Решение по делу № 2А-6934/2022 от 03.04.2023

УИД 63RS0№-28

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 апреля 2023 года Кировский районный суд г.о. Самара в составе:

Председательствующего судьи Кузнецовой Е.Ю.,

При секретаре Бурдиной И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело №а-872/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском о взыскании недоимки по налогам, в котором указали, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц. В адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма в соответствии с положениями п. 4 ст. 31 НК РФ и пп. 4 ст. 52 НК РФ. Однако, в установленный срок должник не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Позднее в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налогов. В установленный срок требование исполнено не было, в связи с чем, взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке согласно п. 1 ст. 48 НК РФ. Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2020г. налог в размере 774 руб., пени в сумме 2,90 руб.за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г., налог на имущество физических лиц за 2018г. пени в сумме 148,78 руб., за период с 03.12.2019г. по 24.10.2021г., за 2018г., за 2018г. налог в размере 1 657 руб., пени в сумме 24,99 руб. за период с 03.12.2019г. по 12.02.2020г., за 2019г. налог в размере 1 361 руб., пени в сумме 77,24 руб., за период с 02.12.2020г. по 24.10.2021г., за 2019г. налог в размере 1822 руб., пени в сумме 103,40 руб. за период с 02.12.2020г. по 24.10.2021г., за 2020г. налог в размере 1 497 руб., пени в сумме 5,61 руб. за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г., за 2020г. налог в размере 2005 руб., пени в сумме 7,52 руб. за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г., транспортный налог за 2018г. пени в сумме 149,52 руб., за период с 03.12.2019г. по 24.10.2021г., за 2019г. налог в размере 1 243 руб., пени в сумме 70,55 руб. за период с 02.12.2020г. по 24.10.2021г., за 2020г.налог в размере 1 243 руб., пени в сумме 4,46 руб., за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г., а сего на общую сумму 4 237,06 руб.

В ходе судебного разбирательства административный истец уточнил заявленные требования просит взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2019г. налог в размере 774 руб., пени в сумме 43,9 руб., за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г., за 2020г. налог в размере 774 руб., пени в сумме 2,90 руб. за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г., налог на имущество физических лиц за 2018г. пени в сумме 148,78 руб. за период с 03.12.2019г. по 24.10.2021г., за 2018г. налог в размере 1 657 руб., пени в сумме 24,99 руб., за период с 03.12.2019г. по 12.02.2020г., за 2019г. налог в размере 1 361 руб., пени в сумме 77,24 руб., за период с 02.12.2020г. по 24.10.2021г., за 2019г. налог в размере 1822 руб.пени в сумме 103,40 руб. за период 02.12.2020г. по 24.10.2021г., за 2020г. налог в размере 1497 руб., пени в сумме 5,61руб., за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г., за 2020г. налог в размере 2005 руб., пени в сумме 7,52 руб. за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г., транспортный налог за 2018г. пени в сумме 149,52 руб. за период с 03.12.2019г. по 24.10.2021г., за 2019г. налог в размере 1243 руб., пени в сумме 70,55 руб. за период с 02.12.2020г. по 24.10.2021г., за 2020г. налог в размере 1243 руб., пени в сумме 4,46 руб. за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г., а всего на общую сумму 13015,09 руб.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России № по Самарской области по доверенности ФИО2 уточненный административный иск поддержала, по основаниям в нем изложенным. Просила административный иск удовлетворить.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1, уточненный административный иск признала частично. Возражает против удовлетворения требований о взыскании с нее недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018г., пени за 2018г. и недоимки по транспортному налогу за 2018г., поскольку данные требования уже являлись предметом рассмотрения в решении Кировского районного суда г. Самара от ДД.ММ.ГГГГ., которым было отказано налоговому органу в удовлетворении административного иска. По остальным заявленным в уточненном административном иске требованиям, возражений не имеет.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 4-6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4-6 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст.ст. 357, 358, 363, 396 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании гл. 31 НК РФ гражданин является плательщиком земельного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно ст.ст. 396, 397 НК РФ установлен порядок исчисления и сроки уплаты налога на землю.

В силу ст. 2 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, принадлежащие гражданам на праве собственности.

Пунктом 8 ст. 5 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" предусмотрено, что физические лица уплачивают налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Судом установлено, что в собственности административного ответчика, ФИО1 находится: транспортное средство ВАЗ 21092 г/н №, две квартиры и объект индивидуального строительства.

