Решение по делу № 2А-378/2025 от 19.09.2025 | Веневский районный суд (Тульская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 сентября 2025 года г.Венев

Веневский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Зайцевой М.С.,

при секретаре Бочарниковой Э.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-378/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортного налога, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортного налога, пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что налогоплательщик ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы. В соответствии с данными УИГБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства:

- автомобиль <данные изъяты>

Административным истцом рассчитана сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, которая исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев: 2022 117,30 * 40 * 1 * 1 * 12 / 12.0=4692; 98,20 * 25* 1 * 1 * 12 / 12.0=2455; 32 * 11,50 * 1 * 1 * 12 / 12.0=368.

ФИО1 является плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в Налоговые органы в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ. В соответствии с данными Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрирован имущество, которое указано в уведомлениях об уплате налога, которое было направлены налоговым органом:

- здание магазина №5 "Продукты", площадью 154 кв.м, кадастровый №, расположенное по адресу: <данные изъяты>

- гараж, площадью 190 кв.м с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <данные изъяты>

Административным истцом указан порядок исчисления суммы налога - (налоговая база*налоговая ставка) /12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет: 2022 63,07*0,5*12*1,1=416; (2266513,41 - 0,00) * 1 * 2 * 12 / 1200,0=45330.

ФИО1 было направлено через интернет сервис «Личный кабинет налогоплательщика» налоговое уведомление от 15.08.2023 № 63661874, которое оплачено не было, в связи с чем ему были выставлены и направлены по месту регистрации требования об уплате налога от 16.05.2023 №2488: налог 371231 рубль 42 копейки, пени 81792 рулей 69 копеек, сроком исполнения по требованию до 28.08.2023.

Административным истцом также представлен в суд расчет пени на транспортный налог за 2022 год: сумма задолженности: 7 515 рублей, период просрочки с 01.12.2023 по 17.05.2024 (169 дней), пени 673 рубля 10 копеек; пени на налог на имущество за 2022 год: сумма задолженности 45746 рублей, период просрочки с 01.12.2023 по 17.05.2024 (169 дней), пени 4097 рублей 32 копейки; пени на транспортный налог за 2021 год: сумма задолженности 8332 рубля, период просрочки с 21.11.2023 по 17.05.2024 (179 дней), пени 787 рублей 93 копейки; пени на налог на имущество 2021 год: сумма задолженности 45708 рублей, период просрочки с 21.11.2023 по 17.05.2024 (179 дней), пени 4322 рублей 46 копеек.

За 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 исчислен транспортный налог 8332 рубля и налог на имущество 45708 рублей, 16.05.2023 сформировано требование №2488. Оплата в бюджет ФИО1 не произведена. 20.11.2023 административным истцом было сформировано заявление о вынесении судебного приказа №4357, которое направлено в судебный участок № 10 Веневского судебного района Тульской области. Мировым судьей судебного участка № 10 Веневского судебного района Тульской области 25.01.2024 вынесен судебный приказ № 2а-181/9/2024.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

ФИО1 получил доступ к онлайн-сервису «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» с 21.10.2015.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. УФНС России по Тульской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье №9 Веневского судебного района Тульской области на взыскание с должника ФИО1 задолженность по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка №9 Веневского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ № 2а-2507/2024 от 20.12.2024 в пользу УФНС России по Тульской области.

На основании возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа мировым судьей судебного участка №9 Веневского судебного района Тульской области вынесено определение от 26.02.2025 об отмене судебного приказа № 2а-2507/2024 от 20.12.2024.

Просит суд взыскать c ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность суммы отрицательного сальдо, которая составляет 63141 рублей 81 копейка, в том числе, налог – 53261 рубль, пени – 9880 рублей 81 копейка.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области в судебное заседание не явился, о дне и месте слушания дела извещен надлежаще, согласно письменному заявлению просил рассмотреть дело в его отсутствие, исковые требования поддержал, просил их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне и месте слушания дела извещен надлежаще.

В соответствии со ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся, надлежащим образом извещенных лиц, участвующих в деле.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Данному конституционному положению корреспондирует п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс РФ), согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как установлено в судебном заседании, налогоплательщик ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно ст. 357 НК РФ и п. 4 ст. 85 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы. В соответствии с данными УИГБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства:

- автомобиль <данные изъяты>

На основании п. 2 ст. 362 НК РФ и Закона Тульской области от 28.11.2002 N 343-ЗТО (ред. от 29.10.2020) "О транспортном налоге", сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет: 2022 г. 117,30 * 40 * 1 * 1 * 12 / 12.0=4692, 98,20 * 25* 1 * 1 * 12 / 12.0=2455, 32 * 11,50 * 1 * 1 * 12 / 12.0=368.

