<данные изъяты>

Дело № 2А-722/2025

67RS0021-01-2025-001188-02

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Смоленск 28 мая 2025 г.

Смоленский районный суд Смоленской области

В составе:

председательствующего судьи Ульяненковой О.В.

при секретаре Хопуновой О.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

Управление ФНС России по Смоленской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени в размере 11820 руб. 57 коп. В обосновании иска указано, что ФИО1 ИНН № <номер> состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. За период с 14.03.2024 по 10.07.2024 у налогоплательщика образовалась совокупная задолженность для расчета пени в размере 124162 руб. 14 коп., из них: 1). задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г., со сроком уплаты 09.01.2021, в размере 18217 руб. 88 коп., взыскана на основании постановления № 166 от 02.03.2021; 2). задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г., со сроком уплаты 09.01.2022, в размере 8426 руб., взыскана на основании постановления № 261 от 15.03.2021; 3). задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в за 2021 г., со сроком уплаты 09.01.2022, в размере 32448 руб., взыскана на основании постановления № 261 от 15.03.2021; 4). задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г., со сроком уплаты 09.01.2023, в размере 34445 руб., взыскана на основании судебного приказа № 2а-2887/2023-45 от 09.11.2023 и возбуждено исполнительное производство; 5). задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 г., со сроком уплаты 09.01.2023, в размере 8766 руб., взыскана на основании судебного приказа № 2а-2887/2023-45 от 09.11.2023 и возбуждено исполнительное производство; 6). задолженность по страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиками страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2022 г., со сроком уплаты 03.07.2023, в размере 21138 руб. 26 коп., взыскана на основании судебного приказа № 2а-2887/2023-45 от 09.11.2023 и возбуждено исполнительное производство; 7). задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2022 г., со сроком уплаты 01.12.2023, в размере 619 руб., взыскана на основании судебного приказа № 2а-1407/2024-45 от 10.04.2024 и возбуждено исполнительное производство; 8). задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 г., со сроком уплаты до 01.12.2023, в размере 102 руб.,взыскана на основании судебного приказа № 2а-1407/2024-45 от 10.04.2024. На сумму недоимки начислены пени за период с 14.03.2024 по 02.09.2024 в размере 11820 руб. 57 коп. В связи с неисполнением направленного в адрес ответчика требования, инспекция обратилась к мировому судье. 05.11.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-3604/2024-45 о взыскании пени, который отменен определением от 13.12.2024 в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями. На основании изложенного заявлены вышеуказанные требования.

Представитель УФНС России по Смоленской области, ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены своевременно и надлежащим образом.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 (ИНН № <номер>) являлся индивидуальным предпринимателем в период с 28.09.2012 по 16.06.2023, и в силу положений пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ также являлся плательщиком страховых взносов.

Налоговым органом произведено начисление страховых взносов в фиксированном размере за период осуществления предпринимательской деятельности:

- за 2020 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, в сумме 18217 руб. 88 коп.;

- за 2021 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, в сумме 8426 рублей;

- за 2021 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, в сумме 32448 руб.

- за 2022 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, в сумме 34445 руб.

- за 2022 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, в сумме 8766 руб.

- за 2022 г. страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 21138 руб. 26 коп.

Из материалов дела следует, что налоговым органом исчислен земельный налог за 2022 г. (за земельные участки с кадастровыми номерами № <номер> и № <номер>) в размере 619 руб. и налог на имущество физических лиц за 2022 г. (за жилой дом с кадастровым номером № <номер>), что подтверждается налоговым уведомлением № <номер> от 29.07.2023, направленным налогоплательщику (л.д. 14).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01 января 2023 года введена в действие статья 11.3 НК РФ, устанавливающая понятие единого налогового платежа, как денежных средств, перечисленных налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации, предназначенных для исполнения совокупной обязанности указанных лиц, а также денежных средств, взысканных с данных лиц в соответствии с НК РФ.

Под ЕНС указанной статьей признается форма учета налоговыми органами: 1)денежного выражения совокупной обязанности; 2)денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу положений статьи 11.3 НК РФ и статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.

В силу статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (абзац первый).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абзац второй).

Согласно детализации отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета налогоплательщика, у ФИО1 имеется задолженность по налогам в общей сумме 124662 руб. 14 коп., из них: задолженность по земельному налогу со сроком уплаты до 01.12.2023 в сумме 619 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты до 01.12.2023 в сумме 102 руб., страховые взносы в фиксируемом размере со сроком уплаты до 03.07.2023 в сумме 21138 руб. 26 коп., штрафы за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ, со сроком уплаты до 09.12.2022 в размере 500 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование со сроком уплаты до 09.12.2022в сумме 32448 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование со сроком уплаты до 31.12.2020 в сумме 18217 руб. 88 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере со сроком уплаты до 10.01.2022 в сумме 8426 руб. (л.д. 16-17).

Налогоплательщику ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023 № 5546 со сроком исполнения до <дата>, где сумма недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период, истекший до 01.01.2023, составляет 87837 руб. 44 коп., сумма недоимки на обязательное медицинское страхование за расчетный период, истекший до 01.01.2023, составляет 17192 руб., штраф – 500 руб. (л.д. 13).

