УИД-22RS0043-01-2023-000204-68
Дело № 2а-180/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
«05» сентября 2023 г. с. Романово
Романовский районный суд Алтайского края в составе
председательствующего судьи Блем А.А.,
при секретаре судебного заседания Махровой Н.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № № по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № № по Алтайскому краю обратилась в Романовский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2017 год: налог в размере 220 руб., пеня в размере 15 руб. 14 коп.; за 2018 год: налог в размере 291 руб. 00 коп., пеня в размере 2 руб. 34 коп., на общую сумму 528 руб. 48 коп. В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 является собственником земельных участков: по адресу: <адрес>, кадастровый номер № площадь 1313кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.; и по адресу: <адрес>, кадастровый номер № площадь 104 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. За 2017 год на земельные участки был начислен земельный налог в размере 291 руб., направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № №. Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» со сроком уплаты налога - ДД.ММ.ГГГГ. В связи с его неуплатой ФИО2 было выставлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ г. № №, которое направлено ей так же с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». За 2018 год на земельные участки был начислен земельный налог в размере 291 руб., направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № № В налоговом уведомлении указан срок уплаты налога - ДД.ММ.ГГГГ. В связи с его неуплатой ФИО2 было выставлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ г. № №, которое так же направлено ей с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». С учетом частичной оплаты земельного налога за 2017 год в размере 71 руб. размер задолженности составил 220 руб. На момент обращения в суд за ФИО2 за 2017-2018 г. числится задолженность по земельному налогу в размере 511 руб., пеня в сумме руб. 17 руб. 48 коп. Межрайонная ИФНС обратилась в установленный срок с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание указанной недоимки. ДД.ММ.ГГГГ г. вынесен судебный приказ № № о взыскании указанной недоимки и пени на общую сумму 620 руб. 02 коп. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившим возражением. До настоящего времени задолженность по пени в указанном размере не погашена; просят её взыскать.
В судебное заседание истец представителя не направили, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом, в исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в их отсутствие.
Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом. ДД.ММ.ГГГГ нее поступило заявление о приобщении к материалам дела квитанций № №, от ДД.ММ.ГГГГ года на общую сумму 620 руб. 02 коп. в счет уплаты земельного налога, просила рассмотреть дело без ее участия, в исковых требованиях отказать. Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ от ответчика ФИО1 в суд поступили возражения, в которых она указала о том, что отказалась от земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с момента продажи квартиры по этому же адресу в ДД.ММ.ГГГГ году. В настоящее время этот участок ей не принадлежит, она им не пользуется и право муниципальной собственности на него не оспаривает.
В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, явка которых не признана обязательной.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик земельного участка учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости.
В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления технической ошибки в сведениях Единого государственного реестра недвижимости о величине кадастровой стоимости, а также в случае уменьшения кадастровой стоимости в связи с исправлением ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости, пересмотром кадастровой стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в случае недостоверности сведений, использованных при определении кадастровой стоимости, сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.
В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.
Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.
Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий, в том числе, пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.
Уменьшение налоговой базы в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика.
Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 393 НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя).
На территории муниципального образования «Романовский сельсовет Романовского района Алтайского края» решением Совета депутатов Романовского сельсовета Романовского района Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ года № № установлены налоговые ставки земельного налога, действующие так же в ДД.ММ.ГГГГ году, в следующих размерах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, в том числе: 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом или предоставленных для жилищного строительства, огородничества или животноводства.
Решением Совета депутатов Романовского сельсовета Романовского района Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ года № № с ДД.ММ.ГГГГ года установлены налоговые ставки на земельный налог в аналогичном размере.
Как усматривается из материалов дела, в ДД.ММ.ГГГГ годах ответчику ФИО1 на праве единоличной собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером № относящийся к категории земель - земли населенных пунктов, вид разрешенного использования - для ведения личного подсобного хозяйства, с местоположением: <адрес>, кадастровая стоимость, как по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года, так и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года, составляет 160 619 руб. 00 коп.
Принадлежность указанного земельного участка ответчику ФИО1 подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ.
В этой связи ФИО1 в 2017 - 2018 годах являлась плательщиком земельного налога по указанному объекту.
Довод истца о том, что ответчику ФИО1 в указанные налоговые периоды принадлежал земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, в судебном заседании не нашел подтверждение.
Согласно постановлению Администрации Романовского сельсовета Романовского района Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ года № № указанный земельный участок, действительно, предоставлялся ФИО1 в собственность для ведения личного подсобного хозяйства, о чем ей было выдано свидетельство на право собственности на землю № № от ДД.ММ.ГГГГ.
Вместе с тем, согласно ответу на запрос суда о предоставлении из Единого государственного реестра недвижимости копий документов из реестрового дела на земельный участок с кадастровым номером №, ДД.ММ.ГГГГ года ФИО1 обратилась с заявлением о регистрации прекращения её права собственности на данный земельный участок.
Из выписки из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ года следует, что данный земельный участок с ДД.ММ.ГГГГ года находится в собственности муниципального образования Романовский сельсовет Романовского района.
Кроме того, из этой же выписки следует, что земельный участок сдан в аренду ФИО3 и ФИО3 сроком на ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, в судебном заседании установлено, что в указанные в иске налоговые периоды 2017 - 2018 годы ответчик ФИО1 не являлась ни собственником, ни пользователем земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>. В связи с чем, исчисление ей земельного налога по указанному объекту является неправомерным, а требования о взыскании недоимки по земельному налогу и пени по нему в отношении указанного земельного участка удовлетворению не подлежат.
В соответствии с ч.ч. 1, 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В соответствии с ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).