Ставки при исчислении транспортного налога с физических лиц устанавливаются Законом Тульской области от 28.11.2002 N 343-ЗТО "О транспортном налоге".

Согласно 408 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в Налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрирован имущество, которое указано в уведомлениях об уплате налога, которое было направлены налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ.

- здание магазина №5 "Продукты", площадью 154 кв.м, кадастровый №, расположенное по адресу: <данные изъяты>

- гараж, площадью 190 кв.м с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <данные изъяты>

Порядок исчисления суммы налога выглядит следующим образом: (налоговая база*налоговая ставка) /12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет: 2022 год 63,07*0,5*12*1,1=416, (2266513,41 - 0,00) * 1 * 2 * 12 / 1200,0=45330.

Судом установлено, что ФИО1 направлено через интернет сервис «Личный кабинет налогоплательщика» налоговое уведомление от 15.08.2023 № 63661874, которое оплачено не было, в связи с чем в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлены и направлены по месту регистрации требования об уплате налога от 16.05.2023 №2488: налог 371231,42руб., пени 81792,69 руб., сроком исполнения по требованию до 28.08.2023.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты, причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (в редакции до 01.01.2023).

Судом проверен расчет пени на транспортный налог за 2022год и признан верным: сумма задолженности составляет 7515 рублей, период просрочки с 01.12.2023 по 17.05.2024 (169 дней), пени 673 рубля 10 копеек.

Судом проверен расчет пени на налог на имущество за 2022 год и признан верным: сумма задолженности 45746,00 руб., период просрочки с 01.12.2023 по 17.05.2024 (169 дней), пени 4097,32 руб.

Судом проверен расчет пени на транспортный налог за 2021 год и признан верным: сумма задолженности 8332,00 руб., период просрочки с 21.11.2023 по 17.05.2024 (179 дней), пени 787,93 руб.

Судом проверен расчет пени на налог на имущество за 2021 год и признан верным: сумма задолженности 45708,00 руб., период просрочки с 21.11.2023 по 17.05.2024 (179 дней), пени 4322,46 руб.

Судом установлено, что административным истцом за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 исчислен транспортный налог 8332,00 руб. и налог на имущество 45708 руб. На основании ст. 69, 70 НК РФ 16.05.2023 административным истцом сформировано требование №2488, Оплата в бюджет не произведена. 20.11.2023 административным истцом сформировано заявление о вынесении судебного приказа №4357, которое направлено мировому судье судебного участка № 10 Веневского судебного района Тульской области. Мировым судьей судебного участка № 10 Веневского судебного района Тульской области 25.01.2024 вынесен судебный приказ № 2а-181/9/2024. На основании ст. 46 НК РФ направлен на счета налогоплательщика.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно п. 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком ФИО1 не погашено.

Факт направления требования в адрес ФИО1 в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Факт направления требования в Личный кабинет ФИО1 подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

Судом установлено, что ФИО1 получил доступ к онлайн-сервису «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» с 21.10.2015.

Судом также установлено, что указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. УФНС России по Тульской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье №9 Веневского судебного района Тульской области на взыскание с должника ФИО1 задолженность по налогам и пени.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иными актами законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 Кодекса).

Таким образом, с учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу, что УФНС по Тульской области предприняло все меры, установленные НК РФ, для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, до настоящего времени задолженность не погашена (оплата налога не произведена).

В соответствии со ст. 24 ГК РФ гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

Анализируя установленные по делу обстоятельства в совокупности с представленными доказательствами, суд находит их относимыми, допустимыми и достоверными, поскольку они согласуются между собой. Доказательств, свидетельствующих об обратном, административным ответчиком суду не представлено.

Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложении санкции, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Срок на обращение в суд, предусмотренный ст. 286 КАС РФ и ст.48 НК РФ, административным истцом соблюден, поскольку в суд с настоящим административным иском административный истец обратился 1 июля 2025 года - в пределах срока, предусмотренного ч. 3 ст. 48 НК РФ, а именно в течение шести месяцев после отмены судебного приказа (административный иск направлен по почте 24 июня 2025 г.)

При указанных обстоятельствах суд находит административные исковые требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п. 8 ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 рублей (подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ), от уплаты которой административный истец освобожден на основании положений п.19 ч.1 ст.333.36 названного Кодекса.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 180, 290 КАС РФ,

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортного налога, пени удовлетворить.

Взыскать c ФИО1, №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность суммы отрицательного сальдо в размере 63141 рублей 81 копейку, в том числе, налог – 53261 рублей, пени – 9880 рублей 81 копе йку.

Взыскать с ФИО1, №, в доход бюджета Муниципального образования Веневский район Тульской области государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Веневский районный суд Тульской области в течение месяца после принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий