженности в размере 77 364, 25 руб., из которой:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 г. в размере 34 445 руб.;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 г. в размере 8 766 руб.;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за 2022 г. в размере 15 185, 93 руб.;

-суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 18 967, 32 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Караидельский межрайонный суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 23 декабря 2025 г.

Председательствующий судья Е.Н. Фахретдинова