Налоговым органом в отношении ФИО1 была исчислена недоимку по земельному налогу за 2019г. налог в размере 774 руб., пени в сумме 43,9 руб., за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г., за 2020г. налог в размере 774 руб., пени в сумме 2,90 руб. за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г., налог на имущество физических лиц за 2018г. пени в сумме 148,78 руб. за период с 03.12.2019г. по 24.10.2021г., за 2018г. налог в размере 1 657 руб., пени в сумме 24,99 руб., за период с 03.12.2019г. по 12.02.2020г., за 2019г. налог в размере 1 361 руб., пени в сумме 77,24 руб., за период с 02.12.2020г. по 24.10.2021г., за 2019г. налог в размере 1822 руб.пени в сумме 103,40 руб. за период 02.12.2020г. по 24.10.2021г., за 2020г. налог в размере 1497 руб., пени в сумме 5,61руб., за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г., за 2020г. налог в размере 2005 руб., пени в сумме 7,52 руб. за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г., транспортный налог за 2018г. пени в сумме 149,52 руб. за период с 03.12.2019г. по 24.10.2021г., за 2019г. налог в размере 1243 руб., пени в сумме 70,55 руб. за период с 02.12.2020г. по 24.10.2021г., за 2020г. налог в размере 1243 руб., пени в сумме 4,46 руб. за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г.

МИФНС России № по Самарской области обращались в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании с ФИО1 обязательных платежей отменен на основании заявления должника.

Статьями 52 (пункт 4) и 69 (пункт 6) Налогового кодекса РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налога, направленных ему по почте заказанными письмами.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пене, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ. административный ответчик извещена об обязанности оплатить налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налог за 2018-2021гг.

В установленный в налоговом уведомлении срок административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налога, в связи, с чем налоговым органом на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на 13.02.202020г., № по состоянию на 25.10.2021г., № по состоянию на 17.12.2021г.

Согласно последнему требованию № по состоянию на 17.12.2021г. налогоплательщику в срок до ДД.ММ.ГГГГ предложено погасить задолженность по вышеуказанным налогам.

В нарушение положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, административный ответчик ФИО1 не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога.

В связи с тем, что в установленные законом сроки налог оплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ подлежит начислению пеня.

Установленная законом обязанность по уплате налога административным ответчиком как налогоплательщиком надлежащим образом не исполнена, срок обращения в суд с иском о взыскании недоимки по транспортному налогу и земельному налогу и пени налоговым органом не пропущен.

Налоговые уведомления и требования в адрес налогоплательщика налоговым органом были направлены своевременно.

Расчет задолженности судом проверен и является правильным, ответчиком не оспорен.

Однако, рассматривая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц и пени за 2018г. в сумме 148,78 руб. за период с 03.12.2019г. по 24.10.2021г., за 2018г. налог в размере 1 657 руб., пени в сумме 24,99 руб., за период с 03.12.2019г. по 12.02.2020г., а также о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018г. пени в сумме 149,52 руб. за период с 03.12.2019г. по 24.10.2021г., суд приходит к выводу, что в удовлетворении данных требований следует отказать, поскольку судом установлено, что указанные требования являлись предметом рассмотрения административного дела №а-4604/2021, в рамках которого Кировским районным судом <адрес> вынесено решение суда от 26.08.2021г., которым налоговому органу отказано в удовлетворении указанных выше требований.

Принимая во внимание данные обстоятельства, суд приходит к выводу, что административные исковые требования обоснованы и подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в федеральный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, пропорционально удовлетворенной части требований, в размере 441 рубль.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимку по земельному налогу за 2019г. налог в размере 774 руб., пени в сумме 43,9 руб., за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г., за 2020г. налог в размере 774 руб., пени в сумме 2,90 руб. за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г.,

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019г. налог в размере 1 361 руб., пени в сумме 77,24 руб., за период с 02.12.2020г. по 24.10.2021г., за 2019г. налог в размере 1822 руб. пени в сумме 103,40 руб. за период 02.12.2020г. по 24.10.2021г., за 2020г. налог в размере 1497 руб., пени в сумме 5,61руб., за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г., за 2020г. налог в размере 2005 руб., пени в сумме 7,52 руб. за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимку по транспортному налогу за 2019г. налог в размере 1243 руб., пени в сумме 70,55 руб. за период с 02.12.2020г. по 24.10.2021г., за 2020г. налог в размере 1243 руб., пени в сумме 4,46 руб. за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г., а всего на общую сумму 11034,5 руб.

В остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес> государственную пошлину в бюджет г.о.Самара в размере 441 рубль.

Ответчик вправе подать заявление об отмене решения суда по новым или вновь открывшимся обстоятельствам на основании ст.345 КАС РФ.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Кировский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.Ю.Кузнецова