В связи с неисполнением требования в установленный срок, налоговым органом вынесено решение № 8800 от 16.10.2023 о взыскании с ФИО1 задолженности, указанной в требовании об уплате задолженности от 27.06.2023 № 5546 в размере 146007,6 руб. (л.д. 11).

Положениями статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума (пункт 1).

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (абзац 2 пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из разъяснений, данных в пункте 18 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 ноября 2015 года N 50 "О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства", следует, что в силу положений статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации, а также применительно к пункту 8 части 1 статьи 12 Федерального закона "Об исполнительном производстве" постановления налоговых органов о взыскании налогов (страховых взносов) за счет имущества налогоплательщика (плательщика страховых взносов) являются исполнительными документами, которые направляются для принудительного исполнения в службу судебных приставов.

Порядок и сроки предъявления к исполнению актов органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств, установлены Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве".

02.03.2021 налоговым органом вынесено постановление № 166 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 19449 руб. 15 коп. со сроком уплаты 31.12.2020, постановлением № 261 от 15.03.2021 взыскана задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 г. в сумме 32448 руб. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в сумме 8426 руб. со сроком уплаты до 10.01.2022 (л.д. 52-53). Постановления налогового органа не обжалованы и направлены для принудительного взыскания в службу судебных приставов, возбуждены исполнительные производства № <номер>, № <номер>, в связи с чем срок взыскания по ним не истек.

Налоговый орган обратился 01.11.2023 к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, 09.11.2023 мировым судьей судебного № 45 в МО «Смоленский район» Смоленской области выдан судебный приказ № 2а-2887/2023-45 о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2020 по 2023 за счет имущества физического лица в сумме 83661 руб. 50 коп, в том числе по налогам в сумме 64349 руб. 26 коп.( а именно задолженность: по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 8766 руб., по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 34445 руб., по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном за 2022 г. в размере 21138 руб. 26 коп.), пени за период с 01.01.2023 по 18.10.2023 в сумме 18812 руб. 25 коп., штрафам 500 руб. На основании указанного судебного приказа ОСП по Смоленскому, Кардымовскому и Краснинскому районам УФССП России по Смоленской области возбуждено исполнительное производство № <номер> от 20.02.2025 в отношении ФИО1, предмет исполнения – взыскание в сумме 83661 руб. 51 коп. (л.д. 35-37).

Административным ответчиком произведена оплата задолженности по исполнительному производству № <номер> в сумме 3481 руб. и поручением № 4866 от 18.03.2025 перечислен на счет налоговой службы (л.д. 38).

В соответствии с подп. 5 п. 6 ст. 45 НК РФ порядок распределения денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определенный п. 8 ст. 45 НК РФ, не подлежит применению в отношении перечисления судебным приставом-исполнителем денежных средств в качестве единого налогового платежа, взысканных в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

По заявлению налогового органа 10.04.2024 мировым судьей судебного участка № 45в МО «Смоленский район» Смоленской области вынесен судебный приказ № 2а-1407/2024-45 о взыскании с ФИО1 недоимки за 2022 год по земельному налогу в сумме 619 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 102 руб., пени за период с 16.10.2023 по 13.03.2024 в размере 9684 руб. 96 коп. На основании указанного судебного приказа ОСП по Смоленскому, Кардымовскому и Краснинскому районам УФССП России по Смоленской области возбуждено исполнительное производство № <номер> от 11.02.2025 в отношении ФИО1, предмет исполнения – взыскание в сумме 10405 руб. 97 коп.

По заявлению налогового органа 05.11.2024 мировым судьей судебного участка № 45в МО «Смоленский район» Смоленской области вынесен судебный приказ № 2а-3604/2024-45 о взыскании с ФИО1 пени за период с 14.03.2024 по 02.09.2024 в размере 11820 руб. 57 коп., который 13.12.2024 отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Статьей 72 НК РФ установлено, что способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

На основании п.п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из положений ст. 75 НК РФ следует, что уплату пеней необходимо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, выполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Таким образом, пени следуют правовой судьбе недоимки.

Из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, следует, что положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Налоговым органом произведено начисление пени за период с 14.03.2024 по 02.09.2024 в размере 11820 руб. 57 коп., рассчитанный в период с 14.03.3024 по 10.07.2024 на сумму недоимки в размере 126012 руб. 41 коп., с 11.07.2024 по 01.09.2024 на сумму недоимки в размере 124162 руб. 14 коп., с 29.03.2024 по 02.05.2024 на сумму недоимки в размере 600 руб., с 03.05.2024 по 21.05.2024 на сумму недоимки в размер 1200 руб. (л.д. 49-51). Представленный налоговым органом в материалы дела расчет взыскиваемых сумм пеней проверен судом, признан верным.

Наличие в материалах дела постановлений налогового органа №№ 1616, 261, судебных приказов и постановлений судебных приставов-исполнителей, подтверждают, что налоговым органом последовательно принимались меры к взысканию с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г., задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 г., задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 г.

Учитывая, что нормы законодательства о налогах и сборах предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено, суд приходит к выводу о взыскании с ответчика пени в размере 11820 руб. 57 коп.

С учетом положений ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход соответствующего бюджета пени за период с 14.03.2024 по 02.09.2024 в размере 11820 руб. 57 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Смоленский районный суд Смоленской области в течение месяца со дня его вынесения в окончательной редакции.

Председательствующий О.В. Ульяненкова

Мотивированное решение составлено 6 июня 2025 г.