В отношении земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, налоговым органом ответчику ФИО1 исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ года в размере по 262 рубля, о чем через личный кабинет налогоплательщика ей были направлены налоговые уведомления № № от ДД.ММ.ГГГГ (об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год) и № № от ДД.ММ.ГГГГ года (об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2018 год).
При этом, налоговая база уменьшена ФИО1, являющейся пенсионером, достигшим возраста 60 лет, на размер кадастровой стоимости, соответствующей 600 кв.м.. <данные изъяты>
Таким образом, размер земельного налога, исчисленного налоговым органом, является верным.
Согласно карточке расчета ФИО1 по земельному налогу в указанные сроки платежи по уплате земельного налога ею не вносились.
В связи с чем, ответчику ФИО1 были направлены так же через личный кабинет требования об уплате недоимок по земельному налогу и начисленным пеням:
- № № от ДД.ММ.ГГГГ года об уплате недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год и пени по нему за период с ДД.ММ.ГГГГ, - в срок до ДД.ММ.ГГГГ
- № № от ДД.ММ.ГГГГ года об уплате недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год и пени по нему за период с ДД.ММ.ГГГГ - в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на день возникновения недоимок) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Указанные сроки налоговым органом были соблюдены, поскольку недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ составляла менее 500 рублей.
В силу абз. 4 ч. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на дату направления требования) требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Факт направления ответчику ФИО1 указанных требований подтверждается скрин-шотами с программного комплекса налогового органа по личному кабинету налогоплательщика ФИО1
Согласно карточке расчетов ФИО1 по земельному налогу в указанные в требованиях сроки недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ погашены не были.
Ответчик ФИО1 в возражениях ссылается на то, что данные требования ею оплачены ДД.ММ.ГГГГ, о чем представлены квитанции № № на сумму 582 рубля и № № на сумму 38 руб. 02 коп.
Однако, из возражений истца следует, что оплаченная сумма в размере 582 руб. распределилась в счет погашения задолженности земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 511 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 71 руб. в хронологическом порядке в связи с имеющейся задолженностью налогоплательщика, поскольку в квитанциях не заполнено поле «107» - налоговый период и поле «106» - основание платежа.
Платежные документы заполняются в соответствии с Правилами указания информации, идентифицирующей платеж в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, утвержденными приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года № №.
В соответствии с пунктом 12 указанных Правил в реквизите «Код» распоряжения о переводе денежных средств указывается уникальный идентификатор начисления, состоящий из 20 или 25 знаков.
Согласно письму МНС России № №, Сбербанка России № № от 10 сентября 2001 года «О бланках платежных документов, используемых физическими лицами при перечислении налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации» налоговые органы с целью сокращения количества возможных ошибок при указании плательщиками информации в реквизитах платежных документов обеспечивают автоматизированное формирование и заполнение за налогоплательщиков бланков платежных документов формы № ПД (налог).
Сформированные в налоговом органе платежные документы должны иметь индивидуальный номер (который проставляется в реквизите «Индекс документа») и быть зарегистрированы в налоговом органе в специальном журнале (реестре).
Таким образом, в качестве уникального идентификатора начисления (УИН) в платежном документе (извещении) по форме № ПД (налог) указывается индекс документа, который формируется налоговым органом.
При внесении платежей ответчиком ФИО1 не указан двадцатизначный индекс документа/УИН, что следует из представленных чеков-ордеров от ДД.ММ.ГГГГ года, не заполнены в них и поле «налоговый период (107)», а так же «основание платежа (106)».
При таких обстоятельствах налоговый орган правомерно платежи по чекам-ордерам от ДД.ММ.ГГГГ года № № на сумму 582 рубля и № № на сумму 38 руб. 02 коп. обоснованно учел в счет уплаты более ранней задолженности по земельному налогу, что отражено в карточке расчетов ФИО1 по земельному налогу.
Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на дату истечения срока исполнения требования № №) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Аналогичные положения действовали и на момент истечения срока исполнения требования № №.
Поскольку сумма недоимки по указанным неисполненным ответчиком ФИО1 требованиям в течении трехлетнего срока с момента исполнения самого раннего требования (то есть, в срок до ДД.ММ.ГГГГ года) не превысила 3 000 рублей, постольку у налогового органа возникло право обратиться с заявлением о её взыскании в суд. При этом, шестимесячный срок на такое обращение составлял до ДД.ММ.ГГГГ года.
Согласно материалам дела мировым судьей судебного участка Романовского района Алтайского края судебный приказ № № о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы был вынесен ДД.ММ.ГГГГ года, и отменен определением того же мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ года.
В соответствии с ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С настоящим исковым заявлением истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ года.
Таким образом, указанные выше процессуальные сроки налоговым органом соблюдены.
Согласно сведениям истца из оплаченной ответчиком ФИО1 суммы в зачет задолженности по земельному налогу за 2017 год было зачислен 71 руб. <данные изъяты>
Пеня, начисленная ФИО1 в связи с неуплатой земельного налога за <данные изъяты>
Пеня, начисленная ФИО1 в связи с неуплатой земельного налога за <данные изъяты>.
Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию: недоимка по земельному налогу за <данные изъяты>
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № № по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени по нему удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт №) в пользу Межрайонной ИФНС России №№ по Алтайскому краю: недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 191 руб. и пеню по нему за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года в размере 13 руб. 63 коп.; недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 262 руб. и пеню по нему за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года в размере 2 руб. 10 коп.
Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт ДД.ММ.ГГГГ) госпошлину в доход бюджета муниципального образования «Романовский район Алтайского края» в размере 354 руб. 76 коп.
В удовлетворении остальной части исковых требований Межрайонной ИФНС России № № по Алтайскому краю к ФИО1 отказать.
Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Романовский районный суд Алтайского края в течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.
Судья А.А. Блем
Решение в окончательной форме составлено 11 сентября 2023 года.